1、会计学堂HRHR如何筹划年终奖如何筹划年终奖？会计学堂会计学堂10大大经经典个税筹划案例典个税筹划案例会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税案例 1：某公司变相发放补贴少代扣代缴个人所得税被查处（深圳地税）解决的疑惑：解决的疑惑：为什么多发 1 元会少拿几千元？如何正确理解年终奖优惠政策一年只能用一次？如何搭配年终奖和工资最为节税？实际应实际应用：用：利用年终奖优惠政策、合理搭配工资节税10大经典案例教你节约个税会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发
2、发现现该该公公司司存存在在以以费费用用报报销销的的名名义义发发放放各各类类补补贴贴少少 代扣代代扣代缴缴个人所得税的行个人所得税的行为为，最，最终终依法依法责责令其令其补补扣扣缴缴个人所得税并个人所得税并处处以以罚罚款，款，补罚补罚金金额额合合计计14万元万元。由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重 点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该公司“管理费用”科目列支了 洗理费、通讯费、清凉费、伙食费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出出现现频频率率较较高高，金金额额相相对对固固定定，合合计计列列支支费
3、费 用用达达一一百百万万元元，有有变变相相发发放放补补贴贴的的嫌嫌疑疑。经进一步核查相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额发 票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人 有份。会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该发现该公司存在以公司存在以费费用用报销报销的名的名义发义发放各放各类补贴类补贴少少代扣代代扣代缴缴个人所得税的行个人所得税的行为为，最，最终终依法依法责责令其令其补补扣扣缴缴
4、个人所得税并个人所得税并处处以以罚罚款，款，补罚补罚金金额额合合计计14万元万元。由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该公司“管理费用”科目列支了 洗理费、通讯费、清凉费、伙食费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出出现现频频率率较较高高，金金额额相相对对固固定定，合合计计列列支支费费 用达一百万元，有用达一百万元，有变变相相发发放放补贴补贴的嫌疑。的嫌疑。经进一步核查相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额发票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各
5、类名目的发票，还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人有份。会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税深圳地税稽深圳地税稽查查案例案例 至此，企业以费用报销的名义发放补贴的事实已基本确定。随后，稽查人员对工资发放表及个人所得税扣缴申报表进行比对，证实该公司发放以上补贴未并入当月工资薪金计算个人所得税，造成少代扣代缴个人所得税。另外，该公司分两次发放年终奖，上半年发放一次，下半年发放一次。根据税法根据税法规规定，定，全年一次性全年一次性奖奖金的金的计计税税办办法在一个法在一个纳纳税税年度内只能使用一次年度内只能使用一次，因此按，因此按规规定定该该
6、公司只能公司只能选选取其中一次取其中一次发发放的年放的年终奖终奖按全年一次性按全年一次性奖奖金申金申报报代扣代代扣代缴缴个人所得税，个人所得税，另一次另一次发发放的年放的年终奖应终奖应并入当月工并入当月工资资薪金按工薪金按工资资薪金所得代扣代薪金所得代扣代缴缴个人所得税个人所得税，而而该该公司公司违违反反规规定将两次定将两次发发放的年放的年终终奖奖合并作合并作为为全年一次性全年一次性奖奖金申金申报报代扣代代扣代缴缴个人所得税个人所得税，也造成少代扣代，也造成少代扣代缴缴个人所得税。个人所得税。稽查人员就个人所得税法的相关规定向该公司财务人员进行了耐心细致的宣讲，最终，该公司财务人员承认了通过收
7、集各类发票以费用报销的方式变相发放员工补贴的事实，也意识到由于对税法相关规定理解不到位，最终造成少代扣代缴个人所得税的违法结果。会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税税官税官说说法法我国个人所得税法规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。在本案中，企业从各种渠道取得发票以费用报销的形式套取现 金，实际用于给员工发放补贴。这部分变相发放的补贴按规定属于工资薪金所得的一部分，但企业未将其并入员工当 月工资薪金总额，少代扣代缴了个人所得税，违反了税法的相关规定。会
8、计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税税官税官说说法法另外，根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 20059号）的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并且这种计税办法在 一个纳税年度内每一个纳税人只允许采用一次。在日常工作中，税务部门发现，有不少企业误以为年终奖无论何时发 放、分几次发放都可以合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，只要保证一年只采用一次这种计税方法就行了。这 是对相关规定的误读。在此税务部门提醒，个人所得税的征收以收付实现制为基础，只有在同一个月份发
9、放的、具有 年终奖性质的收入才能合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，并且全年一次性奖金的计税办法在一个纳税年度只 能使用一次，在不同月份再次发放的年终奖应并入发放当月的工资按工资薪金所得缴纳个人所得税。因此，从合理节 税的角度出发，企业应尽量将年终奖放在同一个月份发放，避免分批发放而造成无法充分享受国家给予纳税人的政策 红利。会计学堂会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税工工资资高于高
10、于3500元元例：逗逗的年终奖金为24000元，当月工资为5000元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105。年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5000-3500)10%-105=45(元)，逗逗当月共计应纳个税=2295+45=2340(元)会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税工工资资低于低于3500元元例：逗逗的年终奖金为10000元，当月工资为3000元。(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商数791.66 对应
11、的适用税率为3%年终奖金应纳税额为：95003%=285(元)当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个税。逗逗当月共计应纳个税285元。会计学堂会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税只有只有1个速算扣除数个速算扣除数多发一元年终奖，少拿几千元，出现该情况是个税的七级累进税率及年终奖的特殊计算方法所 致，多交的税，约等于年终奖少扣除的11个速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得
