1、实训五 生产与存货循环的审计表5-3 存货审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI-1项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月3日 一、审计目标A资产负债表中记录的存货是存在的。B所有应当记录的存货均已记录。C记录的存货由被审计单位拥有或控制。D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对存货明细账与总账的余额是否相符；2.检查资
2、产负债表日存货的实际存在；3.抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况；4.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准；5.检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致；6.抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；7.查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；8.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；9.抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；10.抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确；11.抽查大额分期收款发出商品的原始凭
3、证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款；12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确；13.抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符；14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；15.验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。ZI3ZI5-4ZI5-4ZI8ZI7ZI9 表5-4 存货审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI1项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月2日 日期： 2016年3月3日
4、项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、存货账面余额原材料465017.05499.82465516.87周转材料8758587585库存商品415239.35189415050.35发出商品58076.9458076.94在产品合 计二、存货跌价准备原材料周转材料库存商品发出商品在产品合 计三、存货账面价值原材料465017.05499.82465516.87周转材料8758587585库存商品415239.35189415050.35发出商品58076.9458076.94在产品合 计审计结论:经审核，盘盈499.82盘亏189调整分录：借：营业
5、外支出 189原材料 499.82 贷：库存商品 189 营业外收入 499.82 表5-5 存货明细表（1）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI3项目： 原材料 主要材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日类别名称及规格计量单位数量单价金额备注主要材料驼丝呢米571029.85170443.50 全棉牛仔米61499.1756386.33 仕春纱米126611.9815166.68 美丽绸米9535.155.3551013.10 棉涤良米7909.257307.50 合计编制说明：本表适用于材
6、料采购/在途物资、原材料、库存商品等。审计说明:经审核，明细表与明细账记录核对相符。表5-6 存货明细表（2）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI6项目： 原材料 辅助材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日类别名称及规格计量单位数量单价金额备注辅助材料塑料袋大个52001.558060.00 塑料袋小个40000.411640.00 塑料袋中个22001.0252255.00 衣架个52003.14516354.00 小纸箱个70011.788246.00 大纸箱个14912.081799.9
7、2 拷贝板个38000.098372.40 衣背板个30000.341020.00 封箱纸卷1602.5863413.80 合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表5-7 存货明细表（3）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI5项目： 原材料辅助材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日类别名称及规格计量单位数量单价金额备注辅助材料黑线团10554.895158.95 白线团21414.563115.84 染色线团2585.111318.38 灰线团5424.892650.38 蓝线团6734.8
8、93290.97 印字扣个295000.113245.00 灰扣小个210000.9519950.00 灰扣大个420001.1247040.00 黑扣小个40000.144576.00 黑扣大个429000.4316447.00 领条个50000.01575.00 领卡个50000.06300.00 领圈个50000.16800.00 垫肩个43000.622666.00 麻衬个30904.3513441.50 白粉子盒4855.082463.80 合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。第 19 页 共 29 页表5-8 存货明细表（4）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI4项目
9、： 库存商品 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日类别名称及规格计量单位数量单价金额备注产成品男衬衫件60043.115125867.42女衬衫件39537.80251493101西服套2256145.13327405.53工作服件101046.5747035.39合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表5-9 存货明细表（5）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI5项目： 其他材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016
10、年3月2日类别名称及规格计量单位数量单价金额备注发出商品男衬衫件100634.51女衬衫件2008863.79西服套20035699.06工作服件20012879.58周转材料低值易耗品85685包装物1900合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表5-10 存货跌价准备测试表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI8项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月5日 日期： 2016年3月6日序号存货明细项目期末余额期末可变现净值期末应计提跌价准备期末已计提跌价准备本期应补提跌价准备仕春纱15166.6815166.6800
11、0棉涤良7307.507307.50000驼丝尼170443.5170443.5000美丽绸51013.1051013.10000全面牛仔56386.3356386.33000黑线5158.955158.95000白线3115.843115.84000染色线1318.381318.38000灰线2650.382650.38000蓝线3290.973290.97000印字扣32453245000灰扣（小）1995019950000灰扣（大）4704047040000黑扣（小）576576000黑扣（大）1844718447000领条7575000领卡300300000男衬衫25867.42258
