1、 17 广西百色开发投资集团有限公司广西百色开发投资集团有限公司 财务报表附注财务报表附注 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 一、公司基本情况一、公司基本情况 （一）公司简介（一）公司简介 公司名称：广西百色开发投资集团有限公司 注册地址：广西百色市右江区大旺路1-1号C区01座 总部地址：广西百色市右江区大旺路1-1号C区01座 营业期限：长期 股本：人民币1,100,000,000.00元 法定代表人：刘俊 （二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务（二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务 公司行业性质： 公司经营范围：本公司及子公司（
2、以下合称“本集团”）主要经营资产营运、资本经营、房地产开发、 物业管理、土地收储管理、土地开发、城市道路桥梁建设、城市建设项目的投资和管理、对港口、物流 园区、工业园区的投资。 （三）公司历史沿革（三）公司历史沿革 广西百色开发投资集团有限公司 （以下简称公司或本公司） 是经百色市人民政府批准成立的国有集 团公司，由百色市人民政府国有资产监督管理委员会独家出资，企业营业执照的社会信用代码为 9145100075651807XX。公司前身是百色市开发投资有限责任公司，成立于2003年7月，2011年2月，根据百 色市人民政府关于同意组建广西百色开发投资集团有限公司的批复（百政函【2011】19号
3、文），公 司由百色市开发投资有限责任公司更名为广西百色开发投资集团有限公司。截至2018年12月31日，本集 团注册资本为人民币壹拾壹亿元，实收资本为人民币壹拾壹亿元。 （四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本公司财务报告由本公司董事会 2019 年 4 月 26 日批准报出。 （五）合并财务报表范围（五）合并财务报表范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定， 包括本公司及本公司控制的子公司。 本公司子公 司的相关信息参见附注【八（一）】 二、公司主要会计政策二、公司主要会计政策 （一）财务报表的编制基础（一）财务报表的编制基础
4、1、编制基础、编制基础 18 本财务报表按照财政部颁布的 企业会计准则基本准则 以及其后颁布和修订的具体会计准则及 其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准则”）编制。 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则-基本 准则 及具体会计准则、 应用指南、 解释以及其他相关规定进行确认和计量， 在此基础上编制财务报表。 本财务报表以持续经营为基础列报。 本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。 资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 2、持续经营、持续经营 本公司董事会相信本公司拥有充足的营运
5、资金， 将能自本财务报表批准日后不短于12个月的可预见 未来期间内持续经营。因此，董事会继续以持续经营为基础编制本公司截至2018年12月31日止的2018年 度财务报表。 （二）遵循企业会计准则的声明（二）遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司报告期的财务状况、经营 成果和现金流量等有关信息。 （三）会计期间（三）会计期间 采用公历年制，自公历每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。 （四）营业周期（四）营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个 月作为一个营业周期
6、，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 （五）记账本位币（五）记账本位币 以人民币作为记账本位币。 （六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（六）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同一控制下企业合并、同一控制下企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债， 按照合并日在被合并方最终控制方合并财务报表中的账面价 值计量。在合并中本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的 差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，被合并方在合并日按照本公司的会计政策进行调
7、整，并在此基础上按照调整后的账面价值确认。 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用， 包括为进行企业合并而支付的审计费用、 评估费 用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 企业合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲 减的，冲减留存收益。 19 2、非同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并 本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证 券的公允价值为合并成本，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用 于发生时计入当期损益。 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、
8、发生或承担的负债按照公允 价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉； 本 公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时， 应对取得的被购买方各项可 辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核； 经复核后合并成本仍小于合并中 取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 企业合并中取得的被合并方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被合并方原已确认的资产）， 其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的， 单独确认并按公允价值计量
9、； 公允 价值能够可靠计量的无形资产， 单独确认为无形资产并按照公允价值计量； 取得的被购买方除或有负债 以外的其他各项负债， 履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的， 单独 确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能够可靠计量的，单独确认为负债并 按照公允价值计量。 企业合并形成母子公司关系的， 母公司编制购买日的合并资产负债表， 因企业合并取得的被购买方 各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。 （七）合并财务报表的编制方法（七）合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。母公司应当将其所控制的全部主体（包括企业、
10、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）纳入合并财务报表的合并范围。 企业持有被投资方半数或以下的表决权， 但综合考虑下列事实和情况后， 判断企业持有的表决权足 以使其目前有能力主导被投资方相关活动的，视为企业对被投资方拥有权力： 1、企业持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小，以及其他投资方持有表决权的 分散程度。 2、企业和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权，如可转换公司债券、可执行认股权证等。 3、其他合同安排产生的权利。 4、企业应考虑被投资方以往的表决权行使情况等其他相关事实和情况。 当表决权不能对被投资方的回报产生重大影响时， 如仅与被投资方的日常行政
11、管理活动有关， 并且 被投资方的相关活动由合同安排所决定， 本公司需要评估这些合同安排， 以评价其享有的权利是否足够 使其拥有对被投资方的权力。 本公司可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权力。 在这种情况下， 本公司应 当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据，从而判断其是否拥有对被投资方的权 20 力。本公司应考虑的因素包括但不限于下列事项： 1、本公司能否任命或批准被投资方的关键管理人员。 2、本公司能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易。 3、本公司能否掌控被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序，或者从其他表决权持有人手 中获得代理权。 4、
12、本公司与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中的多数成员是否存在关联方关系。 本公司与被投资方之间存在某种特殊关系的， 在评价本公司是否拥有对被投资方的权力时， 应当适 当考虑这种特殊关系的影响。特殊关系通常包括：被投资方的关键管理人员是企业的现任或前任职工、 被投资方的经营依赖于本公司、被投资方活动的重大部分有本公司参与其中或者是以本公司的名义进 行、 本公司自被投资方承担可变回报的风险或享有可变回报的收益远超过其持有的表决权或其他类似权 利的比例等。 本公司在判断是否控制被投资方时，应当确定其自身是以主要责任人还是代理人的身份行使决策 权，在其他方拥有决策权的情况下，还需要确定其他
