1、第四章 常见的国际避税方 与反避税措施 第一节 国际避税地 第二节 转移定价 第三节 资本弱化 第四节 受控外国公司 返回总章目录 第一节 国际避税地 n一、国际避税地的概念及特征 n二、国际避税地的类型 （一）免征所得税和一般财产税的避税港 （二）对特定公司低税或无税的避税港 （三）免征境外所得的避税港 （四）实行正常税制，但提供税收优惠的避税港 n三、利用国际避税地避税的主要方式 n1.利用基地公司作为中转销售中心，实现利润的跨 国转移。 n2.将基地公司作为控股公司，把关联企业中的子公 司所获取的利润以股息形式，汇到基地公司，以达 到避税目的。 n3.以基地公司作为收付代理，由其收取利息
2、、特许 权使用费、劳务费和货款，但事实上，款项的借出 、许可证的发放、劳务的提供、货物的出售均在异 地进行。 n4.将基地公司作为信托公司，把位于避税港境外的 资产虚构为基地公司的信托财产，尽管财产信托人 和受益人都不是避税港的居民，但信托财产的经营 所得却归属于信托公司的名下，从而达到避税目的 。 n四、规制国际避税地避税的主要途径 n1.完善转移定价立法。 n2.完善受控外国公司立法。 n3.加强信息交流。 返回本章节目录 第二节 转移定价 n一、转移定价的定义 所谓转移定价（transfer pricing），是 指跨国关联企业根据全球战略目标，在母公司与 子公司之间、子公司与子公司之间
3、确定有关商品 、资本、技术、劳务等的交易价格，这种内部交 易价格亦称作转让价格或划拨价格。它的目标是 转移资金、调节利润、控制市场 。 二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法 （一）单一实体论（unitary entity theory） （二）独立实体论（separate entity theory） 1.可比非受控价格法 2.转售价格法。 3.成本加价法。 三、预约定价安排（advance pricing arrangement） 返回本章节目录 第三节 资本弱化 一、资本弱化的概念及其对税收的影响 n概念：资本弱化又称为资本隐藏或股份隐藏， 是指企业为了实现避税或其他目的，在融资方
4、式的选择上，降低权益资本的比重，提高负债 的比重，从而增加利息获得更多的税前扣除， 减少所得税的一种避税形式。 n对税收的影响： 1.减少公司的应税利润，降低税负。 2.可以避免经济性双重征税。 3.就征收营业所得税和投资所得相比，国际税 收协定中规定来源国对投资所得征收适用较低 的预提税税率。 4.取得稳定的投资收益、降低投资风险、维持 股权结构稳定等 。 n二、对资本弱化进行规制的法律方法 n（一）正常交易法 n（二）固定比例法 1贷款人范围的确定。 2债务范围的确定 3权益资本的确定。 返回本章节目录 第四节 受控外国公司 n一、受控外国公司的界定 界定受控外国公司（controlled foreign company，简称CFC）总体上应遵循两个标准 ：严格控制标准和事实控制标准。 n二、可归属收入的确定 可归属收入（attributable income）是指 根据CFC规则，CFC所得中可归入居民股东应税 收入并予以征税的那部分收入。主要有地域法和 交易法两种计算方法。 n三、受控外国公司规则与税收协定的关系 返回本章节目录
