1、第一章 审计概论一、简答题略二、判断题 三、选择题A D A C A A B B四、实训题略 第二章 财务审计基础知识一、单项选择题 D C B A B C B C A B A A D C二、多项选择题ABD BC BD ACD AB ACD ACD ABCEF ABCD BCD ABCDE AD AB ABC 三、判断题 四、审计实务题1.应选择10万元。根据审计准则的规定，当不同的报表重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高，审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降低至可接受的低水平。2.略3.（1）10417、8340
2、4、42038、53779、52305、10223、90222、11486、30102、82679、92870、00500、33803、10072、34826；（2）11486、05921、21860、38419、35658、10223、30102、33803、36790、20631、42038、38971、25946、27993、05286；第三章 销售与收款循环审计一、简答题略二、判断题 三、选择题D A D C D B A A C A四、实训题1、该公司存在虚列收入的问题，应要求被审单位调账 借：主营业务收入 9000000 应交税费应交增值税（销项税额） 3060000 贷：应收账款
3、12060000 借：坏账准备 120600 贷：资产减值损失 1206002、不符合收入确认条件。要求被审单位调整 借：主营业务收入 300000 贷：预收账款 3000003、坏账准备计提应以应收账款明细账期末借方余额为基数。2015年应提坏账准备:26000*1% 10= 250万元，被审单位仅提了230万元，少提20万元。虚增利润20万元，多提公积金1.5万，多提所得税费用5万。资产负债表中应收账款净额多计20万，盈余公积多计1.5万，未分配利润多计13.5万，应交税费多计5万。利润表中资产减值损失少计20万，所得税费用多计5万。 借：资产减值损失 20 贷：坏账准备 20 借：本年利
4、润 20 贷：资产减值损失 20 借：应交税费应交所得税 5 贷：所得税费用 5 借：所得税费用 5贷：本年利润 5 借：利润分配未分配利润 15 贷：本年利润 15 借：盈余公积 1.5 贷：利润分配提取盈余公积 1.5 借：利润分配提取盈余公积 1.5 贷：利润分配未分配利润 1.5第四章 采购与付款循环审计 一、简答题略二、判断题 三、选择题B D B B A A D 四、实训题1、1）应付账款总账余额不等于所属明细账余额之和，应根据实际情况进行调整。 2）确实无法支付的应付账款，不应记入“资本公积”，应该记入“营业外收入” 3）购入甲材料，发票未到，不应作存货盘盈处理，会计上月末应作暂
5、估处理。2、该公司此笔销售业务账务处理不正确，可能隐瞒收入，应作账务调整 借：应付账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 510003、注册会计师应选择B公司和D公司进行函证。 在函证时，一般选择金额较大的账户，或者是在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货商的账户。B公司年度供货总额为2880000元，年末余额为0; D公司年末余额为289000，在应付账款中余额最大。第五章 生产与存货循环审计一、简答题略二、判断题 三、选择题A C D D B A B D B A四、实训题1、1）不应包括在2015年12月31日的存货内。2016年1月
6、5日才收到货物。 2）不应包括。已经实现销售只是尚未发运，不属于本公司存货。 3）应该包括。在途存货。 4）不应包括。已实现销售只是尚未发运。2、题中因延迟付款而支付的违约金及采购人员差旅费不应作为采购成本。 借：营业外支出 2000 管理费用 2500 贷：材料采购 4500第六章 筹资与投资循环审计一、简答题略二、判断题 三、选择题B D D C C D D B D A四、实训题1、被审单位计提利息和归还借款的账务处理错误。建议调账。 借：短期借款 2500 贷：营业外支出 2500借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 借：应付利息 2500 贷：短期借款 25002、被审单位年
7、底计提利息的账务处理不正确，建议调账。 借：在建工程 40000 贷：财务费用 40000 借：财务费用 40000 贷：本年利润 40000 借：所得税费用 10000 贷：应交税费应交所得税 10000 借：本年利润 10000 贷：所得税费用 10000 借：本年利润 30000 贷：利润分配未分配利润 30000 借：利润分配提取盈余公积 3000 贷：盈余公积 3000 借：利润分配未分配利润 3000 贷：利润分配提取盈余公积 30003、被审单位投资账务处理不正确。建议调账。 借：交易性金融资产 60000 应收股利 2000 贷：短期投资 60000 投资收益 2000 借：投
