1、000未分配利润1450005000019500050000145000所有者权益合计14600006000002060000146000少数股东权益6000060000负债及所有者权益合计24600001310 00037700003230000抵错分录合计600000600 000作业2一、单项选择题1、A 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、B 8、D 9、D 10、B 11、A 12、B13、B 14、C 15、C 16、B 17、C 18、B 19、A 20、C二、多项选择题1、ABCDE 2、ACD 3、ABC 4、ABC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AC
2、10、AC 11、CD 12、ABC 13、AB 14、ABCD 15、CD 三、简答题：1、答：因为集团公司的内部交易，从企业集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地点发生变化。既然只是使用地点发生变化，企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加。为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算，在编制企业集团合并会计报表时，必须抵销集团内部交易的损益。2、见教材P118第二段。3、见教材P157。四、业务题1、解：（1）2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下：甲公司投资与乙公司所有者权益抵销2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80%100*80%=680+160-80=760（
3、万元）2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）合并价差=760-950*80%=0借：实收资本 800 资本公积 50盈余公积 60未分配利润 40贷：长期股权投资乙公司 760 少数股东权益 190抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目借：投资收益 160少数股东权益 40贷：提取盈余公积 60 应付利润 100 未分配利润 40抵销乙公司当年提取的盈余公积借：提取盈余公积 48贷：盈余公积 48（2）甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120(万元)当年多计提折旧=(100-70/10*12)*11=2.75(万元)抵销乙公司确认的收
4、入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:借：主营业务收入 100 贷：固定资产原值 30 主营业务成本 70抵销多年多计提的折旧借：累计折旧 2.75 贷：管理费用 2.752、解：2001年：甲企业应抵消的处置固定资产收益=（5046）*40%=1.6(万元) 当年多计提折旧=(1.6/8*12)*9=0.15(万元)抵销分录：借：营业外收入处置固定资产收益 1.6贷：固定资产 1.6借：累计折旧 0.15贷：管理费用 0.152002年：当年多计提折旧=(1.6/8*12)*12=0.2(万元)抵销分录为:借：年初未分配利润 1.6 贷：固定资产 1.6借：累计折旧 0.35 贷：年初未
5、分配利润 0.15 管理费用 0.23、解（1）抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6（万元）借：年初未分配利润 6 贷：主营业务成本 6抵消当年的内部存货交易：不含税价=351/1+17%=300（万元）借：主营业务收入 300 贷：主营业务成本 300抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+（300250）*20%=16（万元）借：主营业务成本 16 贷：存货 16（2）固定资产入帐价值=35.1+1=36.1(万元)不含税价=35.1/1+17%=30(万元)借：主营业务收入 30贷：主营业务成本 26 固定资产原价 4借：累计折旧 0.6 4/5/12*9=0
6、.6贷：管理费用 0.6(3)购入债券 借：长期投资-债券面值 100 长期投资-债券应计利息 10.5 长期投资-债券溢价 3年末计提利息、摊销溢价借：长期债权投资-应计利息 1.5贷：投资收益 0.9 长期债权投资-债券溢价 0.6抵销会计分录借：应付债券-面值 100应付利息 12合并价差 2.4贷：长期债权投资 114.4借：投资收益 0.9贷：财务费用 0.94、解：借：应收账款 2490000（300000*8.3） 贷：主营业务收入 2490000借：银行存款-美元户 2062500（250000*8.25）贷：短期借款 2062500借：原材料 1743000 贷：银行存款-美
7、元户 1743000(210000*8.3)借：原材料 1252500 贷：应付账款 1252500（150000*8.35）借：银行存款-美元户 1670000 贷：应收账款 1670000（200000*8.35）借：短期借款 2087500 贷：银行存款-美元户 2087500（250000*8.35）1月份的汇总损益计算如下：银行存款=（20+25-21+20-25）*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收益)应收账款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208
8、=0.75(汇兑收益)短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(汇兑损失)应付账款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(汇兑收益)汇兑损益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元)借：应收账款 0.75银行存款 0.45应付账款 0.25财务费用汇兑损益 0.55货： 短期借款 2作业3一、 单项选择题：一、 1.C 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.D 8.A 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.A 15.A 16.B 17.B 18.A 19.A 20.C二、多项选择题：1ACD 2.ABE 3.ABCD 4.ACDE 5.CE 6.錀餀鬀鰀鴀鸀鼀倀儀刀匀娀尀崀帀搀攀樀渀瀀焀爀退鈀鐀甀稀缀茀褀謀谀销頀餀一伀尀开戀椀洀瀀猀琀稀贀鈀鐀騀鬀鰀鴀鸀一伀戀攀氀洀琀甀稀笀紀鐀鸀儀匀圀嬀尀氀洀漀笀簀萀销餀鰀鴀鼀最樀氀稀耀阀