13、方是否以其代理人的身份代为行使决策权。 本公司通常应当对是否控制被投资方整体进行判断。 但极个别情况下， 有确凿证据表明同时满足下 列条件并且符合相关法律法规规定的，本公司应当将被投资方的一部分（以下简称“该部分”）视为被投 资方可分割的部分（单独主体），进而判断是否控制该部分（单独主体）。 1、该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他权益的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被 投资方的其他负债； 2、除与该部分相关的各方外，其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与该部分资产剩 余现金流量相关的权利。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、 会计期间应与本公司一致。 如果
14、子公 司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并报表时，按本公司的会计政策、会计期间 进行必要的调整。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，在抵销母 公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易后，由母公司编制。 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益， 全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。 子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对该子公司的分配比例在“归 属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归 属于母公司所有者的
15、净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产 负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。子公司相互之间持有的长期股权投资，将长期股 权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 21 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、 负债的账面价值与其在所属纳税主体的计 税基础之间产生暂时性差异的， 在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债， 同时调整 合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除 外。 少数股东权益， 在合并资产负债
16、表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 少数股东损益， 在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数 股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务， 调整合并资产负债表的期初数， 并将该 子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务合 并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表， 同时对比较报表的相关项目进行调整， 视同合 并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因非同一控制下企业合并或其他方式增
17、加的子公司以及业务， 不调整合并资产负债表的期初数， 将 该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司以及业务购买日 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时， 对于购 买日之前持有的被购买方股权， 本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账 面价值的差额计入当期投资收益。 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益以及其他所有者 权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方 重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 本公司
18、在报告期内处置子公司以及业务， 不调整合并资产负债表的期初数； 将该子公司以及业务期 初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流 量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权投资，本 公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所 有者权益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。 本公司通
19、过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的， 如果处置对子公司股权投资直 至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的， 则将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进 行会计处理； 但是， 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差 额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净 资产份额之间的差额， 以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款 与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额， 均调整合
20、并资产负债表中的资本公积的股本 22 溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （八）合营安排的分类及共同经营会计处理方法（八）合营安排的分类及共同经营会计处理方法 合营安排， 是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。 本公司根据在合营安排中享有的 权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指本公司享有该安排相关资产 且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算， 按照本附注二、 （十四） 2 “长期股权投资核算方法” “权 益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
21、。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份 额确认共同持有的资产和共同承担的负债； 确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； 按 本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 确认本公司单独所发生的费用， 以及按本公司份额 确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购 买资产时， 在该等资产出售给第三方之前， 本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参 与方的部分。该等资产发生符合企业会计准则第 8 号资产减值等规定的资产减值损失的，对于 由本公司向共同经营
22、投出或出售资产的情况， 本公司全额确认该损失； 对于本公司自共同经营购买资产 的情况，本公司按承担的份额确认该损失。 （九）现金及现金等价物的确定标准（九）现金及现金等价物的确定标准 现金为公司库存现金、 可以随时用于支付的存款及其他货币资金； 现金等价物为公司持有的期限短 （从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （十）外币业务和外币报表折算（十）外币业务和外币报表折算 1、外币业务、外币业务 外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。 外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公布的基准汇率折算为人民币， 所产生的汇兑 差
23、额除属于与购建符合资本化条件的资产相关， 在购建期间专门外币资金借款产生的汇兑损益按借款费 用资本化的原则处理外，其余均直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易 发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值 确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或其他综合收益。 2、外币财务报表的折算、外币财务报表的折算 将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等纳入到公司 的财务报表中时， 需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映。 在对公司境外经营财 务报表进行折算前， 应当调
24、整境外经营的会计期间和会计政策， 使之与公司会计期间和会计政策相一致， 根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方 23 法对境外经营财务报表进行折算。 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用 项目，采用交易发生日的即期汇率折算；产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合 并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。 （十一）金融工具（十一）金融工具 1、金融工具的分类：、金融工具的分类： 管
