1、是一种间接信用；借贷对象是处于货币形态的资金 银行信用与商业信用的关系：在商业信用广泛发展的基础上产生了银行信用，银行信用的出现又使商业信用进一步得到完善3.国家信用 国家作为债权人或债务人的信用，主要是债务人 国家信用的形式：内债和外债 4.消费信用 消费信用是指企业、银行和其他金融机构向消费者个人提供的直接用于生活消费的信用 消费信用的形式：赊销、分期付款、消费信贷5. 国际信用 商业性借贷:通过借贷契约形成的国际信用关系 国外直接投资:股权投资,直接新建企业(二)直接融资与间接融资1. 概念 直接融资是指公司企业等经济主体在金融市场上通过发行股票、债券方式，从资金所有者那里直接融通货币资
2、金 间接融资是指货币资金需求者通过向银行等金融机构借款的方式融通资金，而不与资金所有者发生直接联系 2.直接融资的优点和局限性 优点： 资金供求双方联系紧密，有利于资金的快速合理配置和提高使用效益 由于没有中间环节，筹资成本较低，投资收益较高 资金供求双方形成投资关系，加强了投资者对资金使用的关注和筹资者的压力 有利于筹集具有稳定性的、可以长期使用的投资资金局限性： 资金供求双方在数量、期限、收益率等方面受的限制比间接融资多 直接融资的便利程度及其融资工具的流动性均受金融市场的发达程度的制约 对资金供给者来说，直接融资的风险比间接融资大得多，需要直接承担投资风险 3.间接融资的优点与局限性 优
3、点： 灵活便利：期限、数额、利率 安全性高：资金所有者安全性高 规模经济：借款数额与资产规模有关 （三）股份公司1.股份公司的形式：有限责任公司；股份有限公司2.股份公司与信用： 股份公司存在的基础：信用关系的普遍发展 信用关系的原则：有限责任，从而使股票成为广泛的投资对象3.所有权与经营权的分离 股份公司实现了所有权与经营权分离 经理阶层的形成思考题1.简述商业信用的作用与局限性。2.简述直接融资的优点与局限性。 第3讲 利息与利率 利息 利率及其期限结构 利率的决定 利率的作用一、利息（一）利息的来源与实质 1.利息的概念 借贷关系中借入方支付给贷出方的报酬 随着信用关系发展而产生的经济范
4、畴，构成信用关系的基础 西方经济学：投资人让渡资本使用权而索要的补偿（机会成本+风险）2.不同生产关系下利息的来源与实质 高利贷利息来源于小生产者、农奴、奴隶劳动创造的价值；体现着高利贷者同奴隶主或封建地主共同对劳动者的剥削关系 资本主义的利息是剩余价值的一种特殊表现形式，来源于工人的剩余劳动；体现着借贷资本家与职能资本家共同剥削雇佣工人的关系，也体现了他们之间瓜分剩余价值的比例关系 社会主义经济条件下，利息来源于国民收入或社会纯收入；实质是国民收入根据国家和社会利益进行再分配的一种形式（二）利息与收益的一般形态 1.利息被人们看作是收益的一般形态 人们通常都利用利率来衡量收益（Yield）
5、用利息来表示收益，利息转化为收益的一般形态 2.利息转化为收益一般形态的原因 在借贷关系中利息是所有权的果实观念普遍化 利息与利润的区别在于利息是事先确定的量，而不管经营状况如何 利息经济范畴具有悠久历史，货币可以提供利息早已成为传统看法 3.收益资本化 任何有收益的事物，都可以通过收益与利率的对比计算出相当于多大的资本金 资本化是商品经济中的规律，只要利息成为收益的一般形态，这个规律就起作用（三）利息计算1.单利法：I=Pr n2.复利法：I=P(1+r)n-1 单利 I=1005%3=15 复利 I=100（1+5%）3 -100= 15.76二、利率及其期限结构（一）利率1.利率是一定时
