1、试析医院财务内部控制与风险管理对策为了使人们健康服务得以保障，医疗改革过程中，不断提高服务水平，在改革方面取得显著成效。但是在实际发展中，由于服务内容增加，导致医疗业务更难管理，管理制度缺失，导致较多因素限制了医疗改革发展，造成财务管理存在风险。财务管理作为医院管理的重要内容，是保障一切经济活动开展的前提。财务内部控制较为复杂，需要完善规范制度，对管理体制进行改革，对医院内部资源合理配置，提高服务质量。重视财务管理相关问题，积极解决问题，促进医院更长远的发展。一、医院财务管理风险产生的原因（一）财务管理问题不受重视医院自身性质有着非营利性质，各部门资金来源于国家财政补助。导致医院更多关注财政收
2、支，一定程度忽视了盈利情况。医院领导对财务管理工作不够重视，日常财务管理不加强管控，导致财务人员缺乏应对财务风险的能力，意识也相对薄弱，难以在财务管理中，针对财务风险有效预测。避免物资大量采集，造成医院库存积压，对耗材采购数量调整，避免影响医院资产。现有的医院财务管理过程中，存在管理观念陈旧的现象。实际管理中监督不严格，导致管理工作效率低下；财务管理制度不完善与医院尚未建立健全的制度相关，以及医院收支规定不全面，财务预算报告处理不符合规范；加上医院员工素质不高，进行财务管理过程中，缺乏风险意识。导致组织架构不合理，大多数人的工作局限在自己的领域内，对财务风险管理认知不到位，实际决策不够科学，导
3、致医院财务管理陷入到决策失误中。（二）财务风险管理体系不完善财务风险管理体系能够为财务管理人员日常工作提供指导，从而保障医院各项业务顺利开展。健全财务管理体系，对于医院发展有重要影响。当前，医院更多关注局部财务风险，未能从整体角度关注风险，导致风险判断不够准确，整体缺乏完整的管理体系，使得医院财务风险内部管理难以协调，难以转移风险，导致医院实际资源分配不均匀，财务风险频发，影响医院正常运行。（三）内部财务制度与内控机制不健全财务制度是保障医院业务、经营活动的核心，医院财务制度不健全，影响财务风险管理水平。财务体系与内部控制机制共同存在，相互辅助。医院当前依照法律规定制定财务制度，但是在落实过程
4、中难以保证制度有效落地。财务内部管理缺乏审计部门，在实施过程中，监督能力滞后，影响制度执行效果。医院上级管理部门权利和义务运用不正确，影响内部控制实际效果，容易导致医院产生财务管理风险。（四）风险预警防范机制缺失建立风险预警机制，能够对医院财务内部管理过程中存在的风险进行分析，帮助医院规避财务风险。医院缺乏风险预警机制，难以识别医院风险。医院各项业务开展都需要大量资金，当医院无法满足这种需求时，需要采用筹集资金的方式，单一的筹资渠道会增加医院运营费用，还会增加医院负债的可能性，使得医院财务风险急剧增加。缺少健全的风险预警机制，医院难以抵御财务风险，无法针对出现的风险进行预防。二、医院财务风险管
5、理优化（一）目标针对医院战略目标而言，医院无论何种规模，其战略目标都会基于目标内容，为大众提供优良的医疗服务，充分体现医院的公益性质。医院需要设置符合其发展的战略目标，与财务风险管理目标对应，能够减免对财政的负担。依靠对财务风险的科学管理和控制，将医院收支维持在平衡阶段，也有助于医院各项医疗服务水平和设备等级提升，为群众提供良好的医疗环境。结合医院实际发展存在的问题，从服务收入、成本控制、预算管理等方面分析，能够发现医院发展对于人力、物力的需求量较大。需要采取合理的财务管控制度，才能避免资源浪费，为医院业务活动开展提供充足的现金流。使得医院在满足支出的基础上，有盈余供应自身规模扩张和发展。从医
