1、全面预算管理在文旅企业中的应用探讨摘要：在新时期发展背景下，文旅企业的经营管理模式也应积极作出改变，将全面预算管理观念融入自身管理范畴内，不断优化管理架构，充分发挥预算管理的应用价值，加快低成本、高收益经济目标的顺利实现。基于此，文章围绕文旅企业经营管理展开研究，重点阐述了全面预算管理的应用价值，体现出现阶段文旅企业推行全面预算管理中存在的弊端问题，在此基础上提出相应的应用优化策略。关键词：文旅企业；全面预算管理；应用价值；常见问题；具体应用策略；信息化建设全面预算管理是现代企业普遍应用的一种管理手段，主要以预算为切入点，对企业各项经济活动作出超前判断，通过预算分析、预算执行与结果反馈等多种方
2、式，来控制企业成本费用，是提高企业经济效益的有效手段。就目前来看，尽管各地区文旅企业开始意识到全面预算管理的重要性，并着手将其应用在实践工作中，但由于全面预算的涉及领域广泛，受外界因素影响居多，往往出现许多管理问题，不利于预期管理目标的顺利实现。这就需要文旅企业从自身战略角度出发，深度挖掘全面预算管理的应用价值，实现其与自身发展战略的有机结合，创造更多发展空间。本文就全面预算管理在文旅企业中的应用展开深入剖析。一、文旅企业应用全面预算管理的价值分析文旅企业（文化旅游类开发企业）是我国经济体系的重要组成部分，其行业定位便是以鉴赏异国异地传统文化、追寻文化名人遗踪或参加当地举办的文化活动为目的的旅
3、游活动，是目前旅游者追求文化享受的一种风尚。但近年来，受到新冠疫情等诸多不可抗拒因素的影响，文旅企业的经营活动受到严重限制，旅游项目的开发进程停滞不前，使得我国文旅行业面临新的发展难题，这就需要深挖全面预算管理价值，促进内部资源的优化配置，逐步提升自身核心竞争力。正是在这种情况下，全面预算管理的重要性愈发显著，具体体现在企业管理、资源配置、风险防范、财务管理等方面。（一）提高文旅企业管理水平全面预算管理主要以文旅企业的发展战略为核心，通过预算编制、执行、监管、考评等全过程进行事前计划、事中控制和事后研究的管理手段，对文旅企业的各项经济活动实行全过程的追踪管理，将预算管理职责准确划分到各部门、各
4、岗位人员，确保各司其职、各尽其责，促进预算目标的准确落实。在开展全面预算管理时，要求企业各部门之间保持密切的交流与配合，在深入贯彻预算管理举措的同时，使各职能部门的沟通频率得到快速提升，使部門形成合力，进一步增强企业的整体协调合作能力，便于企业整体经营情况的真实体现，及时调整管理举措，在提高管理水平的同时，有助于文旅企业的更好发展。（二）促进企业内部资源的合理配置全面预算管理由资本资源、财务预算、营业预算、筹资预算等多种预算形式组成，将其纳入文旅企业的经营管理中，可以帮助企业对未来一段时间内的经济效益、成本支出进行预测，在节省内部交易成本的同时，合理分配内部资源，资源的利用效率也会得到提升。在
5、此期间，全面预算管理主要从文旅企业的运营情况、财务资源分配、控制与考核多角度出发，将各项财务资源、非财务资源控制在合理范围内，最大限度减少资源浪费现象的出现，实现资源配置的合理整合，实现资源效益最大化，保证经济活动的有序开展。不仅如此，预算数据能够起到良好的导向作用，以年度预算方案与具体执行情况为基础，对文旅企业的未来业务发展作出合理规划，能够实现内部资源的高效运用，为企业创造更多效益空间。（三）增强企业的风险防范能力文旅企业与其他社会组织有所不同，因行业的特殊性，极易受到外部环境及自然因素的影响，出现不同程度的风险隐患，最常见的有旅游项目投资失败、前期风险分析不足，导致许多文化旅游项目缺少名
