1、最新审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：对理由：这
2、符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错.理由：
3、如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员
4、是否发生重大变化，如果有，应重点关注;被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。2在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反
5、应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。或可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化;销售收入的总体发生变动;第二章1 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同
6、于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;（四）实质与形式不符的交易;（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异常的交易。发现的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（三）审阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理
7、的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。2若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备150000 银行存款100000 贷：应收账款 -光明集团250000该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形第三章1对
8、于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润分配不真实，所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：（1）首先是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额
9、的合理性和准确性；（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。综合案例分析题资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司
10、部分固定资产的资料及会计处理情况是：1设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从
11、谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。要求指出存在的问题并提出调整建议。答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已
12、无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备作业二一、
13、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进
14、行函证应付债券，可以证实是否真实存在。4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编
15、制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应
16、将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。4 n( X7 v: y4 O答：主要问题是以下几点：（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。（2
17、）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：还应注意：1检查是否混淆长期借款和短期借款的界
18、限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等:2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不
19、得低于法定注册资金的最低限额。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。二、 综合案例分析题资料 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题： （1）12月份应记入在建却记
20、入甲产品的原料30000元 （2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元 （3）12月份多摊销低值易耗品2000元； （4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本直接材料 50000 230000 280000 216000 64000直接工资 12000 128000 140000 125000 15000制造费用 8000 92000 10
21、0000 90000 10000合 计 70000 450000 520000 431000 89000答：（1）案例中存在的错误主要有12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。产品成本计算单产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本直接材料 50000 200000 250000 216000 64000
