1、增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ CD ）。A、通过扩大化控制测试范围B、实施追加的控制测试C、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D、实施追加的实质性程序51、内部控制要素包括（ ABCD ）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动二、多项选择题答案1、（ABCD）2、（CD）3、（ABC）4、（ABC）5、（CD）6、（AC）7、（AC）8、（ABCD）9、（BC）10、（AD）11、（ABCD）12、（ABC）13、（AC）14、（BC）15、（BD）16、（BCD）17、（ACD）18、（ABCD）19、（ABC
2、D）20、（AC）21、（ACD）22、（ACD）23、（AC）24、（ABC）25、（AB）26、（ABCD）27、（ABD）28、（ABCD）29、（ABC）30、（ABCD）31、（ABC）32、（ABD）33、（ABCD）34、（ACD）35、（BD）36、（ABCD）37、（CD）38、（BCD）39、（ABCD）40、（AC）41、（BCD）42、（AC）43、（ABCD）44、（AD）45、（ABD）46、（BD）47、（ABCD）48、（ABC）49、（AD）50、（CD）51、（ABCD）三、判断题1、如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须
3、运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。( X )2、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。( V )3、甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后，X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须经过X公司同意，就可以安排A注册会计师加入审计小组。 ( X )4、尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制
4、测试和细节测试。( V )5、如果注册会计师通过实施实质性程序，发现了被审计单位J公司没有识别出的重大错报，则应认为J公司内部控制存在重大缺陷，并应就这些缺陷与K公司的管理层和治理层进行沟通。( V )6、G会计师事务所在与H公司签订2005年度财务表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。 （X）7、现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而
5、未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。( X )8、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（ X ）9、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论业务复杂简单，不论规模大小，审计人员都应制定审计计划。（ V ）10、账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ V ）11、对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。（X ）12、初步评估的重大错报水平越低，审计人员就应该获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ X ）13、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检
6、查风险越高。（X ）14、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（V）15、审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（V）16、审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（X）17、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外
7、的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。（V）18、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（X）19、如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。( X )20、甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后，X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须经过X公司同意，就可以安排A注册会
8、计师加入审计小组。( X )21、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（V）22、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。X23、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（X）24、当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进
9、行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。（X）25、在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（X）26、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。( X )27、尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。( V)28、审计计划确定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（ X ）29、如果针对特别风险实施实质性程序，注
10、册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。（X）30、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（X）31、无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有中级账务会计（二）形成性考核册作业一习题一 应交税费的核算1.借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （153000+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 1
11、70 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 0003.借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 （15000*5%） 营业外收入 92504.借：原材料 69 600 （8万*（1-13%） 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%）贷：银行存款 80 0005.（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000（2）借：委托加工物
12、资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500（4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006.借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600 贷：银行存款 210 6007.借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二 债务重组的核算甲公司（债务人）（1）
13、借：应付账款 350万 贷：主营业务收入 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本 185万 存货跌价准备 15万 贷：库存商品 200万（3）借：资本公积 10万 贷：投资收益 10万乙公司（债权人） 借：库存商品 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-进项税额 30.6万 （180万*17%） 交
14、易性金融资产-成本30万 （公允价值） 坏账准备 105万 （350万*30%） 营业外支出-债务重组损失 4.4万 贷：应收账款 350万作业二习题一 借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.17.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款
15、利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0 借：财务费用 16万 银行存款 4万贷：应付利息 20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程 11万 银行存款9万贷：应付利息 20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程 27.5万 （20万
16、+7.5万）贷：应付利息 27.5万（5）年末付息借：应付利息 87.5万 （20万*4+7.5万） 贷：银行存款 87.5万习题二 应付债券的核算发行价改为19 124 786元 面值2000万元 票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次1.应付债券利息费用计算表期数应付利息=面值4%2实际利息费用=上期5%2摊销折价=-应付债券摊余成本=上期+本期19 124 7861400 000478 12078 12019 202 9062400 000480 07380 07319 282 9793400 000482 07482 07419 365 0534400 000484 12684 12
17、619 449 1795400 000486 22986 22919 535 4086400 000488 38588 38519 623 7937400 000490 59590 59519 714 3888400 000492 86092 86019 807 2489400 000495 18195 18119 902 42910400 000497 57197 57120 000 0002.会计分录（1）发行时 借：银行存款 19 124 786 应付债券-利息调整 875 214贷：应付债券-债券面值 20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推） 借：财务费用 4
18、78 120 贷：应付利息 400 000 应付债券-利息调整 78 120 =-（3）每年7月1日、1月1日付息时 借：应付利息400 000贷：银行存款 400 000（4）到期还本及付最后一期利息 借：应付债券-债券面值 20 000 000 应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000 形成考核作业三习题一 分期收款销售的核算1.发出商品时 借：长期应收款 1500万 银行存款 255万 贷：主营业务收入 1200万 应交税费-应交增值税-销项税额 255万 未实现融资收益 300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款确认的融资收入（相当于利息收入）=上期*7
19、.93%收回价款（即收回的本金）=-摊余金额（即未收回的本金）=上期-本期1200万1300万951 6002 048 400.009 951 600.002300万789 161.882 210 838.127 740 761.883300万613 842.422 386 157.585 354 604.304300万424 620.122 575 379.882 779 224.425300万220 775.582 779 224.420合计1 500万300万1200万3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款 300万 贷：长期应收款 300万借：未实现融资收益 951 600 贷：财务费用 951 600习题二 所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002.因为：资产的账面价值计税基础 所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000 年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得