6、人元素、创意元素、民族文化元素等，无法吸引更多游客前往游览。而通过全面预算管理的合理运用，能够帮助企业更好开展风险评估、预警与防范工作，对每项经济活动、业务活动开展全过程的追踪管控，在前期分析规划、执行全程监管、投资成果评估等多种管理手段保障下，将文化旅游项目的风险降到最低，并将实际情况与预算目标进行对比分析，有助于文旅项目实施期间弊端问题的及时发现、妥善处理，最大限度降低风险对文旅企业带来的影响与冲击，在提高风险管理水平的同时，有效增强文旅企业的风险防控与应对能力。（四）完善财务管理模式全面预算管理涉及领域广泛，贯穿在文旅企业各项经营活动中，全面性、完善性是它的一大特点，能够使传统财务工作下
7、的弊端问题得到有效改善，并将文旅项目开发、生产、运营等多个环节融入财务领域中，便于财务人员准确掌握企业内部情况，根据各部门的实际需求进行资源的合理配置，保证财务工作的准确性与有效性。此外，在全面预算理念引导下，借助预算编制、预算执行、考核评价等管理举措，逐步拓展企业财务管理范畴，持续完善财务管理模式，实现对各项业务环节成本消耗情况的精准计算，以此为基础优化预算执行方案编制，根据不同文旅项目的实际建设需求，优化财务资源的合理配置，帮助企业降低文旅项目实际开发成本，顺利达成最大化经济效益目标。二、现阶段文旅企业推行全面预算管理中存在的常见问题（一）对全面预算管理存在认知偏差通过分析文旅企业全面预算
8、管理应用水平不高的主要原因后得知，由于长期受到传统观念的束缚，许多文旅企业的管理重心会更加倾向于文旅项目开发与运用方面，对于全面预算管理缺乏正确了解，即便是开展了相应的实践工作，更多也只是由财务人员代理进行。这样的方式存在一定的局限性，无法保证全面预算信息的真实性与准确性，缺乏整体的协调组织，企业员工对全面预算了解更是浅薄，领导层的关注度与扶持力度不足，严重影响全面预算管理的准确落实，无法充分发挥其本身应用价值，不利于文旅企业的良好发展。正是由于全面预算管理关注、认知不够深入，促使文旅企业尚未形成正确的全面预算意识，无法实现预算职责的合理划分，最终导致部门内发生混乱，员工的预算参与积极性并不高
9、，这是目前文旅企业推行全面预算管理中，亟待解决的重要问题。（二）预算编制水平有待提高文旅企业的经营范围主要包括文化活动策划、旅游景区开发及经营、生态旅游观光、文化艺术交流活动、对文化旅游项目投资管理等等，这些也是开展预算编制的重点考虑对象。针对现阶段的文旅企业预算编制工作来看，普遍存在着预算编制认知误解、战略目标不明确的现象，在开展预算编制时，更多以上年度预决算金额为主，对于当下的实际经营情况未能展开深入分析，并且未能根据旅游市场的变动情况及时作出调整，严重影响预算编制方案的科学性与可行性。不仅如此，许多文旅企业在预算编制与战略目标方面的衔接度不高，未能充分考虑自身的行业性质与项目类型，最终导
10、致预算编制与企业发展方向相背而驰，无法保证预期管理目标的快速实现，甚至还会因预算编制不合理，严重影响企业的管理水平，与战略发展目标渐行渐远。（三）预算执行监管力度不足预算执行监管是落实预算执行方案，规范企业经营管理行为的关键手段。针对现阶段的文旅企业预算工作来看，因预算执行监管不足而出现的预算问题不计其数，由于缺少相应的管理组织与制度体系，不能为预算工作提供可靠的制度保障，无法充分发挥全面预算在企业内部管理中的应用价值，预算管理机制的作用无从彰显。在旅游市场不断发展变化的今天，预算管理机制也在悄无声息地出现转变，如果文旅企业不能采取行之有效的监督管理手段，做好预算执行全过程的追踪管控，那么将无
11、法保证预算问題的准确找出与妥善处理，缺少必要的监督管理机制，最终促使预算执行陷入随意性、流程化，实际管理效果也会随着时间推移受到不利影响。（四）预算考核评价机制不够完善预算考评是预算管理中的保障环节，也是影响文旅企业预算执行效果的主要因素之一。对于现阶段的预算管理工作来看，由于文旅企业预算考评机制的缺位、不完善等，无法对预算执行成果、预算指标落实与完成情况实施有效监管，并且各部门的能力情况得不到规范与管控，不能对预算工作的最终成果作出客观评价，无法准确发现预算工作中存在的短板问题，这在一定程度上降低预算工作的严谨性、规范性，无法实现有效的预算推行。此外，奖惩机制也是预算考评中的核心内容，如果文