22、0直接工资 1200 123000 135000 125000 15000制造费用 8000 90000 9800 90000 10000,合 计 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程 30000贷：生产成本 -直接材料（原材料） 30000 ；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税，建议做如下分录调整：借：应付福利费 500000贷：生产成本直
23、接人工（工资） 50000多摊销低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：借：低值易耗品摊销 2000贷：制造费用 2000作业三一、 判断正误并说明理由1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案：错 理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款! 2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人员还
24、需进行监督并抽点部分现金。3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。答案：错! 理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合
25、税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、单项案例分析题第六章1从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章1审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余
26、额、本期发生额和期末余额的各合计数与各远打算。官家买盐虽然能获得眼前的利益，但如果盐太多卖不出去，三十年后就会自食恶果了。” 然而，孙冕的警告并没有引起人们的重视。他离任后， 海州很快就建起了三个盐场，几十年后，当地刑事案件上升，流寇盗贼、徭役赋税等都比过去大大增多。由于运输、销售不通畅，囤积的盐日益增加，盐场亏损负债很多，许多人都破了产。这时，百姓才开始明白，在这里建盐场确实是个祸患。启示：决策时拍脑袋，指挥时拍胸脯，失误时拍大腿，追查时拍屁股。这种“四拍”型领导需要反思了一时的利益显而易见，人们往往趋利而不考虑后果。 这种现象，古今皆然。看到什么行当赚钱，就一窝蜂而上，结果捷足先登者也许能
27、获利，步入后尘者往往自食恶果。 这样的例子可以说是数不胜数。作为一个组织的决策者，在制定一个决策的时候，一定要综合考虑各方面的因素，而不能被一时的利益蒙蔽了眼睛。尤其是要学会发挥集体的力量，特别是做事关组织命运的决策的时候。万万不可因头脑一时发热，拍拍脑袋就制定个错误决策而毁掉多年积累的成果。 7：孔子给管理者的三条忠告孔子的一位朋友要出任地方行政长官了，就跑来问孔子：“孔子啊孔子，你是一位智者，你说我这个地方行政长官该怎么当啊？”孔子说，老朋友啊，搞管理很容易，也很不容易，我呢只能告诉你九个字：“先有司，赦小过，举贤才。”什么叫先有司呢？先有司，用今天的话来说，就是首先自己要做好表率。我想啊
28、，自己做好表率起码有两个意思：第一是自己要出色地、专业地完成自己的本职工作；第二是要在工作状态和职业精神上给下属带一个好的头。这也是做管理工作的基本要求。我们经常会遇到一些创业者和管理者，他们抱怨自己的同事和下属不能胜任自己的工作：或者无法完成任务，或者不能以最好的质量完成任务，或者在工作上无法做到全力以赴、精益求精。但是，他们自己有没有想过：他们自己有没有达到这样的要求？没有为他们的下属做好一个好榜样？从一定意义上讲，有什么样的领导者就有什么样的下属，有什么样老板就有什么样的员工，有什么样的管理者就有什么样的下属。所以，如果你的管理工作遇到了问题，你首先要想一想：自己做的怎样？什么叫赦小过呢
29、？孔子说的意思是：金无足赤，人无完人，选用人才要看大局，如果一个人总体上能够胜任你所给他安排的工作职位，那么在工作的非关键细节和其他方面，就应该宽容一些。没有哪个人没有缺点，没有哪个管理者身上没有可以挑剔的地方。所以，管理人要做到张弛有度，该严的地方要严格，该宽松的地方要宽松。很多管理者，特别是刚刚出道、本身学历又很高、做事情求完美的管理者，非常容易犯的管理错误就是对人比较挑剔，眼睛里容不得沙子，甚至苛刻到完全以自己的行为标准和价值判断来要求自己的下属。这样，容易在管理者和被管理者之间，工作团队内部制造紧张管理，最后不能避免的影响到团队的战斗力，甚至使团队趋于解体。我认识好几个曾经跟昔日好友共
30、同合伙创业的年轻管理者，他们的合伙创业都遭到了失败，而其中最重要的一条经验就是：他们团队当中的主要管理者不能做到“赦小过”，以致影响大家的关系，最后到了难以一起共事的程度，于是团队解体、创业失败。管理是一门平衡的艺术，谁不能宽容别人，也就不能管理别人和领导别人。在重视人际关系和人情面子的中国，掌握这种平衡的艺术，尤为重要。什么是举贤才？大家都很明白，就是要重用贤人。按照现代管理学的说法，贤人至少应该有两个标准，第一是有能力，第二是有品德。无德无才、有德无才、有才无德，或者德胜于才、才胜于德，都不是最理想的人才类型。真正的人才应该凝固做到所谓“德才兼备”，一方面能够具有胜任一个职位的知识、技能和
31、经验，另一方面能够具有相当的职业操守、能忠于自己的公司和团队、能给下属和同事发挥表率作用。做企业、做管理，要求不断地发展经营的规模。而经营规模的有效扩张，又以人才的选拔、任用和授权为前提。兵不多、将不广，企业家和总经理何以率领队伍征战沙场？如何做到战必克、攻必取？有道是，一流的人才造就一流的公司，二流的人才造就二流的公司。管理者遇到公司管理问题时，不妨先看看自己的左右：我们到底拥有什么样的人才？领导者自我管理九方略现代管理是多维度全方位的，至少包括管好自己、管好下级、管好同级、管好上级、管好外部五个维度。其中，管好自己是管理的起点维度、基础维度，是最重要的维度，是当好领导、做好管理的根本前提。