6、院当前发展情况来看，医院财务报告应包含费用支出、负债情况、收入明细等，并尽可能增加财务透明度，便于医院决策者对医院财务状况监管。医院规章制度应遵循会计制度守则，合理核算各科室财务情况。还应增加其他财务核算项目信息透明度，在此基础上，对财务风险管控制度作出相应改动，保障医院财务管理质量，有效规避财务风险1。（二）原则医院发展的战略目标，更多目的是服务于社会大众。这也是医院公益性特征的体现，医院自身性质要求医院注重财务管理的收支平衡。医院财务管理盈利用于发展医院规模、科研等，财务风险管理不应着重消除风险。医院运营目的在于避免浪费现象出现，医院在进行财务风险管理时，需要注重资产审批、预算核查等工作。
7、医院自身也应拓展筹资渠道，避免财务过多支出，为医院运营提供充足运行的现金流。医院报告与目标要求医院进行财务风险管理过程中，不能违背相关法律规定要求，保证各项数据公开透明。三、医院财务内部控制的风险管理措施根据上述的医院财务风险管控原则与目标，应在制定管理方案时，注重全员意识管理，培养人员风险管理理念，提高人员财务风险素质；完善内部管理体系，为管理人员提供良好的内部环境，加大风险预警和监督力度，优化各部门财务清算流程，切实提高医院财务管理水平。（一）实施措施1.落实全面预算管理医院财务风险管理，应针对以往的方案进行优化，围绕着预算、投资等方面，对资金合理分配和利用。医院开展全面预算管理，需要制定
8、科学的预算目标，保证编制合理，针对编制加强各部门的预算执行，通过预算分析和考评，对各项资金支出进行预算控制。2.加强收入预算管理预算编制的原则是保证收支平衡，这也是医院财务管理的重点。首先，需要针对医院统一调拨，做好预算管理工作。预算管理是各项业务流程一体化的管理模式，也关乎医院经济管理质量。全面预算管理是针对医院进行整体规划，是经济管理控制的核心。医院开设新业务、采购新设备都需要基于全面预算进行编制，考虑项目对整体发展规划的影响。医院病床使用率、科研项目等，都需要依靠医疗管理部门计划部署，确定以往诊疗人员、各部门工作量的基础上，才能根据医院实际发展与需求，对后续预算变动进行预估，从而保障医院
9、整体经济效益收支平衡2。3.严格控制支出预算预算支出应防止出现重复上报和漏报的现象，同类支出预算也按照归口管理处理。各部门由归口部门负责，避免出现遗漏现象。经过审核后，要明确出医院各部门的必要支出与非必要支出。同时，根据预算严格控制成本费用。医院支出预算应严格控制成本，对于消耗品、药品等费用，会直接增加医疗成本。需要各部门进行预算管理时，将物资费用增长幅度与收入挂钩，合理控制药物、耗材的占比，优化医疗收入结构，避免出现浪费现象。4.拓宽筹资渠道政府财政补贴，为医院提供重要的资金来源，医院依靠单独的筹资渠道，难以保障医院正常运营。医院财务风险存在负债情况，需要结合财务内部管理，避免负债情况发生。
10、医院要对自身的偿债能力进行分析，一旦偿债能力超出上限，会导致医院发生无法挽回的财务风险。控制医院负债规模，发展更多元化的筹资渠道。吸引其他医疗企业投资宣传，降低采购成本。或是根据自身情况，采取租赁的方式，缓解医院面临的资金压力。5.加强资产管理加强固定资产投资管理，能够对医院重要设备进行评估，保证投资回报率测算。在明确医院投资可行的基础上，加强日常管理中的固定资产监测工作，对医院设备老化程度判断，及时根据效益分析对设备维修或更换。完善日常监督工作，通过常态化盘点，精准核对预算账单，对工作进行跟踪、问责；充分对现金流进行管理，结合医院各部门预算，严格控制现金流量预算，避免收支不平衡现象出现。针对