6、期内利息额与贷出资本额的比率2.利率表示方法：年利率、月利率、日利率 厘，年1%、月0.1%，日0.01%（二）利率种类 1.基准利率(无风险利率)和差别利率 基准利率是对其他利率波动起决定作用的利率。在市场经济中是无风险利率；市场化水平较低时，是中央银行再贴现利率 差别利率是基准利率以外的其他各种利率 2.名义利率与实际利率 3.固定利率和浮动利率4.官定利率、行业利率和市场利率（三）利率的期限结构 1、利率的期限结构 同一种利率在某一时间对应不同的期限，不同期限的利率存在高低差异，形成了利率的期限结构 2、即期利率与远期利率 远期利率，隐含在给定的即期利率中的从未来某一时点到另一时点的利率
7、 （计算公式见教材第87页）3、债券到期收益率与收益率曲线 到期前分期支付的利息和到期归还本金的现值与债券市价相等时的折现率三、利率的决定（一）利率决定理论 1. 马克思的利率决定观 利率取决于平均利润率，介于零和平均利润率之间 利率的高低取决于总利润在贷款人和借款人之间的分割比例 利率具有三个特点：长期内平均利润率处于下降趋势，影响利率出现相同的趋势；利润率下降缓慢，利率比较稳定；利率决定具有一定的偶然性 2.西方经济学利率决定理论观点 实际利率理论：强调非货币实际因素，如生产率与节约对利率的决定作用 凯恩斯的货币供求均衡理论：利率决定于货币供求，货币需求量基本取决于人们的流动性偏好 罗宾逊
8、、俄林的可贷资金论：利率由储蓄、投资、货币供求变化等因素综合决定的： 借贷资金需求DL=I+MD ； 借贷资金供给SL=S+ MS ； 均衡利率条件： I+MD = S+ MS 新古典综合学派的利率决定论：均衡利率水平是由商品市场货币市场同时实现均衡的条件决定的 3.影响利率的其他因素 风险因素：通货膨胀风险、违约风险、流动性风险、期限风险 政策因素： 货币政策（三大工具）；财政政策；汇率政策 制度因素：利率管制程度 4.我国利率市场化 先外币后本币 先贷款后存款 先长期后短期四、利率的作用（一）利率的基本功能 中介功能：经济主体 分配功能：政府 调节功能：中央银行 动力功能：企业、个人 控制
9、功能：中央银行 （二）利率发挥作用的环境条件1.制约利率发挥作用的因素 利率管制，作用力大，可控性强 授信限量，造成信贷资金供求矛盾激化，阻碍利率机制发挥作用，扭曲利率结构和层次 市场开放程度，资金流动的自由度受到限制，市场被分割，利率体系之间失去联系，缺乏弹性，作用的发挥就有了局限性 利率弹性，弹性大则作用明显，反之则作用微弱（三）利率的作用1.利率在宏观经济活动中的作用 调节社会资本的供给 调节投资规模与结构 调节社会总供求，影响储蓄与消费行为（替代 效应和收入效应） 2.利率在微观经济活动中的作用 促进企业加强核算，提高经济效益 诱发和引导人们的储蓄行为 本章思考题1. 利息的来源与本质
10、是什么？2. 简述利率的决定与影响因素。3. 简述利率在经济中的作用。4. 利息转化为收益的一般形态，其主要原因是什么？第4讲 外汇与汇率 外汇 汇率 汇率的决定 汇率的作用一、外汇（一）外汇的界定1外币资产或支付手段作为外汇的三要素： 以外币表示的金融资产 国际间的结算支付手段 充分可兑换性2. 我国的规定：（1）外国货币；（2）外币支付凭证；（3）外币有价证券；（4）SDRS；（5）其他外汇资产3. 离岸货币：欧洲美元等（二）外汇管理（管制）1、外汇管理：政府对外汇收、支、存、兑进行的管理2、外汇管制：政府对各经济主体取得、支用、携带、保管外汇等行为实施严格限制（三）货币兑换问题1、完全可
11、兑换（自由兑换） 本外币自由兑换，自由出入境 居民与非居民均可持有外汇，彼此支付无限制2、不完全可兑换 经常项目可兑换，资本项目不可兑换3、完全不可兑换二、汇率（一）汇率与标价法1、汇率： 一国货币折算为他国货币的比率，也称汇价或兑换率2、标价法n 直接标价法 ：外币汇率=本币 本币为标价货币，本币标明单位外币价格n 间接标价法 ：外币汇率=本币 本币为基本货币，外币标明单位本币价格（二）汇率制度 1、固定汇率 2、浮动汇率 单独浮动 管理浮动 钉住浮动（三）人民币汇率制度 1、单一的 2、以市场供求为基础的 3、有管理的浮动（四）汇率的升贬值1、升贬值的计算 直接标价公司各种奖金管理办法 员