32、一、人格管理。德才兼备，是我们党长期一贯的选人用人标准，强调的是德与才的统一。党的十七届四中全会根据新形势新变化新要求，进一步深化了这个标准，提出新时期选人用人既要德才兼备、又要以德为先，不仅继续重申德与才的统一，而且特别强调要把干部的德列为选人用人的首要标准。众多组织的成功经验表明，领导干部的人格魅力至关重要，领导者的人格魅力对于影响和维系组织的持续发展具有不可替代的作用。有人认为，小胜靠智，大胜靠德。领导力，从一定意义上讲，就是影响力。你能影响多少人，你能影响多长时间，你能影响多大程度?这就是你的领导力。二、情绪管理。领导干部不仅要有高智商，而且要有高情商，领导干部的情商比智商更重要。智商
33、讲的是如何做事，情商讲的是怎样做人。智商讲的是做事的本领，情商讲的是做人的道理。智商开发解决知识武装问题，情商开发解决心理调整问题。靠智商得到录用，靠情商得到提升。这些观点正在国际社会广泛传播，得到了越来越多的国家和越来越多的人群的接受和认同。情商的主要定义是“控制情绪和管理情绪的能力。”情绪有好坏，情绪无对错。情绪属于情感问题，非道德问题，更不是政治问题。情绪对于一个人成长与发展能产生重要影响。情绪是需要管理的。三、心态管理。有一个伟人曾经说过：“要么你去驾驭生命，要么是生命驾驭你。你的心态决定谁是坐骑，谁是骑师。”（公开选拔考试之路网易博客博主上海刘源老师注：“伟人”系丹麦哲学家齐克果）心
34、态决定状态。心态决定成败。成功学第二代传人拿破仑希尔在他的成功学全书中提出成功有17条定律，其中第一条就是“积极的心态”，而且把它称为“黄金定律”。有研究证明，失败者中，只有10是被竞争对手打败的，剩下90的人都是自己打败了自己，主动放弃了成功。领导干部任何时候都不能为失败找借口，而要积极地为成功找方法。四、角色管理。笔者认为，领导艺术的核心要诀就是四个字：角色+随机。每一个领导干部都必须准确把握自己的角色，知道自己是谁，知道自己应该干什么，知道自己应该怎么去干。比如，领导干部与下属相处要注意四个“不”：用人不整人，管事不多事，讲话不多话，严格不严厉。再比如，要把握从计划经济向市场经济转轨领导
35、干部的角色如何转换。具体包括“六从六到”：从指挥员到教练员；从运动员到裁判员；从督察员到辅导员；从巡视员到调研员；从教导员到指导员；从管理员到服务员。五、时间管理。任何一个领导干部的时间都是既定的有限的，在既定的有限的时间里，不可能解决所有的问题，必须学会合理管理和有效利用时间，一定要把主要时间和精力用在关键事情上。时间管理决定着领导类型。你的主要时间用于领导，你就是领导式的管理者；你的主要时间用于业务，你就是管理式的领导者。社会需要更多的领导式的管理者，不太需要管理式的领导者。领导干部的主要时间要用于领导，主要解决五个方面的问题：一是战略，二是文化，三是组织，四是制度，五是人才。这些问题都能
36、得到很好的解决，一个地区或一个单位就能正常运转、良性循环和持续发展了。六、工作管理。领导干部公务繁忙、日理万机。管理工作千头万绪、错综复杂。作为领导者和管理者必须注意两个方面的问题。一要懂得轻重缓急。重要但不紧急的事情多做，紧急但不重要的事情少做，既重要又紧急的事情快做，既不重要又不紧急的事情不做。二要学会分类管理。没有分类就没有管理，没有区别就没有政策。“领导策略ABC”讲的是：首先，请你把手头的全部工作按照重要程度，排排队分分类，分成ABC三类，最重要的事情列入A类，相对重要的列入B类，无关紧要的列入C类。第二，你要集中时间全力破解A类的事情，而且必须亲力亲为，别人不能替代，因为A类事情关
37、乎全局关乎整体关乎长远，A类的事情处理完了，假如你还有时间和精力，可以转向B类。第三，那些列入C类的事情原则上统统放下。眉毛胡子一把抓，鱼和熊掌要兼得，可能很小，几率不大。舍得舍得，有舍有得，先舍后得，不舍不得，小舍小得，中舍中得，大舍大得，巨舍巨得。现代领导干部重要的不是拥有，重要的是放弃。七、学习管理。人类社会已经进入到“十倍速”时代。生活在这样的时代里，每个人都如同逆水行舟不进则退。过去终身教育的定义是从上学到退休。如今终身教育的定义拓展到从摇篮到坟墓。学习要伴随着人的整个生命周期。文盲有了新界定：传统文盲仅指不识字的人，现代文盲包括不识字的人、看不懂现代图表和标识的人和不懂得计算机及网
38、络技术的人，未来文盲将涵盖所有想学习不会学习的人。毛泽东同志早在20世纪60年代就很有紧迫感。他曾经说过“三天不学习，赶不上刘主席(指少奇同志)”。现在，彼得圣吉先生提出的学习型组织理论也备受国际社会推崇。八、形象管理。领导干部不仅要有高尚的人格和渊博的知识，还要有美好的形象。领导干部不拘小节不行，领导干部不修边幅也不行。领导形象是需要设计的，领导形象是可以设计的，领导形象主要靠自己设计。领导干部的形象设计包括人格设计、心理设计、仪表设计和言行举止设计等。要努力塑造一种可亲可敬的和蔼慈祥的领导形象，要学会“微笑管理”。有研究表明，处级以下干部多数善于微笑，一旦升到局级，面部表情就开始发生变化了
39、，“阴云密布”的天气逐渐多了起来。微笑是上帝赐给人类的专利，迄今为止，人类对这一专利的运用远远不够。领导者给下属送去一个微笑，实际上已经在对下鈪璒鈫璒鈬璒鈭璒鈮璒鈯璒鈰璒鈱璒鈲璒鈳璒鈴璒鈵璒鈶璒鈷璒鈸璒鈹璒鈺璒鈻璒鈼璒鈽璒鈾璒鈿璒鉀璒鉁璒鉂璒鉃璒鉄璒鉅璒鉆璒鉇璒鉈璒鉉璒鉊璒鉋璒鉌璒鉍璒世鉎乴璒世鉏佴璒倖鉐側璒倖鉑兴璒刖鉒剴璒刖鉓却璒吖鉔呴璒吖鉕啴璒嘖鉖噴璒嘖鉗坴璒堖鉘塴璒堖鉙奴璒娖鉚婴璒娖鉛孴璒尖鉜屴璒尖鉝嵴璒帖鉞年璒帖鉟彴璒怖鉠恴璒怖鉡慴璒或鉢扴璒或鉣捴璒搖鉤摴璒搖鉥整璒昖鉦晴璒昖鉧杴璒栖鉨桴璒栖鉩楴璒樖鉪橴璒樖鉫歴璒氖鉬汴璒氖鉭浴璒渖鉮湴璒渖鉯潴璒瀖鉰灴璒瀖鉱煴璒爖鉲牴璒爖鉳獴璒琖鉴瑴璒琖鉵畴璒瘖鉶癴璒瘖鉷睴璒砖鉸硴璒砖鉹祴璒稖鉺穴璒稖鉻筴璒簖鉼籴璒簖鉽絴璒縖鉾繴璒縖鉿罴璒耖銀聴璒耖銁腴璒舖銂艴璒舖銃荴璒萖銄葴璒萖銅蕴璒蘖銆虴璒蘖銇蝴璒蠖銈衴璒蠖銉襴璒訖銊詴璒訖銋譴璒谖銌豴璒谖銍赴璒踖銎蹴璒踖銏轴璒逖銐遴璒逖銑酴璒鈖銒鉴璒鈖銓鍴璒鐖銔鑴璒鐖銕镴璒阖銖陴璒阖銗靴璒頖銘顴璒頖銙饴璒騖銚驴璒騖銛魴璒鰖銜鱴璒鰖銝鵴璒鸖銞鹴璒鸖銟齴璒銠璒銡璒銢璒銣璒銤璒銥璒銦璒銧璒銨璒銩璒銪璒