8、资收益 2000 贷：本年利润 2000借：所得税费用 500 贷：应交税费应交所得税 500 借：本年利润 500 贷：所得税费用 500借：本年利润 1500 贷：利润分配未分配利润 1500 借：利润分配提取盈余公积 150 贷：盈余公积 150借：利润分配未分配利润 150贷：利润分配提取盈余公积 150第七章 人力资源与工薪循环审计一、单项选择题A D C D A B B B D D二、多项选择题ABCD ABCD AB ABCD ABC ABC ABCD ABCD ABCD AC三、判断题 四、实训题1、针对要求（1）事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是否)理 由财务报表项目名
9、称财务报表项目认定(1)是由于每月薪酬发放日被推迟到次月5日，2015年末应付职工薪酬余额应达到约一个月的全部职工薪酬水平，但甲公司2015年末应付职工薪酬余额仅6万元(与上年末余额基本接近)，明显偏低，可能存在2015年末少计应付职工薪酬的风险。应付职工薪酬 (营业成本 销售费用)完整性完整性完整性针对要求（2）实质性程序序号是否与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关(是否)与根据资料一哪一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关(资料一序号)理 由(1)是(1)通过估算2015年度应计提的员工薪酬，与2015年度实际计提的金额进行比较，可以识别可能存在的少计应付职工薪酬的问
10、题。2、 （1）资料一（1）所述事项表明存在重大错报风险。该风险与应付职工薪酬的完整性认定相关。理由：直接人工费用比上年上升了25%，但管理人员的薪酬及应付职工薪酬均与上年相同，这与管理人员薪酬随直接人工费用变动矛盾，表明可能存在隐瞒管理费用和应付职工薪酬的错报。资料一（2）所述事项表明存在重大错报风险。该风险与应付职工薪酬的完整性认定相关。理由：以相同数量的熟练工人替代普通工人，无论X公司采用计时工资制还是计件工资制，都将导致应付职工薪酬的增加，但X公司的应付职工薪酬与上年相比没有增加，表明可能存在低估应付职工薪酬的情况。（2）程序（1）有效。通过计算，可以发现熟练员工比例的上升和普通员工人
11、数比例的下降，进而形成应付职工薪酬总额增加的预期；通过与实际数额的比较，发现应付职工薪酬被低估的情况；程序（2）无效。在“退一个补一个”的招聘原则下，生产工人人数不会发生变动，由此得出直接人工费用不变的结论，不能发现应付职工薪酬被隐瞒的情况。3、 发放职工福利，应作为职工薪酬，另外要作视同销售处理。该公司的做法掩盖了销售收入，偷漏了税金，建议该公司进行调整。正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 000借：主营业务成本 6 000 000 贷：库存商品 6 000 000借：管理费用 11
12、700 000 贷：应付职工薪酬 11 700 000第八章 货币资金审计一、简答题略二、判断题 三、选择题D B B D B A A A C D四、实训题1、 库存现金盘点表被审计单位：A公司 2016年1月8日16时 检查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币（元） 面额（元）人民币（元） 张金额 盘点日账面库存余额1890.2100元111100盘点日未记账传票收入金额13050元9450盘点日未记账传票支出金额32020元51 00盘点日账面应有金额=+一1700.210元16160盘点实有库存现金数额1993.985元1995盘点日应有与实有金额的差异=-293.782元2244差异
13、原因分析白条抵库（张）5001元2525现金盈余793.785角38191角 40.4硬币币0.58合计1993.98出纳员： 会计主管： 审计人员：问题：（1）白条抵库500元，建议做其他应收款入账处理或限期归还、敦促报销。（2）收支未及时入账，建议出纳员做到及时登账，日清月结。（3）账款不符，现金盈余793.98元，建议在进一步查明原因后进行处理。（4）现金超限额留存993.98元，建议按银行核定限额存放库存现金。2、银行存款余额调节表2015年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账月末余额84000银行对账单月末余额111000加：银行已收，企业未收15000加：企业已收，银行未收3000减：银行已付，企业未付12000减：企业已付，银行未付27000调整后的余额87000调整后的余额87000第九章 终结审计与审计报告一、简答题略二、判断题 三、选择题A C B D B D A A四、实训题略
