1、东郡置业有限公司 财务报表财务报表附注附注( (续续) ) 20172017年年1212月月3131日日、20162016年年1212月月3131日及日及20152015年年1212月月3131日日 人民币元人民币元 27 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计( (续续) ) 1 13 3 所得税所得税( (续续) ) 各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债，除非： (1) 应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：商誉的初始确认，或者 具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： 该交易不是 企业合并， 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得 额或可抵扣亏损
2、。 (2) 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差 异， 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见 的未来很可能不会转回。 对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减， 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵 减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非： (1) 可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：该交易不是企业合并， 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵 扣亏损。 (2) 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差 异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：
3、暂时性差 异在可预见的未来很可能转回， 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂 时性差异的应纳税所得额。 南京复地东郡置业有限公司南京复地东郡置业有限公司 财务报表财务报表附注附注( (续续) ) 20172017年年1212月月3131日日、20162016年年1212月月3131日及日及20152015年年1212月月3131日日 人民币元人民币元 28 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计( (续续) ) 1313 所得税所得税( (续续) ) 本公司于资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据 税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并 反映资
4、产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。 于资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果 未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产 的利益，减记递延所得税资产的账面价值。于资产负债表日，本公司重 新评估未确认的递延所得税资产，在很可能获得足够的应纳税所得额可 供所有或部分递延所得税资产转回的限度内，确认递延所得税资产。 同时满足下列条件时，递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净 额列示： 拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利； 递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一应纳税 主体征收的所得税相关或者对不同的纳
5、税主体相关，但在未来每一具有 重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税 主体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资 产、清偿债务。 南京复地东郡置业有限公司南京复地东郡置业有限公司 财务报表财务报表附注附注( (续续) ) 20172017年年1212月月3131日日、20162016年年1212月月3131日及日及20152015年年1212月月3131日日 人民币元人民币元 29 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计( (续续) ) 1414 租赁租赁 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁， 除此之外的均为
6、经营租赁。 作为经营租赁承租人 经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期间按照直线法计入相关的资产 成本或当期损益，或有租金在实际发生时计入当期损益。 作为经营租赁出租人 经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按直线法确认为当期损益。或 有租金在实际发生时计入当期损益。 南京复地东郡置业有限公司南京复地东郡置业有限公司 财务报表财务报表附注附注( (续续) ) 20172017年年1212月月3131日日、20162016年年1212月月3131日及日及20152015年年1212月月3131日日 人民币元人民币元 30 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计( (续续) ) 1 1
7、5 5 重大会计判断和估计重大会计判断和估计 编制财务报表要求管理层作出判断、估计和假设，这些判断、估计和假 设会影响收入、费用、资产和负债的列报金额及其披露，以及资产负债 表日或有负债的披露。然而，这些假设和估计的不确定性所导致的结果 可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。 估计的不确定性 编制财务报表要求管理层作出判断、估计和假设，这些判断、估计和假 设会影响收入、费用、资产和负债的列报金额及其披露，以及资产负债 表日或有负债的披露。然而，这些假设和估计的不确定性所导致的结果 可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。 以下为于资产负债表日有关未来的关键假设
8、以及估计不确定性的其他关 键来源，可能会导致未来会计期间资产和负债账面金额重大调整。 递延所得税资产 在很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的限度内，应就所 有尚未利用的可抵扣亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量 的判断来估计未来取得应纳税所得额的时间和金额， 结合纳税筹划策略， 以决定应确认的递延所得税资产的金额。 存货跌价准备 本公司的存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货的可变现净值是指 日常生活中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关税费后的金额。 南京复地东郡置业有限公司南京复地东郡置业有限公司 财务报表财务报表附注附注( (续续)
9、) 20172017年年1212月月3131日日、20162016年年1212月月3131日及日及20152015年年1212月月3131日日 人民币元人民币元 31 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会计政策及会计估计( (续续) ) 1 15 5 重大会计判断和估计重大会计判断和估计( (续续) ) 估计的不确定性(续) 存货跌价准备（续） 如果管理层对存货估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销 售费用以及相关税费进行重新修订，修订后的估计售价低于目前采用的 估计售价，或修订后的至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用 以及相关税费高于目前采用的估计， 本公司需对存货增加计提跌
10、价准备。 如果实际售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费高于 或低于管理层的估计，则本公司将 第 29 页 共 29 页 重庆市双桥经济技术开发区开发投资集团有限公司重庆市双桥经济技术开发区开发投资集团有限公司 财务报表附注财务报表附注 2019 中报 金额单位：人民币元 一、企业的基本情况一、企业的基本情况 重庆市双桥经济技术开发区开发投资集团有限公司 （以下简称公司或本公司） 系由重庆 市双桥区财政局以实物资产出资组建， 于 2004 年 3 月 17 日在重庆市双桥经济技术开发区工 商行政管理局登记注册，公司现持有社会统一信用代码为 9150011175926372XN 营业