12、工出勤奖金办法(一)本公司为奖励员工出勤，减少请假，恪遵公司规章，特订定本办法。(二)出勤奖金按点计算，每点20元，每月计分30点(600元)凡本厂员工(包括契约工)在厂工作每出勤1天给予1点。(三)凡员工于当月份内请假者，不论事病假均按下列标准扣减奖金。1.请假一天扣7点(140元)。2.请假二天扣14点(280元)。3.请假三天扣21点(420元)。4.请假四天扣3031点(600620元)(四)全月份不请假，且轮休不超过2日者另加给全勤奖金8点(160元)凡请假旷工(包括1小时)或轮休超过2日(逢有法定假日的月份得增加为3日)及星期日固定休息人员均不加给。(五)兵役公假、婚、丧、生育假：
13、1.身家调查、点阅召集、后备军人召集等出勤奖金照给。2.动员召集教育召集及奉派受训20天以上者不予给点。3.婚、丧、生育假所请假日不予给点(如跨月者其全勤加给的8点只扣1次)。(六)公伤与国内公差出勤奖金照给。(七)旷工：每旷工1天扣10点(4小时以内扣5点，超过4小时按1天扣点)。(八)当月份请事病假累计4小时以内奖金不扣，超过4小时按1天扣点。(九)为顾念员工确患重病必须住院(限公立或劳保医院治疗，情节特殊，其住院期间经取得医院证明者得予从轻扣点，即每住院1天扣发奖金5点，其余门诊仍按本办法第3条的规定计扣奖金。)(十)星期例假及轮休、特休：1.常白班员工星期例假日或排定轮休日奖金照给，但
14、被指定加班而不到工者扣奖金10点。2.已排轮休的人员除轮休日外如有不上班者应一律请假否则视作旷工。3.特别休假必须于前一天下午5点钟前提出申请经核准者，出勤奖金照给，事后(包括当天)申请者不准，视作事假论。4.应休未休的特别休假在年限届满后均按现支日资的1.6倍发给奖金，但中途离职者不予发给。(十一)本办法经核准后公布实施，未尽事宜得随时修改。 全勤奖金给付办法(一)本公司为使员工勤于职务，提高生产效率起见，特订定本办法以资奖励。(二)凡本公司生产线作业人员(领班除外)，守卫人员及长期临时性生产工作人员适用本办法。(三)本奖金每季颁给一次，其给付日期为次月20日。(四)凡当季内未请假(包括年休
15、假)，迟到及早退者，按下列标准给予全勤奖金：1.月薪：按当季最后一个月的月薪30天6天。2.日薪：按当季最后一个月的日薪6天。(五)颁发奖金前，人事部将名单送厂长核阅后公布。(六)新进人员如到职日恰为当季第1日者，奖金自该月份起计算，否则于次季第1日起计算。(七)当季服务未满3个月而离职者，不予计算奖金。(八)停薪留职期间不适用本办法。(九)本办法经呈准后施行，修改时亦同。 从业人员年终奖金发给办法第一条 依据 本办法依据本公司人事管理规则第39条订定。第二条 适用范围(一)本公司从业年终奖金的发给，悉依本办法的规定办理。(二)本办法所称从业人员以本公司编制内的人员为限。顾问、聘约人员、定期契
16、约人员、临时人员均不适用。第三条 奖金数额 从业人员的年终奖金数额视公司当年度的业务状况及个人成绩而订(如附件一及附件二)。第四条 按实际工作月数比例计算的范围从业人员在年度内有下列情形之一者，年终奖金按其该年度内实际工作月数的比例计算(服务未满半个月者以半个月计，半个月以上以一个月计)。(一)准给特别病假或公伤假者。但因执行职务奋勇负责而致伤害，经专案签准其请假间得予发给的公伤假除外。(二)非受处分的停薪留职者。(三)中途到职者。第五条 发给前离职 从业人员于当年度年终奖金发给前离职或受停薪留职处分中者，不予发给。但退休、资遣人员服务已满该年度者，不在此限。第六条 发放日期 每年度从业人员的