12、67.42000女衬衫14931011493101000西服327405.53327405.53000工作服47035.3947035.39000合审计说明:经审核无误，金额可以确认。表5-11 存货计价测试表（1）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI7项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月9日品名及规格 原材料-全棉牛仔月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数60299.1755285.931月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月10000
13、9.179170098809.1790599.661499.1756986.33合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:经审核无误，金额可以确认。表5-12 存货计价测试表（2）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI7项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月9日品名及规格 原材料-美丽绸月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数6985.155.3537370.601月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月100005.355
14、350074505.3539857.509535.155.3551013.10合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:经审核无误，金额可以确认。表5-13 存货计价测试表（3）被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI7项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月6日 日期： 2016年3月9日品名及规格 库存商品-男衬衫月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数150040.2860427.301月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月250043.31108
15、262.803400142822.6860043.1125867.66合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:经审核无误，金额可以确认。表5-15 存货抽盘核对表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI5-4项目： 原材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月11日 日期： 2016年3月12日一、资产负债表日前抽盘核对表序号品名及规格单位抽盘日实存数量加：抽盘日至资产负债表日入库数量减：抽盘日至资产负债表日发出数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异原因分析二、资产负债表日后抽盘核对表序号品名及规格
16、单位抽盘日实存数量加：资产负债表日至抽盘日发出数量减：资产负债表日至抽盘日入库数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异原因分析仕春纱米1300001300126634棉涤良米8000080079010白线团214002142140女衬衫件39000390395-5西服套225600225622560编制说明：本表适用于抽盘日与财务报表截止日不一致的情况。审计说明：经审核，仕春纱盘盈34米棉涤良盘盈10米，女衬衫盘亏5件。表5-14 存货监盘结果汇总表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI5-2项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日
17、期： 2016年3月13日 日期： 2016年3月14日存货类别存货名称单位监盘数量未经确认盘点报告数量差异数量差异原因索引号审计确认盘点报告数量原材料仕春纱米13001266341300棉涤良米80079010800驼丝尼米5710571005710美丽绸米9535169535160953516全面牛仔米6149614906149辅助材料黑线团1055105501055白线团2142140214领卡个5000500005000衣背板个3000300003000衣架个5200520005200库存商品男衬衫件6006000600女衬衫件390395-5390西服套2256225602256工作
18、服件1010101001010 监盘人员签名： 萧剑李建华 张昌舞王洪英编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。审计说明:经审核，仕春纱：盘盈34米，金额=3411.98=407.32元。棉涤良：盘盈10米，金额=109.25=92.5元。女衬衫：盘亏395-390=5，金额=537.80=189元。盘盈金额合计499.82元，盘亏189元。实存与账存金额相差较小，低于重要性水平。调整分录：借：营业外支出 189原材料 499.82 贷：库存商品 189 营业外收入 499.82表5-16 生产成本审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI-2项目： 生产成本
19、 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年3月10日 日期： 2016年3月14日一、审计目标A资产负债表中记录的生产成本是存在的。B所有应当记录的生产成本均已记录。C记录的生产成本由被审计单位拥有或控制。D生产成本以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E生产成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符；2.获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确；3.比较各月生产成本变动情况，查明异常现
20、象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势；4.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；5.抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理；6.抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；7.抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确；8.验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。表5-17 生产成本审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI9项目： 生产成本 财务报表截止日/期间：2015年12月31
21、日编制： 李灵 复核： 常江 日期： 2016年3月13日 日期： 2016年3月14日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方男衬衫1267.761267.76女衬衫384.54384.54西服26432.8126432.81工作服2963.772963.77合计31048.8831048.88审计结论:经审核无误，金额可以确认。表5-18 生产成本检查表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI10项目： 生产成本-男衬衫 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵 日期： 2016年3月10日 日期： 2016年3月
22、12日月份投产数量成本项目完工转出（成本结转方法： ）直接材料直接人工制造费用合计数量总成本余额期初余额3847.22298122423.117415.581月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月803.18215.55235.831254.56108262.801257.72合计期末余额803.18215.55235.831254.56上年发生额增减比例审计说明:经审核无误，金额可以确认。表5-19 直接材料成本检查情况表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI10-1项目： 男衬衫-直接材料成本 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月9日 日期： 2016年3月10日
