1、东方视野高级讲师姚维松姚维松 年4月16日企业内部财务制度设计企业内部财务制度设计企业内部财务制度设计企业内部财务制度设计日化行业企业内部财务制度建议书第1页2222 企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准3 3 3 3 企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订5555 设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题4 4 4 4 详细企业内部财务制度设
2、计详细企业内部财务制度设计详细企业内部财务制度设计详细企业内部财务制度设计 目目 录录1111 企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵日化行业企业内部财务制度建议书第2页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵日化行业企业内部财务制度建议书第3页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵变迁原因分析：财务制度选择集合改变；技术改变；变迁原因分析：财务制度选择集合改变；技术改变；对财务制度服务需求改变；其它制度安对财务制度服务需求改变；其它制度安 排改变。排改变。1 1、我国财务制度变迁、我国财务制度变迁p新中国成立
3、到1978年中共十一届三中全会召开p从1978年十一届三中全会召开至1992年党十四大召开p党十四大以后日化行业企业内部财务制度建议书第4页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵广义上：p企业会计准则p企业会计制度p企业内部财务制度2 2、现行财务制度体系、现行财务制度体系狭义上：p企业内部财务制度日化行业企业内部财务制度建议书第5页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵3 3、企业内部财务制度内涵、企业内部财务制度内涵p明确财务主体详细范围p划分内部财务管理岗位p财务管理内容与方法选择p要求财务管理与子分企业
4、及内部责任单位相互衔接关系 p财务人员职业判断 企业管理当局制订用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系详细规范。日化行业企业内部财务制度建议书第6页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵4 4、国家要求财务制度和企业内部财务制度、国家要求财务制度和企业内部财务制度p制订主体不一样p使用者不一样p组成内容不一样p信息采集渠道不一样日化行业企业内部财务制度建议书第7页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵5 5、企业内部财务制度特点、企业内部财务制度特点p分为正式约束和非正式约束p与人动机、行为有着内在联络
5、p反应了一个合约关系p是财务管理者意志表达p与特定条件和时间相联络，伴随理财环境改变而发展日化行业企业内部财务制度建议书第8页企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵企业内部财务制度内涵6 6、企业内部财务制度功效、企业内部财务制度功效p降低道德风险和逆向选择，降低代理成本p提供激励与约束相容机制p信息沟通、协调功效p企业综合经济利益最大化日化行业企业内部财务制度建议书第9页企业内部财务制度设计企业内部财务制度设计 假设、目标及标准假设、目标及标准日化行业企业内部财务制度建议书第10页企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设
6、计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准p“无赖标准”假设p非“天使统治”假设p“有限理性”假设p“诺斯悖论”假设1 1、企业内部财务制度设计假设条件、企业内部财务制度设计假设条件日化行业企业内部财务制度建议书第11页企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准p实现财务管理目标，为企业经营目标服务。规范企业财务行为，确保会计资料真实、完整，获取可靠会计信息，提升会计信息质量。p保护企业资产安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隐患，预防并及时发觉、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产安全与完
7、整。p维护、落实财经法纪，增强自我约束能力。确保国家相关法律法规和企业内部各项控制制度落实执行，增强企业自我约束能力。p强化企业管理，提升经济效益。2 2、企业内部财务制度设计目标、企业内部财务制度设计目标日化行业企业内部财务制度建议书第12页p正当性标准p符合企业业务流程和管理要求标准 p责、权、利相结合标准p成本效益标准p全方面性标准p相对稳定性标准p职业判断标准3 3、企业内部财务制度设计标准、企业内部财务制度设计标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准企业内部财务制度设计假设、目标及标准日化行业企业内部财务制度建议