17、年终奖金于翌年1月20日发给。第七条 奖惩的加扣标准 从业人员在当年度曾受奖惩者，年终时依下列标准加减其年终奖金。(一)嘉奖1次：加发1日份薪额的奖金。(二)记小功1次：加发3日份薪额的奖金。(三)记大功1次：加发10日份薪额的奖金。(四)申诫1次：扣减1日份薪额的奖金。(五)记小过1次：扣减3日份薪额的奖金。(六)记大过1次：扣减10日份薪额的奖金。第八条 请假旷职的扣减标准 从业人员于年度中曾经请假或旷职者，其当年度的年终奖金依下列标准计扣的(以元为单位)。(一)病假1日扣减半日份薪额的奖金。(二)事假1日扣减1日份薪额的奖金。(三)婚假1日扣减1/4日份薪额的奖金。(四)丧假1日扣减1日
18、份薪额的奖金，但因承重祖父母、配偶等丧亡请假在5天以内者，每日扣减1/4日份薪的奖金。(五)产假1日扣减半日份薪额的奖金。(六)旷职1日扣3日份薪额的奖金，旷职半日扣1.5日份薪额的奖金。第九条 奖金提拨 凡符合本办法第4条规定，工作不满1年者，其奖金按实际工作月数比例提拨。第十条 扣款处理 依本办法规定扣除的款额应缴回公司。第十一条 实施及修订 本办法经经营决策委员会通过后实施，修改时亦同。 附表 各公司年终奖金核发标准达 成 率奖 励 标 准100%以上 3个月(同特别休假在14天以内者加发1个月份奖金)。95%100%未满2.5个月(同上)90%95%未满2个月(同上)85%90%未满1
19、.5个月(同上)85%以下1个月(同上)附表 从业员年终奖金核发标准(一)利益目标达成率在85%以下，奖励标准1个月者，不分考绩一律以1个月计算。(二)利益目标达成率在85%以上，奖励标准1个月以上者，其超过1个月的部分(不含特别休假在14天以内者所加发1个月的奖金)，依下列核发基数计算。考 绩 等 次核发奖金基数优120%甲100%乙80%丙40%(三)凡符合“年终奖金发给办法”第四条规定，工作不满一年者，采实际工作月数比例提拨。(四)依“年终奖金发给办法”规定扣除的款额应缴回公司。(五)年终奖金发给标准自发布的日起实施。 从业人员各项津贴给付办法第一条 依据 本办法依本公司人事管理规则第三
20、十九规定订定。第二条 津贴支给标准 本关系企业所属从业人员的各项工作津贴给标准规定（略)：(一)加班津贴(单位：元/时)(二)轮值与夜勤津贴(单元：元/时)(三)驾驶员每月加班津贴最高不得超过700元。(四)出纳人员职员津贴每月定为150元。第三条 特殊工作环境津贴 特殊工作环境津贴由各部门视实际情形订颁实施，并向经营决策委员会报备。第四条 实施及修改 本办法经经营决策委员会通过后实施，修改时亦同。 年终奖金发放核计细则(一)为酬本公司员工一年来的辛勤，特订定年终奖金发放细则。(二)本公司正式员工年终奖金的发放核计悉依本细则办理。(三)凡员工于当年10月1日(含)以前升正者，均予办理其计算方式
21、自升正的日起为计算日期，并照表规定核计。升正服务月数奖金天数备 考3个月7天半1本表所指月份以足月计6个月15天2奖金包括职务加给9个月22天半12个月以上30天（四)凡于当年度年终奖金发放前有下列情形之一者，应予加发奖金：1.记大功1次，加发相当30天薪津的奖金。2.记小功1次，加发相当10天薪津的奖金。3.嘉奖1次，加发相当3天薪津之的金。4.表扬1次，加发相当1天薪津的奖金。(五)凡有下列情形之一者，应予减发奖金：1.记大过1次，扣减相当30天薪津的奖金。2.记小过1次，扣减相当10天薪津的奖金。3.申诫1次，扣减相当3天薪津的奖金。4.警告1次，扣减相当1天薪津的奖金。5.旷(工)职者
22、照天数计，每旷1天扣减奖金2天，不足1天者照1天计。6.凡年度内请事病假(合并计算)达15天者扣减奖金15天，达30天者扣减奖金30天。7.迟到早退(合并计算)每满3资，扣减奖金1天。(六)服务未满1年者，事病假照比例折算。(七)本年度内有功与过两种纪录者，得予抵销或抵减。(八)本细则所指奖惩等纪录，适用于当年度，不得跨越年度计算。(九)凡在当年度奖金发放前，有下列情形之一者，不发年终奖金。1.辞职或解雇者。2.资遣者。3.停薪留职者。4.其他原因中途离职者。(十)凡顾问、试用、临时等人员一律不发年终奖金。(十一)年度的计算由每年1月1日起至12月31日止。(十二)服役复职人员，其当年度的奖金