11、执照。 公司注册资本 200,000.00 万元。 注册地址：重庆市双桥经济技术开发区双北中路 109 号 1 楼。法定代表人：程飞龙。 本公司经营范围：对经开区范围内的基础设施建设、区域土地开发、房地产开发(凭资 质证书执业)、现代产业体系构建和高新科技成果转化等进行投资、建设、管理和资本运作， 在授权范围内开展国有资产多种形式经营(以上经营范围法律法规禁止经营的不得经营；法 律法规规定应取得行政许可的，在取得行政许可后方可经营）。 本公司将重庆市庆通公路建设发展有限公司、 重庆市宜居市政建设有限公司和重庆市双 通农业综合开发有限公司等 7 家子公司纳入本期合并财务报表范围， 情况详见本财务
12、报表附 注七企业合并及合并财务报表范围及之说明。 本财务报表业经公司董事会批准对外报出。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 (一) 编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 (二) 持续经营能力评价 本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情 况。 三、遵循企业会计准则的声明三、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、 完整地反映了公司的财务状 况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策及会计估计四、重要会计政策及会计估计 (一) 会计期间 第 29 页 共 29 页 会计年度自公历 1 月
13、1 日起至 12 月 31 日止。 (二) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (三) 记账基础和计价原则 公司会计核算以权责发生制为记账基础。 在对会计要素进行计量时， 公司一般以历史成 本计量，对某些金融工具、以公允价值计量的投资性房地产、非同一控制下企业合并中被合 并公司的资产和负债以公允价值计量， 持有待售的非流动资产或处置组按公允价值减去预计 费用后的净额与原账面价值孰低计价。 资产如果发生减值， 则按照相关规定计提相应的减值 准备。 (四) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债， 按照合并日被合并
14、方在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量。 公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值 份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额， 调整资本公积； 资本公积不足 冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核， 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的， 其差 额计入当
15、期损益。 (五) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。 合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由母公司按照企业会计准则第 33 号 合并财务报表编制。 (六) 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可随时用于支付的存款， 现金等价物是指 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (七) 金融工具 第 29 页 共 29 页 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产 （包括交易性金融资产
16、和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债 （包括交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债）、其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 本公司成为金融工具合同的一方时， 确认一项金融资产或金融负债。 初始确认金融资产 或金融负债时， 按照公允价值计量； 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金
17、融资产或金融负债，相关 交易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量， 且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 按照公允价值计量，且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用； (2) 与在活跃市场中
18、没有报价、 公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债， 按照成本计量；(3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺， 在初始确认后按照下 列两项金额之中的较高者进行后续计量：1) 按照企业会计准则第 13 号或有事项确 定的金额；2) 初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累积 摊销额后的余额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失， 除与套期保值有关外， 按照如下 方法处理： (1) 以公允价值计量且其变动
19、计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失，计入公允价值变动收益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确 认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同 第 29 页 共 29 页 时调整公允价值变动收益。 (2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益； 持有 期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投 资单位宣告发放股利时计入投资收益； 处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或
20、该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应 终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的， 终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并 将收到的对价确认为一项金融负债。 公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资 产； (2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金
21、融资 产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所 转移金融资产的账面价值； (2) 因转移而收到的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的， 将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况
22、下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相 关金融资产和金融负债的公允价值。 公司将估值技术使用的输入值分以下层级， 并依次使用： (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价； (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值， 包括： 活跃市场中类似资产或负债的报价； 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值， 如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场验证的输入值等； 第 29 页 共 29 页 (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值， 包括不
23、能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 (1) 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 (2) 对于持有至到期投资、贷款和应收款，先将单项金额重大的金融资产区分开来，单 独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试； 单独测试未发生减值的金融资产（包括单 项金额重大和不重大的
24、金融资产） ， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试。 测试结果表明其发生了减值的，根据其账面价值高于预计未来现金流量现值的差 额确认减值损失。 (3) 可供出售金融资产 1)表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括： 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； 公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易； 其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。 2) 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权
