1、 流 动 资 产负 债 及 股 东 权 益资 产股 东 权 益经 营 性 负 债金 融 性 负 债经 营 性 资 产金 融 性 资 产负 债 及 股 东 权 益资 产股 东 权 益金 融 性 负 债 金 融 性 资 产经 营 性 资 产经 营 性 负债 股 东 权 益金 融 性 负 债 金 融 性 资 产（ 经 营 性 流动 资 产 经营 性 流 动 负债 ） +（ 经营 性 长 期 资产 经 营 性长 期 负 债 ）净 负 债 及 股 东 权益净 经 营 资 产（ 投 资 资 本 ）净营运资本（投资资本） 净负债及股东权益金融性负债金融性资产净经营性营运资本+净经营性长期资产股东权益-专业最
2、好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方管理用资产负债表编制单位：MMM 公司 2000 年 12 月 31 日 单位：万元-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方净 经 营 资 产 年 末 数 年 初 数 净 负 债 及 股 东 权 益 年 末 数 年 初 数经 营 资 产 ： 金 融 负 债 ：经 营 性 流 动 资 产 短 期 借 款 60 45货 币 资 金 （ 经 营 ） 50 25 交 易 性 金 融
3、 负 债 28 10应 收 票 据 （ 经 营 ） 8 11 应 付 利 息 12 16应 收 账 款 398 199 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 0 0预 付 款 项 22 4 长 期 借 款 450 245应 收 股 利 （ 经 营 ） 0 0 应 付 债 券 240 260应 收 利 息 0 0 金 融 负 债 合 计 790 576其 他 应 收 款 12 22 金 融 资 产 ：存 货 119 326 交 易 性 金 融 资 产 6 12年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 77 11 应 收 利 息 0 0其 他 流 动 资 产 8 0 可 供 出 售 的 金 融
4、 资 产 0 45经 营 性 流 动 资 产 合 计 694 598 持 有 至 到 期 投 资 0 0经 营 性 流 动 负 债 ： 金 融 资 产 合 计 6 57应 付 票 据 （ 经 营 ） 5 4 净 负 债 784 519应 付 账 款 100 109预 收 账 款 10 4应 付 职 工 薪 酬 2 1应 交 税 费 5 4应 付 股 利 0 0其 他 应 付 款 23 18预 计 负 债 2 4其 他 流 动 负 债 53 5经 营 性 流 动 负 债 合 计 200 149净 经 营 性 营 运 资 本 494 449经 营 性 长 期 资 产 ：长 期 股 权 投 资 30
5、 0长 期 应 收 款 0 0固 定 资 产 1238 955在 建 工 程 18 35固 定 资 产 清 理 0 12无 形 资 产 6 8开 发 支 出 0 0商 誉 0 0长 期 待 摊 费 用 5 15递 延 所 得 税 资 产 0 0 股 东 权 益 ：其 他 非 流 动 资 产 3 0 股 本 100 100经 营 性 长 期 资 产 合 计 1300 1025 资 本 公 积 10 10经 营 性 长 期 负 债 ： 盈 余 公 积 100 40长 期 应 付 款 （ 经 营 ） 50 60 未 分 配 利 润 750 730其 他 非 流 动 负 债 0 15 减 ： 库 存
6、股 0 0经 营 性 长 期 负 债 合 计 50 75 股 东 权 益 合 计 960 880净 经 营 性 长 期 资 产 1250 950净 经 营 资 产 1744 1399 净 负 债 及 股 东 权 益 1744 1399-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方（二）管理用利润表区分经营活动和金融活动，不仅涉及资产负债表，还涉及利润表。经营活动的利润反映管理者的经营业绩。通过经营活动取得盈利是企业的目的，也是增加股东财富的基本途径。金融活动的目的是筹集资金，筹集资金的目的是投资生产经营，
7、而不是投资金融市场获利。利用投资的剩余部分返回到资本市场上取得金融收益，不是企业的经营目标。因此，要区分经营损益和金融损益。1、区分经营损益和金融损益经营损益和金融损益的划分，应与资产负债表上经营资产和金融资产的划分相对应。金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。经营损益是指除金融损益以外的当期损益。金融损益涉及以下项目的调整：（1）财务报表中“财务费用”包括利息支出（减利息收入） 、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。从管理角度分析，现金折扣属于经
8、营损益，但实际被计入财务费用的数额很少，所以可以把“财务费用”全部作为金融损益处理。（2）财务报表的“公允价值变动损益”中，属于金融资产价值变动的损益，应计入金融损益，其数据来自财务报表附注。（3）财务报表的“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，只有后者属于金融损益。其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。（4）财务报表的“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，只有后者属于金融损益。其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。此外，有一部分利息费用已经被资本化计入相关固定资产成本，甚至已经计入折旧费用，作为经营费用抵减收入。
9、对其进行追溯调整十分困难，通常忽略不计。2.分摊所得税既然已经区分了经营损益和金融损益，与之相关的所得税也应分开。分摊的简便方法是根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税。严格方法是分别根据适用税率计算应负担的所得税（各种债权和债务的适用税率不一定相同，例如国债收益免税等） 。本书采用简便方法处理。综上所述，管理用利润表的基本公式如下：税后经营净利润=税前经营利润 （1 一所得税税率）=（税前利润+利息费用） （1 一所得税税率）=净利润+利息费用 （1 一所得税税率）=净利润+税后利息费用-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为