23、以复职的日起算，不足3个月者不发。(十三)本细则呈奉总经理核定后实施。 直线单位经营绩效评核办法第一条 为协助各直线单位(包括服务中心)了解其每月的经营损益情形，并藉评定其当月份的经营绩效，以作为年终考绩及年终奖金红利计算标准的主要依据，特订定本办法。第二条 本公司各直线单位依本办法评核其经营绩效时，应填报“直线单位经营绩效评核表”。第三条 绩效评核表中的评核项目及得分计算方式如下：(一)单位总编制人数：1.单位总编制人数系指单位内全体人员(包括单位主管、营业、服务、总务、业务、会计及仓库等人员)。2.单位内的营业人员每人平均销 1.可转让大额定期存单 可转让大额存单CD是1961年美国花旗银
24、行创造的一种金融工具 特点：不记名，可转让；面额大且固定；利率比同期限存款高；期限在1年内，到期前不能提前支取2.可转让大额存单的发行与交易 发行方式：批发发行，零售发行 流通交易，做市商制度三、资本市场（一）资本市场及其特点 1.资本市场 资本市场是指以期限在一年以上的金融工具为媒介，进行长期性资金交易活动的场所 2.资本市场的特点 交易工具期限长 交易目的是解决长期投资性资金供求需要 借贷和筹资规模大，满足长期投资项目需要（二）股票市场 1、股票：股份公司发行的权益凭证，证明持有者对发行公司资产和收益的剩余要求权（索取权）。分为普通股和优先股 2、证券交易所：一般采用公司制或会员制；通过竞
25、价方式进行交易 3、柜台交易市场OTC：无固定交易场所，交易未公开上市的证券，交易双方协商定价 4、上海、深圳证券交易所：1990年11月和1991年7月分别成立；1999年12月证券法实施（三）债券市场1、债券：由政府、企业、金融机构发行的资金借贷凭证，一般载明面额、期限、利率、付息方式等要素2、债券市场：多为场外市场OTC，少数在交易所内交易。分为发行市场和流通市场3、公募发行与私募发行：公募，公开向不确定多数投资者发行证券；私募，发行人直接向特定少数投资者发行证券四、其他金融市场（一）衍生工具市场1.金融衍生工具 金融衍生工具是在原生金融资产的基础上衍生出来的，根据当前约定的条件在未来规
26、定的时间就约定的原生金融资产或变型金融资产进行交易的标准化合约2 .衍生工具发展的原因 规避利率、汇率风险，逃避金融管制 理论和技术的发展 3.远期合约与期货市场 远期合约：货币远期合约、利率远期协议等，交易集中在金融机构之间或金融机构与客户之间 期货：外汇期货、利率期货、股票指数期货等，集中在有组织的交易所内进行 伦敦国际金融交易所LIFE，芝加哥商品交易所国际货币市场CBOT（IMM） 4.期权与互换 期权：合约买方向卖方支付一定费用的基础上，拥有在未来某一时间，按照合约价格向卖方购买或出售一定数量金融资产的权利。这种合约交易形成期权市场 期权类型：看涨期权（买权）；看跌期权（卖权） 互换
27、：货币互换、利率互换5.金融衍生工具的发展 一般衍生工具，由传统金融工具衍生出来的比较单纯的衍生工具，期货、期权、互换 混合工具，传统金融工具和一般衍生工具组合而成的，介于现货市场和金融衍生工具市场之间的产品，如可转换债券、认股权证等 复杂衍生工具，以一般衍生工具为基础，经过改造或组合而成的新工具，如期货期权、互换期权等6.金融衍生工具的风险 1995年巴林银行倒闭 1998年“长期资本管理公司LTCM” 危机（二）基金市场1、投资基金 投资基金是一种集合投资制度，发起人通过发行基金受益凭证募集资金，托管人委托经理人运作，专门进行证券投资，依据经营状况分享投资收益2、基金组织形式 契约型基金，
