1、影响到企业所得税的计算缴纳。每个企业都必须按照国家的规定正确地计提奖金，合理地发放奖金。税务检查中，税务机关应对企业奖金的计提和发放实行有效的监督和管理，审查奖金的计提和发放是否符合规定。防止乱提滥发奖金列入成本费用。 4津贴、补贴和加班加点工资的检查 检查时，应重点审查“工资结算表”审查本月加班加点工资实际发生额，结合加班加点的原始记录核实。主要审查以下几点： (1)企业是否有加班加点的必要，是否通过批准，特别是停产半停产企业； (2)加班加点工资计算是否符合规定，有无任意提高发放标准。 5特殊情况下支付工资的检查 特殊情况下支付的工资包括：根据国家法律、法规和政策规定，由于疾病、工伤、产假
2、、计划生育假、婚丧假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或这一标准的一定比例支付的工资等。检查时，也要按照规定标准核实这部分工资的计算是否正确。 (三)工资分配的检查 企业在月份内发生的全部工资，包括生产部门工人工资、管理部门人员工资、非生产各部门人员工资以及编外人员和长期病休人员的工资等。凡是属于本月的工资，不论当月是事领取，按照权责发生制原则，都应按照工资的用途，通过“工资分配表”分配计入当月生产成本费用等有关科目。工资分配的检查就是查核工资的分配是否按其实际用途进行分配，是否符合会计制度规定，有无不应列为生产成本费用的工资而挤入成本费用之中。检查时，应注意
3、以下情况。 1检查福利部门人员工资的分配情况 2检查基本建设、专项工程人员工资的分配情况 (四)工资列支标准的检查 1实行“工效挂钩”办法的企业列支工资标准的检查 按照规定，凡具备条件的企业，可实行工资总额与经济效益、国有资产保值增值双挂钩。经济效益指标主要为上缴税利或实现税利等；国有资产保值增值指标为企业国家所有者权益。因此，对实行“工效挂钩”办法的企业列支工资标准的检查，一般应从两个方面进行考虑。 (1)审查国有资产保值增值率是否达到国家规定标准； (2)审查税前扣除的工资标准是否符合“两低于”条件。 此外，对“工效挂钩”企业工资的检查，还应注意的是，检查有无有提不全部支付，将其差额转作工
4、资储备基金或其他用途的情况，若发现提取数大于实际发放数，应按实际发放工资额在当年企业所得税前扣除，其差额应调整计税所得额。检查时，可根据“应付工资”明细账借方发生额及其对应账户，结合会计凭证，查明已提未支的工资额转账的去向，并据以调整计税所得额，计征所得税。当以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，再在实际发放年度将这部分已税差额于企业所得税前据实扣除。 2实行计税工资办法列支工资标准的检查 检查时应认真核定职工人数和工资总额，看其是否超过了计税工资标准，对超出列支标准的工资额应调整应纳税所得额。其次，对饮食服务企业按国家税法规定，提取的提成工资，在计算应纳税所得额时，准予扣除。二、职工福利费
5、、职工工会经费、职工教育经费的检查 (一)检查计提依据是否正确 (二)检查计提比例是否正确第四节 固定资产、无形资产及长期待摊费用的检查 一、固定资产增加的检查 (一)房屋建筑物的检查 1包工包料工程的检查 包工包料工程是由承包单位负责备料和组织施工，出包企业只按合同规定分期支付工程价款，房屋竣工后，双方办理工程验收和交接手续并结算工程价款。一般来说这种方式的支出界限明确，资金渠道清楚，不易发生问题。对于出包企业而言，主要注意有无不按合同规定的期限和价款进行结算，影响房屋建筑物的入账价格。 2包工不包料工程的检查 在这种营建方式下，由于出包企业自备材料，所以这种情况应以核实工程耗料为主要内容。
6、重点注意工程耗料挤占生产成本的问题。检查时，可通过分析已完工程料、工、费的比重和未完工程按施工进度应耗材料物资情况，结合“材料耗用汇总表”和领料单等有关资料核实有无工程耗料挤占生产成本的问题。尤其注意对通用材料和使用自制产品的检查，这方面发生的挤占生产成本的可能性更大。 3企业自营工程的检查 自营工程是企业自备原材料，自行组织施工人员施工。因此，对于这种施工形式，除了重点核实上述问题外，还应通过“应付工资”账户和“工资结算表”等资料，核实施工人员构成及工资和附加费的核算情况。注意有无将施工人员工资等列为生产管理人员工资，从而扩大生产成本及费用。 (二)机器机械的检查 1外购设备的检查 2自制设
7、备的检查 (三)改扩建固定资产的检查 (四)盘盈固定资产的检查 二、固定资产减少的检查 三、固定资产折旧的检查 (一)计提折旧的固定资产原值的检查 （二）固定资产折旧的提取范围 1、计提折旧的固定资产范围下列固定资产应当提取折旧：（1）房屋、建筑物；（2）在用的机器设备、运输车辆、器具、工具； （3）季节性停用和大修理停用的机器设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产；（5）以融资租赁方式租入的固定资产；（6）财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。2、不得计提折旧的固定资产范围除另有规定者外，下列固定资产，不得提取折旧：（1）土地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（3
8、）以经营租赁方式租入的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）按照规定提取维简费的固定资产；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（7）破产、关停企业的固定资产；（8）财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产；（9）提前报废的固定资产，不得计提折旧；（10）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；（11）接受捐赠的固定资产。(财务会计制度中规定，接受捐赠的固定资产可以计提折旧)（三）计提折旧的依据、方法和年限 四、固定资产修理的检查五、无形资产的税务处理（一）无形资产的计价（二）无形资产的摊销（三）土地使用权的税务处理六、长期待摊费
9、用的税务处理（一）开办费 （二）固定资产改良支出 七、关于企业资产永久或实质性损害（一）企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。（二）企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，经主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。（三）税务机关受理的企业申报的各项财产损失，原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续
10、，各级税务机关须按规定时限履行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则将按中华人民共和国税收征收管理法和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，应及时请示上级税务机关。（四）当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：1、已霉烂变质的存货；2、已过期且无转让价值的存货；3、经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（五）出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定
11、资产；3、已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；4、因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固定资产；5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。（六）当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：1、已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产；2、已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；3、其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。（七）当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：1、被投资单位已依法宣告破产；2、被投资单位依法撤销；3、被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；4、其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。第五节 本期产品制造成本的检查 一、待摊费用的检查 (一)借方发生额的检查。 (二)贷方发生额的检查。 (三)余额的检查。 二、预提费用的检查 (一)借方发生额的检查 (二)贷方发生额的检查 (三)余额的检查 三、生产费用分配的检查 费用分配计算的公式为： 费用分配率费用总额费用分配标准 某产品应分配额各该产品的分配标准费用分配率 (一)各产品间生