25、益工具投资的公允价值发生 严重或非暂时性下跌，以及被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大 不利变化使公司可能无法收回投资成本。 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查。 对于以公允价值计 量的权益工具投资，若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于 其成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的 公允价值低于其成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，或低于其成本持续时间超过 6 个月（含 6 个月）但未超过 12 个月的，本公司会综合考虑其他相关因素，诸如价格波动率 等，判
26、断该权益工具投资是否发生减值。对于以成本计量的权益工具投资，公司综合考虑被 第 29 页 共 29 页 投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益工 具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时， 原直接计入其他综合收益的因公允价 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。 对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资， 在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回并计入当期损益。 对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回 升直接计入其他综合收益。 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时
27、， 将该权益工具投资的账面价值， 与按照类 似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失， 计入当期损益，发生的减值损失一经确认，不予转回。 6. 金融资产和金融负债的抵销 当公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时， 金融资产和金融负债 以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。 除此以外， 金融资产和金融负债在资产负债表内 分别列示，不予相互抵销。 7. 权益工具 权益工具是指能证明拥有公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 公司发行 （含再融资）、回购、出
28、售或注销权益工具作为权益的变动处理。公司不确认权益工具的公 允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。 (八) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金 额标准 金额 500 万元以上（含）的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账 准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面 价值的差额计提坏账准备 2. 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 (1) 具体组合及坏账准备的计提方法 确定组合的依据 账龄组合以相同账龄作为信用风险特征进行组合 第 29 页
29、 共 29 页 关联方组合合并范围内关联方应收款项 无风险组合 备用金、保证金、押金、建设资金及政府及政府相关部门 等性质款项 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合账龄分析法 关联方组合单独进行减值测试，测试未发生减值的，不计提坏账 无风险组合单独进行减值测试，测试未发生减值的，不计提坏账 (2) 账龄分析法 账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%) 1 年以内（含 1 年，以下同）00 1-2 年55 2-3 年1010 3-4 年2020 4-5 年3030 5 年以上100100 3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由可收回性存在明显差异 坏账
30、准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额计提坏账准备 对于其他应收款项（包括应收票据、应收利息、长期应收款等），根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (九) 存货 1. 存货的分类 存货分为开发成本。 2. 发出存货的计价方法 项目开发时，按单个项目归集所发生的实际成本。存货发出时，采用个别计价法确定发 出存货的实际成本。 3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日， 存货采用成本与可变现净值孰低计量， 按照单个存货成本高于可变现净 值的差额计提存货跌价准备。 直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货
31、的估计 第 29 页 共 29 页 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 (十) 长期股权投资 1. 共同控制、重要影响的判断 按照相关约定对某项安排存在共有的控制， 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权 的参与方一致同意后才能决策， 认定为共同控制。 对被投资单位的财务和经营政策有参与决 策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。 2. 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取
32、得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的合 并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于 “一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计 处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。 合并日长期股权投资的初始投资成 本， 与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步
33、取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的， 在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 区分个别财务 报表和合并财务报表进行相关会计处理： 1) 在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作 为改按成本法核算的初始投资成本。 2) 在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之 前持有的被购买
34、方的股权， 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账 第 29 页 共 29 页 面价值的差额计入当期投资收益； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其 他综合收益等的， 与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。 但由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 (3) 除企业合并形成以外的： 以支付现金取得的， 按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本； 以发行权益性证券取得的， 按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 以债务重组方式取得的，按企业会计准则第 12 号债务重组确定其初始投资成本； 以非货币性资产交
35、换取得的，按企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定其初始 投资成本。 3. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算； 对联营企业和合营企业的长期 股权投资，采用权益法核算。 4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法 (1) 个别财务报表 对处置的股权， 其账面价值与实际取得价款之间的差额， 计入当期损益。 对于剩余股权， 对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的， 转为权益法核算；不能再 对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，确认为金融资产，按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的相关规定进行核算。 (2)