12、旅企业不能对各部门的预算执行情况作出公平判断，并给予相应的奖励与惩罚，将无法实现对各部门及岗位员工的严格规范，其工作热情与积极性将极大程度降低，不但对预算工作质量带来不利影响，还会加大预算工作的执行难度，对文旅企业的经营发展产生制约。三、全面预算管理在文旅企业的实际应用策略分析（一）提高重视程度，树立正确的全面预算管理观念观念是行动的先导，也是工作的指南针。文旅企业在推行全面预算管理期间，需要领导干部以身作则，给予全面预算高度重视，在思想意识层面下足功夫，充分发挥自身表率作用，强调各部门的协调配合，保持密切的互动交流，高度配合预算人员，认真做好预算信息的搜集、整理、分析等工作，为预算方案制定提
13、供准确的数据参考，这是优化文旅企业治理结构的基础前提，也是实现战略目标的有效手段。由于全面预算管理关系到文旅企业的各项业务活动，这就需要从思想观念角度出发，带领全体员工正确认识预算管理，在部门负责人的带领下，为预算工作提供有效配合，为预算目标制定、方案执行、目的达成等提供有力保障。作为企业的掌舵者，领导干部应积极彰显模范带头作用，适当推行民主管理模式，鼓励全体员工积极参与到预算活动中，对预算编制、执行管控以及结果反馈等活动环节提出建设性的参与意见，在提高员工参与度的同时，实现全面预算管理与文旅企业经营管理的融合运用，在潜移默化中增强员工的预算管理意识，以便更好地实现预算管理目标，提高整体管理水
14、平。（二）坚持以战略目标为导向，优化预算编制流程作为全面预算管理实施的前提步骤，预算编制的重要性不可忽视，因为预算编制结果的准确性，将直接决定着预算工作执行成果。为进一步提高预算管理质量，文旅企业需要从预算编制入手，结合自身发展战略，认真完成预算方案编制与执行，确保预算工作与实际发展需求相互结合，取得更理想的管理效果。首先，梳理预算思路。文旅企业应因地制宜，充分结合自身经营现状及全面预算管理需要，正确梳理预算思路，明确预算编制目标，建立长效沟通机制，要求各职能部门积极参与到其中，广泛搜集各项真实的业务信息，以此为基础为预算编制提供可靠的数据参考。在此期间，财务人员、预算管理人员要协调配合，共同
15、做好预算信息的对比分析，根据预算管理要求，实时调整预算方案，逐步形成正确的预算目标，在此基础上进行目标分解与落实，将其作为各部门的预算执行标准。其次，坚持法律引导。为保证预算编制的合理性，文旅企业需要认真解读中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见国务院办公厅关于促进全域旅游发展的指导意见等相关法律政策，准确掌握国家对文旅行业及全面预算管理提出的战略要求，以此适当调整自身预算管理模式，确保在国家政策规定范围内规范进行。最后，预算编制方法选择。文旅企业应结合自身行业发展特性，以旅游产品开发、文化传媒、民俗文化研究与开发、文化旅游基础设施建设、文化旅游和资产的经营管理等为切入点，充分考虑不同
16、文旅项目的规模、生命周期以及投资成本，在经过内部层层审批后，灵活采用增量预算法、零基预算法、滚动预算法等多种预算编制方法，制定出与企业发展战略相互匹配的预算方案，并根据市场环境变化情况与发展需求进行适当调整，在保证预算编制准确合理的同时，为更多文化旅游项目的开发与运营打好扎实基础。（三）加强预算执行监管，完善监督管理机制作为集旅游交通企业、旅游住宿企业、纯自然的观光型景区为一体的文化旅游产业，文旅企业想要将预算管理目标与政策准确落实到各个文旅项目中，就需要在做好预算编制管理的基础上，加强预算执行全过程的追踪管控，逐步形成科学完善的预算管理模式，强化预算审批力度，落实配套的监督管理与奖惩机制，以