8、书第13页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订日化行业企业内部财务制度建议书第14页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订p当代企业发展趋势和国有企业改造为建立企业内部财务制度设计奠定了基础 p企业面临新经济形势和环境要求企业必须设计内部财务制度 p国内国际上财务丑闻层出不穷p会计信息显著滞后，财务功效未能得到充分发挥1 1、企业内部财务制度制订必要性、企业内部财务制度制订必要性日化行业企业内部财务制度建议书第15页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订p企业会计准则和企业会计制度，是企业内部财务制度制订准
9、绳和轨道；p企业生产经营特点、管理要求，是企业内部财务制度制订前提和基础；p企业根本利益、财务管理目标，是企业内部财务制度制订出发点和归宿；p系统调查研究，科学分析，是企业内部财务制度制订中心步骤。2 2、企业内部财务制度制订依据、企业内部财务制度制订依据日化行业企业内部财务制度建议书第16页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订种类种类p全方面性制订p局部性制订p修订性制订3 3、企业内部财务制度制订种类和方式、企业内部财务制度制订种类和方式方式方式p自行制订p委托制订p联合制订日化行业企业内部财务制度建议书第17页企业内部财务制度制订企业内部财务制
10、度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订方法方法p社会试验法p系统分析法p定性分析和定量分析相结合方法p比 较分析法4 4、企业内部财务制度制订方法和程序、企业内部财务制度制订方法和程序程序程序p准备阶段p制订草案p修改完善p公布实施日化行业企业内部财务制度建议书第18页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订关键内容关键内容p组织管理p人员管理p资金管理p预算管理p信息管理p内外部审计管理5 5、企业内部财务制度制订主要内容、企业内部财务制度制订主要内容日化行业企业内部财务制度建议书第19页企业内部财务制度制订企业内部财务制度制订企业内部财务制度
11、制订企业内部财务制度制订实施载体实施载体p会计组织制度p会计核实制度p交易控制制度p财务管理制度p财务信息化制度5 5、企业内部财务制度主要内容、企业内部财务制度主要内容日化行业企业内部财务制度建议书第20页详细企业内部财务制度设计详细企业内部财务制度设计 日化行业企业内部财务制度建议书第21页会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计p会计分工标准：提供真实准确财务信息，满足管理决议需要；加强资金链分析与管理，防范和控制财务风险；提升企业整体运行效率和效果；保障企业资产安全p详细分工：财务基础；会计核实；会计管理；财务管理p岗位职责分配p财务组织架构设计1 1、部门职责
12、确定、部门职责确定日化行业企业内部财务制度建议书第22页会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计2 2、财务部门运行制度、财务部门运行制度p部门职责p责任人p执行人p包括/生成文件p包括其它部门日化行业企业内部财务制度建议书第23页会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计3 3、财务人员作业手册、财务人员作业手册p岗位条件p职责范围p作业活动p工作权限p工作关系p工作评价p业务交接日化行业企业内部财务制度建议书第24页会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计会计组织制度设计4 4、会计责任人委派制度、会计责任人委派制度p人员选拔：内部选择
13、、外部招聘p委派：直接委派、推荐委派、任期、资格撤消p职责和权力：职责（集团、子企业）、权力（集团、子企业）p工作关系：与集团企业工作关系、与子企业工作关系p薪酬安排及晋升p纪律日化行业企业内部财务制度建议书第25页会计核实制度设计会计核实制度设计会计核实制度设计会计核实制度设计1 1、收入核实方法、收入核实方法收入确认方法：收入内容：外销、内销、代销、其他确认条件：商品销售收入确定、提供劳务收入确定、利息和使用费收入确定确认时间确定金额：折扣与折让销售退回确认收入核实程序：收入核实程序：p现金直销p系统内销售p委托代销账务处理：账务处理：p现金直销p系统内销售p委托代销日化行业企业内部财务制