25、理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性 金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； B、持有至到期投资； C、应收款项； D、可供出售金融资产； E、其他金融负债。 2、金融工具的确认依据和计量标准、金融工具的确认依据和计量标准 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 作为 初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确
26、认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动收益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金 额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在 该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上 有报价的债务工具的债权，包括：应收账款、其他应收款、
27、应收票据、长期应收款等，以向购货方应收 的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收账款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相 24 关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形 成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外， 确认 为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中
28、没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融 资产，按照成本进行后续计量。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原计入其他综 合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法、金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产， 予以终止确认： 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 该 金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风
29、险和报酬转移给转入方；该金融资产已转移， 虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 但是放弃了对该金融资产控 制。 若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产 的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入 所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。本公司将 金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两 项金额的差额计入当期损益：
30、 （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为 可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移的金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和 未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： 1 终止确认部分的账面价值； 2终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对 应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4、金融资
31、产和金融负债公允价值的确定方法、金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。 5、金融资产（不含应收款项）减值损失的计量、金融资产（不含应收款项）减值损失的计量 25 本公司在每个资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 的账面价值进行检查，以判断是否有客观证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。 减值事项是指在该资产初始确认后实际发生的、 对该金融资产的预期未来现金流量有影响的， 且公司能 对该影响进行可靠计量的事项。 持有至到期投资 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损
32、失计量方法处理。 可供出售金融资产 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各相关因素后，预期这 种下降趋势属于非暂时性的， 就认定其已发生减值， 将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成 的累计损失一并转出，确认减值损失。可供出售权益工具投资发生的减值损失一经确认，不得通过损益 转回。 （十二）应收款项（十二）应收款项 本公司计提坏账准备的应收款项主要包括应收账款和其他应收款， 坏账的确认标准为： 因债务人破 产或者死亡， 以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项， 或者因债务人逾期未履行其偿债义 务且有明显特征表明无法收回的应收款项。 对可能发生的坏账损失
33、采用备抵法核算，期末单独或按组合进行减值测试，计提坏账准备，计入当 期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司按规定程序批准后作为坏账损失，冲 销提取的坏账准备。 本集团对集团内部往来款不计提坏账准备。 本集团属于百色市国有独资控股企业， 行使百色市政府城市建设的职能， 以市场化方式进行城市投 资建设，对财政回购公益性项目资产形成的应收款项，不计提坏账准备。 在应收款项确认减值损失后， 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复， 且客观上与确认该损失后 发生的事项有关，本公司将原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。该转回后的账面价值不超过假 定不计提减值准备情况下该应收款项在转回
34、日的摊余成本。 1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据 或金额标准 本集团将金额为人民币 100 万元以上 （含 100 万元） 的应收账款和金额为 人民币 100 万元以上 （含 100 万元） 的其他应收款确认为单项金额重大的 应收款项 单项金额重大并单项计提 坏账准备的计提方法 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单项测试已确认 减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组 合中进行减值测试，单项测试时，根据可收回程度确认减值损失。 2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项、按信用风
35、险特征组合计提坏账准备的应收款项 26 组合名称 坏账准备计提方法 组合 1： 账龄分析法 组合 2： 部门备用金、保证金等不计提坏账准备的应收款 组合 3： 政府部门不计提坏账准备的应收款 组合 4： 国资委直属企业等不计提坏账准备的应收款 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 1 1 13年 10 10 3年以上 100 100 3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 本公司对于单项金额虽不重大但有客观证据表明其发生了减值的， 如：与对方
36、存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、已有明显迹象 表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额，确认减值损失，计提坏账准备 4、单项金额重大但未计提坏账准备的长期应收款项、单项金额重大但未计提坏账准备的长期应收款项 未计提坏账准备的理由 主要为应收市政工程项目款项及与百色市国资委下属企业资金往来， 其 性质而言，发生坏账的可能性非常小，不计提坏账。 （十三）存货（十三）存货 1、存货的分类、存货的分类 本公司存货分为：在途材料、委托加工材料、原材料、周转材料、低值易耗品、库存商品、产成品、 分期收款发出商品、
37、消耗性生物资产、开发商品、开发成本等种类。 2、存货的计价方法、存货的计价方法 存货取得时按实际成本核算； 发出时库存商品及原材料按加权平均法计价， 低值易耗品采用一次摊 销法。 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末在对存货进行全面清查的基础上， 按照存货的成本与可变现净值孰低的原则提取或调整存货跌 价准备。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产过程中，以该存货的 估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在 正常生产经营过程中， 以所生产的产成