11、流入、流出，进行管理和控制，提升资金周转率，掌握风险形成的具体原因，对财务风险进行预防和控制，建立完善的管理机制3。6.加强应收医疗款的管理应收账款管理不善，会造成医院财务风险。因此，医院平时应加强对应收账款的管理和分析，避免资金被过度占用，保证能够及时回收资金，为医院现金流动提供保障。制定相关的管理责任机制，逐步落实到各个部门中。加强对医疗人员的培训，合理对医用耗材、保险等项目进行管理，剔除不合理项目；财务管理人员应回款周期、金额进行分析，加强与相关机构的沟通，保证及时回款。缩短医保基金审核时间，加强对人员医保政策的培训。通过分析扣款情况，规范收费行为，从而降低医院财务管理风险，提高内部财务
12、管理质量。7.建立完善的监督评价机制医院需要形成由内至外的监督模式，由于内外监督系统存在偏差。需要保证双方都能发挥功效，形成紧密联系，为医院管理提供有效控制。医院外部监督部门与内部监督部门应做好协调，对本部门工作进行监管和质量验证。并针对工作实际成果反馈，用来监督人员工作质量。为了进一步强化监督管理，需要医院完善内部监督建设，逐步细化任务到各个层级，形成反馈机制，定期根据反馈情况掌握管理具体情况，验证工作质量。（二）保障措施1.财务风险管理保障当前医院财务制度缺少制度，根据财政部发布的制度准则，结合医院实际情况，不但要制定一系列的财务制度，如预算管理、收支管理、资产管理等制度，还应保证组织保障
13、。医院应继续推进总会计师制度，提高医院财务管理能力4。参与医院重大经济事项决策，需要落实好总会计师制度，改善医院财务管理难的困境。对医院财务结构、费用收入调整，实现精细化管理模式的转变，保证医院经济管理目标实现；为了保障医院财务风险组织管理体系，需要优化岗位，完善内部财务体系。针对医院当前岗位配置不科学的现象，对岗位进行科学规划，提高对财务管理职能的重视程度。将财务岗位从管理岗位中剥离出来，建立专门的财务岗位，促使财务人员工作重心从核算向管理岗位转移。强化财务内部管理，推动医院财务内部管理精细化发展，为医院带来更多的经济效益。2.财务风险管理的人力资源保障（1）提高财务管理人员的责任意识医院财
14、务管理过程中，财务风险问题不断发生。财务管理人员的自身素质和责任意识对财务管理造成直接影响。管理人员自身责任感不强，影响财务部门管理现状。提高人员责任意识，加强全员风险教育管理显得尤为重要。医院领导应定期为财务管理人员提供培训和学习的机会，确保人员更全面地掌握财务风险管理相关技能和知识，能够遵循好医院的各项规章制度。医院也要定期对人员资质进行评估考核，根据医院收支报告，分析出异常情况，及时找出对应的管理问题所在，避免出现相同的错误。（2）提高财务风险管理人员的综合素质财务人员的专业素养，决定了其工作执行能力。财务人员除了具备专业素质外，还应具备职业道德操守。加强对人员的培训，能够提升人员抗风险
15、能力。医院财务风险管理中，加强人员教育，能够最大限度培养人员的财务风险意识和业务素养，为医院财务管理提供保障5。3.财务风险管理的信息技术保障医院财务内部控制可以通过升级系统的方式，采用信息化管理系统，能够减少繁杂的程序，提高财务管理信息传递速度。财务管理准确性和效率提升，才能更有效抵御各种风险。医院现有的系统，需要基于信息化系统整合，将收费管理系统和医保管理系统统一，保证数据的可比性和准确性。为医院决策者提供准确的财务数据，优化财务信息系统，开发系统统一接口，使各部门财务信息整合聚拢，实现各部门财务数据共享。结语综上所述，医院当前发展过程中，涉及的工作内容较为复杂。导致财务部门人员实际管理中，难以应对财务风险，影响内部控制效果。对此，需要在明确现有问题的基础上，积极探究新的管理制度，为医院可持续发展奠定基础，从而提高财务内部管控水平，推动管理制度在医院内部落地。切实提升医院服务质量，解决财务风险问题，为医院良性发展奠定基础，保障医院的经济效益与社会效益。