14、度建议书第26页会计核实制度设计会计核实制度设计会计核实制度设计会计核实制度设计2 2、内部交易核实方法、内部交易核实方法业务内容：业务内容：p业务往来：出售商品、提供劳务、采购材料和商品等p资金往来：投入资本金、拨款、贷款、支付货款、收到货款p信息往来：财务报表、信息快报、往来查对、KPI考评等范围：范围：p集团与子企业之间往来p子企业与子企业之间往来账务处理：账务处理：p集团与子企业之间往来账务处理p子企业与子企业之间往来账务处理日化行业企业内部财务制度建议书第27页交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计1 1、销售管理制度、销售管理制度目标目标p从财务角度描述销
15、售业务流程p筛选关键控制点p降低销售交易步骤中经营风险内容内容p帮助销售计划制订、协议签署和执行p客户信用评价、发货和退货、产成品管理p运费结算、开票、收款、清欠日化行业企业内部财务制度建议书第28页交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计2 2、生产管理制度、生产管理制度目从财务角度描述生产管理流程筛选关键控制点提高生产效率和产品质量，降低生产成本内容内容p帮助生产计划制订、进料、p生产加工、成品入库、盘存、p成本核实、成本分析和控制日化行业企业内部财务制度建议书第29页交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计3 3、采购管理制度、采购管理制度
16、目标目标p从财务角度描述采购业务流程p筛选关键控制点p降低采购步骤中经营风险内容内容p帮助采购计划制订、采购执行p验收入库、发票管理、付款p供给商管理日化行业企业内部财务制度建议书第30页交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计交易控制制度设计4 4、产品研发管理制度、产品研发管理制度目标目标p从财务角度描述产品研发业务流程p筛选关键控制点p加强研发经费管理，控制财务收支，促进研发水平提升内容内容p帮助年度研发计划制订、概念阶段、p计划阶段、开发阶段、验证阶段、p公布阶段、生命周期管理阶段日化行业企业内部财务制度建议书第31页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度
17、设计1 1、资金管理制度、资金管理制度p统收统支p拨付备用金p资金结算中心p内部银行p财务企业（1 1）资金管理模式设计）资金管理模式设计日化行业企业内部财务制度建议书第32页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计1 1、资金管理制度、资金管理制度p现金管理p银行存款管理p资金预算：年度、月度、追加、监督执行p资金运行：子企业、部门、超预算使用p内部贷款p纪律（2 2）资金管理制度）资金管理制度日化行业企业内部财务制度建议书第33页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计2 2、费用管理制度、费用管理制度p费用内容p费用预算p费用借支p费用报销
18、p纪律日化行业企业内部财务制度建议书第34页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计3 3、工资管理制度、工资管理制度p工资政策p工资计算与发放p工资结转日化行业企业内部财务制度建议书第35页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计4 4、存货管理制度、存货管理制度p存货确实认和取得p存货计价p存货保管p存货盘存日化行业企业内部财务制度建议书第36页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计5 5、固定资产管理制度、固定资产管理制度p固定资产预算和购建p固定资产计价和折旧p固定资产保管p固定资产维护p固定资产处置p固定资产清
19、查日化行业企业内部财务制度建议书第37页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计6 6、无形资产管理制度、无形资产管理制度p无形资产取得与计量p无形资产摊销p无形资产处置日化行业企业内部财务制度建议书第38页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计7 7、成本管理制度、成本管理制度p成本体系：资金成本、开发成本、研发及设计成本、采购成本、销售成本、管理成本p组织分工：成本管理、财务分析p成本分析p成本控制：内容（资金筹集、项目投资、产品研发、物资采购、生产制造、产品销售、组织管理）过程控制（事前、事中、事后）日化行业企业内部财务制度建议书第39页