38、品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费 27 用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，其可变现净值 以合同价值为基础计算， 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值以 一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提 存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额予以恢复， 并在原已计提的存货跌价准备金 额内转回，转回的金额计入当期损益。 4、存货盘存制度、存货盘存制度 存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日，对存货进行全面
39、盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结 账前处理完毕，计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。 （十四）终十四）终止经营及持有待售止经营及持有待售 1、终止经营、终止经营 终止经营， 是指满足下列条件之一的已被本公司处置或被本公司划归为持有待售的、 在经营和编制 财务报表时能够单独区分的组成部分： 该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区。 该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分。 该组成部分是仅 仅为了再出售而取得的子公司。 本公司对于当期列报的终止经营， 在当期利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益， 并在比 较期间的利润表中将原来作为
40、持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。 2、持有待售、持有待售组成部分组成部分或非流动资产确认标准或非流动资产确认标准 本公司主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值时， 将该非流动资产或 处置组划分为持有待售类别。 处置组， 是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产， 以及在该交易中转 让的与这些资产直接相关的负债。 本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： - 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例， 该非流动资产或处置组在其当前状况下即可立即 出售； - 出售极可能发生， 即本公司已经就一项出售计划
41、作出决议且已与其他方签订了具有法律约束力的 购买协议，预计出售将在一年内完成。 3、持有待售资产的会计处理方法、持有待售资产的会计处理方法 本公司对于持有待售的固定资产， 调整该项固定资产的预计净残值， 使该项固定资产的预计净残值 能够反映其公允价值减去处置费用后的金额， 但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价 值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损失计入当期损益。 28 符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产或处置组， 比照上述原则处理， 但不包括递延所得 税资产、企业会计准则第22号金融工具确认和计量规范的金融资产、以公允价值计量的投资性 房地产和生物资产
42、、保险合同中产生的合同权利。 某项非流动资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的划分条件或非流动资产 从持有待售的处置组中移除时， 本公司停止将其划归为持有待售资产， 并按照下列两项金额中较低者计 量： 1被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下本应确认的折 旧、摊销或减值等进行调整后的金额；决定不再出售之日的可收回金额。 （十五）长期股权投资（十五）长期股权投资 1、投资成本的初始计量、投资成本的初始计量 （1） 企业合并中形成的长期股权投资 A如果是同一控制下的企业合并，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的， 在合并日按
43、照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期 股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方 合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照发行股份的面值总额作为股 本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减 的，调整留存收益。 合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等， 于发生时计入当期
44、损益。 购买方作为合并对价发行的权益性证券直接相关的的交易费用， 应当冲减资本公积资本溢价或股 本溢价，资本公积资本溢价或股本溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；购买方作为合 并对价发行的债务性证券直接相关的交易费用，计入债务性证券的初始确认金额。 通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，判断多次交易是否 属于“一揽子交易”，并根据不同情况分别作出处理。 属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。通过多 次交易分步实现的企业合并，各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明 应将多次交易作为一揽子交易进
45、行会计处理: a、这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立 的;b、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果; c、一项交易的发生取决于至少一项其他交易的发 生;d、一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在取得控制权日，合并方应按照以下步骤进行会计处理： a、确定同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本。在合并日，根据合并后应享有 29 被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。 b、长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期股权投资的初 始投资成本， 与达
46、到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值 之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分 配利润。 c、合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他 综合收益， 暂不进行会计处理， 直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理； 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、 其他综合收益和利润分 配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。其中，处置后 的剩余股权采用成本法或权益法核算的， 其他综合收益
47、和其他所有者权益应按比例结转， 处置后的剩余 股权改按金融工具进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。 d、编制合并财务报表。合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并 方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、 其他综合收益和其他所有者权益变 动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以企业合并成本作为初始投资成本。企业合并成 本包括购买日购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债、 发行的权益性证券的 公允价值之和。 购买方为企业合并而发生的审计费用、评估费用、
48、法律服务费用等中介费用以及其他相关管理费 用于发生时计入当期损益； 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益 性证券或债务性证券的初始确认金额。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之前所持所持被购买方的股权投资的 账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的的初始投资成本。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包 括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。为 发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、 佣金等与证券发行直接相关的费用， 不构成取得 长期股权投资的成本。该部分费用应自所发行证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应依 次冲减盈余公积和未分配利润。 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质或换出资产的公 允价值能够可靠计量的情况下， 换入的长期股权投资按照换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为 初始投资成本； 不满足上述前提的非货币性资产交换， 换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应 30 支付的相关税费作为初始投资成本。 通过债务重组取得