10、你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方项 目 本 年 金 额 上 年 金 额经 营 损 益一 、 营 业 收 入 3000 2850 减 ： 营 业 成 本 2644 2503二 、 毛 利 356 347 减 ： 营 业 税 金 及 附 加 28 28销 售 费 用 22 20 管 理 费 用 46 40三 、 主 营 业 务 利 润 260 259 减 ： 资 产 减 值 损 失 0 0四 、 税 前 营 业 利 润 260 259 加 ： 营 业 外 收 入 45 72减 ： 营 业 外 支 出 1 0五 、 税 前 经 营 利 润 304 331减 ： 经 营 利 润 所 得
11、税 97.28 105.92六 、 税 后 经 营 利 润 206.72 225.08金 融 损 益 减 ： 利 息 费 用 104 96加 ： 利 息 费 用 抵 税 33.28 30.72七 、 净 利 润 136 159.8平 均 所 得 税 税 率 32%（三）管理用现金流量表在管理用现金流量表中，需要区分经营活动现金流量和金融活动现金流量。经营活动现金流量包括：（1）经营现金流量，是指与顾客、其他企业之间的购销活动形成收款现金流和付款现金流；（2）投资现金流量，是指购买经营性固定资产和流动资产所形成的现金流量，以及投资收回的现金流量。如果经营现金流量大于投资现金流量，则公司有了经营实
12、体现金流量。经营实体现金流量= 经营活动现金流量一经营资产总投资= （税后经营净利润+折旧与摊销） （经营性营运资本增加+净经营性长期资产增加+折旧与摊销）= 税后经营净利润一（净经营性营运资本增加+净经营长期资产增加）=税后经营净利润经营资产净投资经营实体现金流量，简称实体现金流量，代表经营活动的全部成果，是“企业生产的现金” 。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量。管理者要使企业更有价值，就应当增加企业的实体现金流量。它是企业可以自由分发给投资者（不一定全部分发）的现金，因此也称为实体自由现金流量。如果实体现金流量是正数，它有 5 种使用途径：-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你
13、所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方（1）向债权人支付利息（注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用） ；（2）向债权人偿还债务本金，或清偿部分债务；（3）向股东支付股利；（4）从股东处回购股票；（5）购买有价证券和其他-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方中国平安保险（集团）股份有限公司武汉分公司培训部二零零三年八月-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文
14、档下载最佳的地方游戏比你会说话目 录 认真评论 1 10%的拓展- 2 应对困难- 3 一天 28小时 4 幸福清单- 5 幸福清单（个人版） 6 你知道什么（管理者版） 7 你知道什么（个人版） 8 微微点头- 9 交换帽子- 10 工作环境的挑战 11 喊“对”游戏 12 不用手游戏- 13-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方游戏比你会说话内 容认真评论概述：参与者将按照特定的指导方针，对志愿者的勇敢演说进行评论。目的：克服焦虑和对失败的担忧；激励员工发挥他们的最高水平，提高你的管理技能；帮
15、助管理者提高管理技能；激励长期表现欠佳的员工；激发团队的最佳绩效；帮助团队设立管达到目标；激励大型组织中的成员；设计激励环境。时间：20-30 分钟。你将学到：破坏性能评论和建设性评论的区别。你需要：向所有的参与者分发此表。评论的种类：破坏性 建设性“眼睛很少与人正面接触” “眼睛接触不错，可以更多一些。”“仪态糟透了。” “你如果站得直一点的话，看起来就显得更自信。”“你讲话太快了。” “讲话速度尽量慢一点。”“你的演讲太短了。” “我还想听更多的东西。”“你讲的东西这样乏味。” “如果能够让你的听众注意到力更集中的话，效果会更好。“你讲得太含糊了。” “讲话的声音高一些，后边的人也会听到你
16、的话。”怎样做：提醒参与者，当反馈意见不可能是正面的时候，起码应该是建设性的。建设性的意见承认甚至赞扬当前的表现，并提出改进的建议。接下去，找一个自告奋勇者任选一个话题，准备向大家作一个 5分钟的演说。将参与者分成几个小组，向他们分发列出建设性评论和破坏性评论的参考样本。向-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方他们说明在演讲结束之后，要对这个演讲者至少列出五个破坏性评论和五个建设性评论。现在让自告奋勇者演说，给这些小组大约 10分钟时间来列举两类建议，从各小组中找一些代表来报告他们结果。分组就建设
17、性评论的重要性展开一场简短的评论。讨论题：1、建设性评论和破坏性评论有什么区别？2、有什么方法可以把一个破坏性评论变成一个建设性评论？3、为什么你认为大多数评论是破坏性的？4、建设性评论是怎样起到激励作用的？变通做法：如果你的参与者都有些害羞，那么你就自己做演讲！然后再将分发材料发给参与者并让他们对你的演说进行评论。如果时间充足，让另一个自告奋勇者再将游戏做一遍。10%的拓展目的：让团队成员深刻地了解，无论他们现在表现得多好，他们还可能做得更好。所需材料：无。步骤：让一个志愿者走到房间的一边。请他伸展 一个手臂，尽可能地去触摸墙的高处。准备好几种估算他们的指尖所能达到的高度的方法。然后让成员再
18、次伸展手臂，并且竭尽全力、去触摸尽可能高的地方。注意指尖伸展的地方（总是会不断的增高的）。强调一下这个游戏中的几个重点（或者，最好让团队成员自己从这个活动中得出结论）。让他们注意 10%的提高在一个棒球运动员身上体现出来的效果举例来说击球更多、上垒更多、失误更少。讨论题：1、在开始做一件新的或不同的事情时，我们有什么样的忧虑？2、我们团队的表现能再提升 10%或更多吗？在哪些方面提升？3、当我们强调工作表现提升 10%的价值时，我们其实在向公司或是顾客传递怎样的信息？4、通过什么方法可以知道我们对于自己的精力和才智还有所保留？小提示：你可能会遇到一些人表现得较保守，声称他们已经竭尽所能了。不要直接驳斥他们的行为，只要问他们一下，他们是否知道还有其他未竭尽全力的