20、财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计8 8、投资管理制度、投资管理制度p投资计划与审批p投资执行p投资资产（有价证券）保管p投资资产（有价证券）盘存p投资资产（有价证券）处置日化行业企业内部财务制度建议书第40页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计9 9、融资管理制度、融资管理制度p资金管理与融资预算p股权融资p债权融资p其它融资（融资租赁）p融资方式评价与选择p融资款使用与监督p筹资风险管理日化行业企业内部财务制度建议书第41页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计1010、税收管理制度、税收管理制度p组织分工
21、p日常税收管理活动p增值税管理p企业所得税管理p其它各税管理p利用税收优惠p开展税收策划日化行业企业内部财务制度建议书第42页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计1111、财务分析管理制度、财务分析管理制度p组织分工p财务分析内容：经营结果分析（销售、成本、期间费用）经营风险分析（经营风险、投资风险、财务风险）资产情况分析（分布情况、资产质量）资产效率分析（与先进企业比较、资源整合能力）日化行业企业内部财务制度建议书第43页财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计财务管理制度设计1212、预算管理制度、预算管理制度p组织体系p业务体系p预算编制p预算分解p预
22、算执行p预算调整p预算仲裁p预算考评日化行业企业内部财务制度建议书第44页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计1 1、印章管理制度、印章管理制度p印章领取和保管p印章使用p责任日化行业企业内部财务制度建议书第45页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计2 2、发票管理制度、发票管理制度p增值税专用发票管理制度（领购、使用、保管、取得）p普通发票管理制度（领购、印制、使用、保管）日化行业企业内部财务制度建议书第46页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计3 3、账户管理制度、账户管理制度p账户开立p日常管理p账户撤消
23、p纪律日化行业企业内部财务制度建议书第47页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计4 4、盘存管理制度、盘存管理制度p盘存内容：存货类、资金类、固定资产及其它类p盘存准备：账簿建立、盘存周期、人员指派与职责、盘存前准备事项p盘存执行p盘存汇报p盘存差异处理：数量差异、质量差异日化行业企业内部财务制度建议书第48页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计5 5、应收账款管理制度、应收账款管理制度p客户档案管理p账龄分析p往来查对p呆账催收日化行业企业内部财务制度建议书第49页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计6 6、
24、信用控制管理制度、信用控制管理制度p信用管理机构p信用政策p客户信用档案p信用控制日化行业企业内部财务制度建议书第50页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计7 7、会计档案管理制度、会计档案管理制度p归档、保留和销毁p交接与查阅日化行业企业内部财务制度建议书第51页风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计风险防范制度设计8 8、内部审计制度、内部审计制度p审计机构和审计人员p审计职责p审计权限p审计工作程序：例行审计程序（审计工作计划、审计通知、审计方案、实施审计、审计汇报、审计结论和审计决定、后续审计）、离任审计、专题审计p审计纪律日化行业企业内部财务制度
25、建议书第52页财务信息化制度设计财务信息化制度设计财务信息化制度设计财务信息化制度设计p系统规划：标准（领导参加、一体化、成本系统规划：标准（领导参加、一体化、成本效益）、程序效益）、程序p系统开发系统开发p系统运行：日常操作管理、系统维护、信息系统运行：日常操作管理、系统维护、信息安全、电子档案安全、电子档案p系统升级系统升级日化行业企业内部财务制度建议书第53页设计企业内部财务制度设计企业内部财务制度 必须处理几个问题必须处理几个问题 日化行业企业内部财务制度建议书第54页设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题设计企业内部财务制度必须处理几个问题 1 1、树立科学财务观念，扫清实施中障碍；、树立科学财务观念，扫清实施中障碍；2 2、完善企业治理框架，为内部财务制度构建提供组织基、完善企业治理框架，为内部财务制度构建提供组织基础；础；3 3、协调好政府会计监管与内部财务系统关系，实现二者、协调好政府会计监管与内部财务系统关系，实现二者无缝对接；无缝对接；4 4、采取有步骤、分重点策略建立内部财务制度框架；、采取有步骤、分重点策略建立内部财务制度框架；5 5、赢在执行。、赢在执行。日化行业企业内部财务制度建议书第55页END谢谢！欢迎提问日化行业企业内部财务制度建议书第56页