28、委托人、受托人、受益人三方签定信托契约，形成的投资代理制度 公司型基金，按照股份公司模式运行的基金；分为封闭式基金和开放式基金（共同基金）3、私募基金，非公开发行，特定少数投资人的资金组成，有特定的投资方向 对冲基金，采用多头与空头组合投资，锁定收益，利用衍生工具产生杠杆效应，以小博大，获取高收益 风险投资基金，以直接权益投资方式对处于创业阶段，具有良好前景的公司进行投资4、货币市场基金，以投资商业票据、银行承兑票据等货币市场工具为主的基金5、养老基金，通过发行受益凭证募集社会养老保险资金，委托专业基金管理机构，投资于实业、证券或其他项目，实现保值与增值目的（三）外汇市场1.外汇市场的参与者:
29、外汇银行、企业、单位、个人、经纪人等2.外汇市场交易方式：现汇交易、期汇（远期、期货）交易、期权交易等3、结汇与售汇 结汇，企业、个人向外汇银行出售外汇 售汇，外汇银行向企业、个人卖出外汇4、银行间外汇市场与外汇零售市场（四）创业板市场1、风险投资 交易发起 潜在投资机会 筛选投资机会 项目评估 交易设计 投资后管理 退出2、创业板市场 上市门槛低，注重企业的发展潜力五、金融市场国际化（一）欧洲货币市场1、欧洲货币：在发行国以外流通的货币2、欧洲货币市场的产生3、离岸金融市场（二）国际游资1、国际游资：从事国际金融投机活动的短期资本2、国际游资的动力：追逐高收益、避险3、国际游资的特点：交易杠
30、杆化、流动快、集团作战本章思考题1.简述金融工具的基本特征。2.简述远期与期货的区别。3.解释欧洲货币与离岸金融市场。4.简述中国的结售汇制度。5.分析中国创业板市场发展的条件。度是剩余会计规则制定权合约企业内部会计制度是剩余会计规则制定权合约。谢德仁博士认为，会计准则是一项关于一般通用的会计规则的公共合约，并认为会计规则制定权合约安排包括一般通用的会计规则的制定权、剩余会计规则的制定权以及对一般会计规则制定权的适当行使的监督权等方面。从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般通用的会计规则的制定权，经营者享有剩余会计规则的制定权。企业内部会计制度是以会计法和国家统一会计制度为依据制定的，其内
31、容不得超越国家统一会计法规允许的范围。这实际上决定了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规则制定权合约。1.2 建立内部会计管理制度的重要性内部控制制度在单位内部管理监控系统中起着举足轻重的作用，对整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。内部控制制度是为了保障单位日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是单位降低交易费用的重要手段，是单位全面管理的策略。一般来讲，内部牵制机能的执行大致可分为四类：一是实物牵制，例如把金库的钥匙交给两个以上的工作人员持有，必须同时使用两把以上的钥匙才能打开金库；二是机械牵制，如银行大门非正确操作程序就打不开；三是体制
32、牵制，如把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊发生；四是簿记牵制，如定期将明细账和总账进行核对。除这些传统的控制制度以外，应进一步加强内部审计。内部牵制是出于两点假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会很小的，而是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。其中，第一个假设能限制人的有限性，即制度通过设定一系列规则减少环境的不确定性，提高人们认识环境的能力。比如会计人员定期把明细账和总账进行核对。第二是假设可以限制人的机会主义行为，加强人的集体行为倾向。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。会计的作用的发挥也