17、此保证预算工作的合理性。首先，建立预算管理组织。文旅企业在推行全面预算管理时，需要加强组织机构建设，结合实际工作需求，成立预算委员会与预算管理部门，由预算委员会进行预算编制计划的审核与决策制定，将预算目标与执行标准落实到各基层单位。而预算管理部门则主要负责预算工作的方案制定、执行与监管，传达上级领导部门的战略部署，带领基层部门执行预算指标。其次，预算工作的全过程管控。文旅企业的预算监督管理，需要严格遵循事前、事中、事后三个环节的管控原则，保证做好预算前期分析、执行过程监管以及执行结果分析，对整个预算执行过程实施有效监管，落实配套的预算监管体系，保证整个预算活动有章可循、有法可依，进一步提高预算
18、执行的科学性与可行性，真实体现预算管理在文旅企业的真实应用价值。最后，完善财务预算监督与审批。想要快速实现预算管理目标，需要始终以财务预算审批程序为基础前提，这些程序不能只是管理层单方面的主观臆断，而是要在制度体系、行业标准以及国家政策的正确带领下，全力推动预算工作的有序进行。在此期间，预算管理部门要恪尽职守，认真履行岗位职责，对预算编制与执行等重要环节展开科学性分析，必要时可以借助内部审计部门的力量，灵活选用多种行之有效的预算管理与监管方法，以此来保证文旅企业预算工作的真实有效性，这在企业的战略目标实现与可持续发展中起到十分关键的作用。（四）強化预算绩效考核，落实奖惩机制在全面预算工作中采取
19、考核与奖惩措施，能够严格规范预算执行流程，起到良好的规范与保障作用，逐步提高各部门员工预算参与积极性，调动其工作积极性。在建立全面预算绩效考核时，文旅企业需要将其与员工个人评价相互融合，明确预算考核标准，配套落实公平工作的奖惩制度，以预算执行情况及部门业绩情况为参考，对全面预算管理最终成果作出客观评价，并将部门业绩与员工个人利益进行有效衔接，结合实际情况对部门员工作出相应的奖励或惩罚处理，例如：针对表现优异、工作态度良好、业绩突出的员工，采取适当的物质鼓励与精神激励，必要时可提供更多职位晋升空间；而对于考核结果不佳、工作态度消极的员工则实行追责惩罚，以此端正其工作态度，为预算目标实现作出努力。
20、（五）适当引入信息技术，提高预算管理水平在信息技术快速发展的今天，文旅企业也应与时俱进，积极创新预算管理模式，适当引入全新的信息技术，解决传统人工模式下的弊端问题，实现智能化、数字化的预算管理。在实践中，文旅企业需要成立专门的信息管理部门，借助ERP、云计算等多种技术手段，搭建内部预算信息共享平台，全新增设预算编制、预算执行、方案审核、结果分析等多个信息模块，并与现行的财务信息系统进行有效衔接，将预算管理深刻贯穿在各项文化旅游项目中，对其展开全方位、全过程的追踪管控。通过信息共享平台，预算数据、财务数据、业务数据等重要资料实现互通共享，便于预算执行情况的及时准确反馈，为各职能部门搭建良好的业务
21、交流渠道，一改传统模式下信息孤岛现象的出现，真正实现预算信息共享，便于企业领导干部的准确掌握，为预算管理、预算分析以及报告制定等诸多事宜提供准确的数据参考，进一步提高全面预算管理的实际水平。此外，文旅企业还需着重加强对预算专业人才的培养，定期开展专业培训探讨大会，将更先进、更专业的知识内容传递至企业内部，在夯实预算管理人员业务基础的同时，注入更多信息技术操作技巧，逐步培养一批既懂专业预算知识，又能熟练操作信息技术的复合型发展人才，不断提升自身人才储备力量，为全面预算管理及各项管理工作的顺利开展打下扎实的人才基础。四、结语综上所述，在新时期发展背景下，我国文旅行业正在快速发展，自身经营规模在不断扩大，所涉及的行业领域也愈加广泛，内部管理面临着新的发展难题，这就需要充分利用全面预算管理，严格规范内部经营管理行为，促进资源优化配置，提高企业经济效益。为此，文旅企业应着重加强对全面预算管理的关注度，深刻意识到预算工作的现实意义，结合当下面临的预算管理问题，从思想观念、预算编制、执行管控、考核评估等多角度出发，将预算工作深刻贯穿在企业各个项目中，在信息技术的辅助下，促使预算管理工作走向全新的阶段发展，为文旅企业的经营发展保驾护航。