36、 合并财务报表 1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易”的 在丧失控制权之前， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额， 调整资本公积 （资本溢价） ， 资本溢价不足冲减的， 冲减留存收益。 丧失对原子公司控制权时， 对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投 资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当
37、在丧失控制权 时转为当期投资收益。 2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一揽子交易”的 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。 但是，在丧失控制 第 29 页 共 29 页 权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额， 在合并财务报表 中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 (十一) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法计提
38、折旧或进行摊销。 (十二) 固定资产 1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会 计年度的有形资产。 固定资产在同时满足经济利益很可能流入、 成本能够可靠计量时予以确 认。 2. 各类固定资产的折旧方法 项目折旧方法折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%) 通用设备年限平均法5-105.009.5-19 运输工具年限平均法55.0019 专用设备年限平均法55.0019 3. 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日， 有迹象表明固定资产发生减值的， 按照账面价值高于可收回金额的差额 计提相应的减值准备。
39、(十三) 借款费用 1. 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用， 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 2. 借款费用资本化期间 (1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费 用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。 (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断， 并且中断时间连 第 29 页 共 29 页 续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，
40、直至资 产的购建或者生产活动重新开始。 (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时， 借款费 用停止资本化。 3. 借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的， 以专门借款当期实际发生的 利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销） ，减去将尚未动用的借款资金存 入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额， 确定应予资本化的利息 金额； 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专 门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率， 计算确定一般借款应予资本化 的利息金额。 (十
41、四) 无形资产 1. 无形资产包括软件，按成本进行初始计量。 2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预 期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如 下： 项目摊销年限(年) 软件15 3. 使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值 高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。 (十五) 职工薪酬 1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 2. 短期薪酬的会计处理方法 在职工为公司提供服务的会计期间， 将实际发生的短期薪酬确认为负债， 并计入当期损 益或相关资产成本
42、。 3. 离职后福利的会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 (1) 在职工为公司提供服务的会计期间， 根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。 第 29 页 共 29 页 (2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤： 1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和 财务变量等作出估计， 计量设定受益计划所产生的义务， 并确定相关义务的所属期间。 同时， 对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本； 2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划
43、资产公允价 值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余 的，以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产； 3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债 或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分， 其 中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本， 重新 计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益， 并且在后续会计期间不 允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。 4. 辞退福利的会计处理方法 向职
44、工提供的辞退福利， 在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入 当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； (2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 5. 其他长期职工福利的会计处理方法 向职工提供的其他长期福利， 符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定 进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为 简化相关会计处理， 将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、 其他长期职工福利净负债或 净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项 目的总净额
45、计入当期损益或相关资产成本。 (十六) 应付债券 应付债券按其公允价值， 即以实际收到的款项(收到对价的公允价值)扣减交易费用的差 额作为初始确认金额， 并以摊余成本进行后续计量。对实际收到的借入资金净额和到期应偿 还金额之间的差额采用实际利率法在借款期间内摊销，摊销金额计入相关资产构建成本。 (十七) 收入 1. 收入确认原则 (1) 销售商品 第 29 页 共 29 页 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1) 将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方；2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商 品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠地计量；4) 相关的经济利益很可能流入；5) 相 关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (2) 提供劳务 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的 （同时满足收入的金额能够可靠地 计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发