33、是通过限制人的有限理性和机会主义行为来实现的。因此，单位制度（包括产权制度和内部控制制度）是会计制度有效运行的制度保障。1.3 内部控制的内容、发展历程以及推行内部会计控制制度的难点内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着单位的发展对内部强化管理。内部控制的理论和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架的四个阶段，如此漫长的时间，使内部控制制度的建立由简单到复杂，由不完整到完整的过程。王博士还从环境控制、业务控制、资金管理控制、会计系统控制、电子信息系统控制、内部稽核控制等方面，深刻阐述了内部会计控制的内容。同
34、时，他还提到目前推行内部会计控制制度的难点在于：1.管理理念不到位，缺乏紧迫感。2.理论政策不到位。3.组织领导不到位。4.外部环境不到位。- 23 -2 当前企业内部会计制度2.1当前企业内部会计制度存在的问题透视企业内部会计控制存在的问题：企业内部组织结构不合理，岗位设置缺乏牵制性目前我国许多中小企业不重视组织结构的设计和人力资源的配置组织分工全凭领导主观意志决定缺乏合理性和全面性。而注重组织结构设置的许多中小企业对于纵向间的权利与义务关系比较重视而对于横向间的协调与合作缺乏足够重视导致同级部门间缺乏必要的交流。有的企业甚至没有完整的企业内部会计控制制度财产清查程序不明确会计记录与实际资产
35、严重不符。会计控制失效。造成会计信息失真给信息使用者造成误导。因此，不合理的组织结构使得内部管理过程中问题丛生。2.1.1 中小企业内部会计制度严重缺失当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工, 相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也
36、是内部会计控制流于形式的关键。2.1.2 管理概念的政策不到位如成本管理，第一只注重重抢进度，忽视成本管理。部分人还存在生产第一观念。加上市场竞争激烈，工期紧迫，是的某些基层单位不惜代价片面的抢生产进度，加了大成本开支。第二，争含量，多报少进加重成本负担。入：某企业实行百元产值工资含量包干办法，没有很好滴，有效地同降低成本指标挂钩。由于企业实现含量的多少，直接关系到企业和职工的经济效益，所以一些基层单位的内部形成了强烈的含量动机，在这种动机的驱使下，一些基层单位在加强内部成本管理，挖掘降低成本潜力上没有很好的下功夫，而是热衷于多报，少进，钻含量的空子，造成成本升高。 企业往来款项管理也存在一定
37、的问题。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与往来单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款，清理带来困难。2.1.3 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证
38、各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。 企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。2.2 建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。为了规范和加强会计工作，国家制定发布了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理
