1、财务与会计第三章重点 用工匠精神做最好的产品之了课堂 1 第三章第三章 财务预测和财务预算财务预测和财务预算 【考点 1】资金需要量预测的方法 （一）销售百分比法 外部筹资额资金需求增长额留存收益 销售变动额经营性资产与负债占销售额比例之差留存收益 外部融资需求量=A/S1S-B/S1S-PES2 A: 基期敏感性资产； B: 基期敏感性负债； S1:基期销售额； S2:预测期销售额； S:销售变动额； P:预测期销售净利率； E:预测期利润留存率。 （二）资金习性预测法 所谓资金习性，是指资金的变动同产销量变动之间的依存关系。 按照资金的习性，可以把资金分为不变资金、变动资金和半变动资金。
2、1.高低点法 这种方式是根据各资金占用项目（如现金 、存货、应收账款、固定资产）和资金来源项目同产销量之间的关系， 把各项目的资金都分成变动和不变两部分， 然后将资金占用项目与资金来源项目的差额汇总在一起， 求出企业变 动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。 假设 Y=a+bx,可用高低点法计算资金占用项目中不变资金(a)和变动资金(b)的数额。 b=（最高收入期的资金占用量最低收入期的资金占用量）/（最高销售收入最低销售收入） 代入关系式 Y =a+bX, 可求出不变资金 a 的数额。 【考点 2】本量利分析 （一）本量利分析 本量利分析法是根据商品销售数量、成本和利润之间的函数关
3、系测算某项财务指标的一种方法。 1.固定成本和变动成本 变动成本（或变动费用） ，是指其发生总额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成本。 固定成本（或固定费用） ，是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量内其发生总额保持相 对稳定不变的成本。 2.边际贡献 边际贡献的含义及公式 含义 边际贡献又称边际利润或贡献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额。 边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是利润总额 计算公式 边际贡献销售收入变动成本 （销售单价单位变动成本）销售数量 单位边际贡献销售数量 固定成本利润 单位边际贡献销售单价单位变动成本 3.盈亏临界点销售量 盈亏临界点也称保本
4、点、损益平衡点，盈亏临界点是指企业处于不亏不赚，即利润总额为零的状态。 企业销售量（额）盈亏临界点销售量（额） ：盈利 财务与会计第三章重点 用工匠精神做最好的产品之了课堂 2 企业销售量（额）盈亏临界点销售量（额） ：亏损 （1）盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量销售单价 盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单位产品售价-单位变动成本） =固定成本总额/单位边际贡献 适用于产销单一产品的企业。 （2）盈亏临界点销售额=固定成本总额/（1-变动成本率）=固定成本总额/边际贡献率 适用于产销多种产品的企业。 （二）预测目标利润的本量利分析 1.预测目标利润额 利润预测值 销售收入预测值变动成本固定
5、成本 （盈亏临界点以上的收入盈亏临界点以上的变动成本）（盈亏临界点销售收入盈亏临界点的变动成本） 固定成本 盈亏临界点以上的收入盈亏临界点以上的变动成本 （销售收入预测值盈亏临界点销售收入）（销售收入预测值盈亏临界点销售收入）变动成本率 （销售收入预测值盈亏临界点销售收入）（1变动成本率） （销售收入预测值盈亏临界点销售收入）边际贡献率 盈亏临界点以上的销售额（即销售收入减去盈亏临界点销售收入） ，减去其中的变动成本就是利润额。 2.预测实现目标利润必须达到的经济指标 影响企业利润的主要经济指标有产品销售数量、销售价格、固定成本、变动成本等。 为了保证目标利润的实现，企业可以从以上几方面采取相应措施。 （税前）利润 =销售收入-变动成本-固定资产 =（单位销售价格-单位变动成本）销售数量-固定成本 =单位边际贡献销售数量-固定成本 =边际贡献-固定成本