12、全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税 率-速算扣除数先看看七级累进税率，大家可以看到，1500适用3%、1501适用10%；4500适用10%，4501适用20%。会计学堂会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税税率表税率表级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1,500元的不超1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,
13、000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超57505元的部分4513,505会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税为为什么出什么出现现雷区？雷区？计算年终奖时，就是先以年终奖除以12个月，套用相应税率，再减去1个速算扣除数得出个税。如年终奖18000元，18000/12=1500，适用3%的税率，年终奖个税=
14、18000*3%-0=540元，18001元呢？18000/121500，适用10%的税率，年终奖个税=18001*10%-105=1695.1，所以会出现年终奖18000元，到手17460元，年终奖18001元，到 手只有16305.9元的情况。为什么不会出现月度工资越高，到手越少的情况呢？因为月度工资有速算扣除数，每上升一个级别，有1个对应的速算扣除数可以扣除，年终奖不一样，他适用高一级 别税率之后，类似于按月计算个税*12，但能扣除的扣除数只有1个，即18001能够扣除的速算扣除数是105，而不是 12*105=1260，雷区就在于这11个速算扣除数，18001比18000少拿的钱约等于
15、105*11=1155。会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税应应用：避开雷区用：避开雷区级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数年终奖（税前）年终奖（税后）平衡点（税前）年终奖雷区（税前）下限上限下限上限下限上限1 不超过1500元的300.0018,000.000.0017,460.002 超过15004500元的部分1010518,000.0054,000.0016,305.0048,705.00 19,283.3318,000.00 19,283.333 超过45009000元的部分2055554,000.00108,000.0043,
16、755.0086,955.00 60,187.5054,000.00 60,187.504 超过900035000的部分251005108,000.00420,000.0082,005.00316,005.00 114,600.00108,000.00 114,600.005 超过3500055000的部分302755420,000.00660,000.00296,755.00464,755.00 447,500.00420,000.00 447,500.006 超过5500080000元的部分355505660,000.00960,000.00434,505.00629,505.00 706
17、,538.46660,000.00 706,538.467 超过80000元的部分4513505960,000.00-541,505.00-1,120,000.00960,000.00 1,120,000.00会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税应应用：避开雷区用：避开雷区会计学堂会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税穗地税穗地税发发200
18、684号号纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可以将其合并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；纳税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度（或下年度）全年一次性奖金性质的收入，也只允许选择其中一次单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税正确理解分次正确理解分次“在一个纳税年度”指的是所属期，而不是看你的申报时间。如你2014年度的年终奖在2015 年度2月发放，已按优惠政策操作，当时申报的是2014年度全年一次性奖金，2015年12月，公司 改变策略，提前发放201
19、5年度的年终奖，同样可以按全年一次性奖金申报个税，因为这是2015 年度的年终奖金，实际并不会按广州地税（穗地税发200684号）的规定操作；“一次”是个人一次，不是整个公司必须统一发放一次。个人所得税申报是以个人为主体进行 申报，每个年度申报一次，系统会记录并控制。同一家企业，可以财务部2月发年终奖、销售部4 月发年终奖，不影响年终奖个税政策的应用会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税正确理解分次正确理解分次“一年一次”只针对全年一次性奖金，对于其他参照全年一次性奖金计算个税的，不影响年终 奖的计算，例如企业向员工低价售房（财税200713号）、
20、公司雇员以非上市公司股票期权形式 取得的工资薪金所得（国税函20071030号）等；正确理解分次。2015年度年终奖金，公司的制度规定，2016年2月只先发40%、另外60%在 2016年4月发放，可以一次100%申报个人所得税，不属于两次发放年终奖，但如果是上半年、下半年分别依据当时的业绩计算发放奖金，属于两次发放奖金，只能使用一次优惠。会计学堂会计学堂全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法年年终奖为终奖为什么有雷区什么有雷区如何理解一年只能用一次如何理解一年只能用一次均衡年均衡年终奖终奖、工、工资资会计学堂会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税利
21、用年利用年终奖终奖政策政策对对比比无年终奖政策会计学堂年薪月薪年终奖个税税负率100,000.008,333.00-4,032.004.03%200,000.0016,667.00-26,170.0013.08%300,000.0025,000.00-51,170.0017.06%500,000.0041,667.00-102,816.0020.56%合理搭配年终奖政策与工资年薪月薪年终奖个税税负率100,000.006,833.0018,000.002,772.002.77%200,000.0012,167.0054,000.0018,419.009.21%300,000.0016,000.
22、00108,000.0045,215.0015.07%500,000.0032,667.00108,000.0095,215.0019.04%会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税利用年利用年终奖终奖政策政策对对比比工资VS年终奖年终奖18000,3%；年终奖54000，9.81%。工资：5000,3%；8000,10%；12500,20%；38500，25%；58500,30%利润VS年终奖年终奖18000,3%；年终奖54000，9.81%。企业分红：25%+（1-25%）*20%=40%；15%+（1-15%）*20%=32%；15%+0=15%会计学堂会计学堂1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税10大经典案例教你节约个税应应用用总结总结合理搭配工资、年终奖设置年终奖时，应避免雷区正确理解分次，避免被税局要求补税年终奖不一定最节税，分红、离职补偿有时更优惠各企业结合自身情况选择合适的方式会计学堂会计学堂10大经典案例教你节约个税1、巧用年、巧用年终奖终奖政策政策节节税税直播互直播互动动、讨论讨论1、学员提问2、老师学员互动会计学堂会计学堂谢谢观看THANK YOU会计学堂会计学堂
