1、中 （上）级财务会计国际经贸系 财务管理专业第四章 金融资产 Network Optimization Expert Team金融资产概述31交易性金融资产的会计核算32持有至到期投资的会计核算33贷款和应收账款的会计核算34本章内容提示重点难点交易性金融资产的会计处理 31实际利率法的计算 32可供出售金融资产的会计核算35Network Optimization Expert Team一、金融资产概念及分类狭义：不包括货币资金和长期股权投资这两项资产。1、货币性、流通性、风险性、收益性等特征；2、最显著的特征是能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量广义Network Optim
2、ization Expert Team金融资产的分类一经确定，不得随意变更可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项注意Network Optimization Expert Team取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利特点以公允价值计量，且其变动计入当期损益内容短期债 投资、短期股 投资和短期其 投资、交易性金融资产Network Optimization Expert Team交易性金融资产的取得持有期 的现金股利和利 ：交易性金融资产 本投资收益 交易 应收利 到 期 取 应收股利 的现金股利 贷：其 货币资金 出投资款 或 款 ：应收
3、利 资产 债 计算的应收利 应收股利 现金股利 贷：投资收益处理公允价值Network Optimization Expert Team交易性金融资产的期 计量公允价值 ：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 公允价值变动交易性金融资产的处： 款交易性金融资产 公允价值变动 贷：交易性金融资产 本公允价值变动 投资收益 ：公允价值变动损益 投资收益 贷：投资收益 公允价值变动损益 处理Network Optimization Expert Team2currency11“2 ，公fifl 公入 市公股 1股，公其 入交易性金融资产， 价款
4、1 其中包 的现金股利1 ” 金2。2currency12“2 ，收到现金股利1。 1入收到股利：交易性金融资产 本 ，应收股利 1，投资收益 2，贷：其 货币资金 出投资款 1，2，： 款 1，贷：应收股利 1，Network Optimization Expert Team ，2currency1 “，公 现金股利1。 2：应收股利 1，贷：投资收益 1， ，2currency1 “3 ，公的市价为1。 3：交易性金融资产 公允价值变动 1， 贷：公允价值变动损益 1，Network Optimization Expert Team 4 ，2currency112“，公其出售，售价13。： 款 13，贷：交易性金融资产 本 ，公允价值变动 1，投资收益 3，：公允价值变动损益 1，贷：投资收益 1，
