1、%掠瑧挀瀀栀琀洀氀渀輟氀謥杣/Mk前台访问/p-1600283.html123.183.224.1720%苞最瀀栀琀洀氀瀀輟謪杣/Mk前台访问/p-1528015.html123.183.224.1730%掠瑧椀瀀栀琀洀氀爀輟謮杣/Me前台访问/p-1380515.html40.77.167.170%掠瑧最瀀栀琀洀氀琀輟謱/Ki前台访问/p-106196.html123.183.224.1700崀搀栀琀洀氀瘀輟偏謲犲/Ma前台访问/p-2241225.html49.7.21.940劮笀销挀栀琀洀氀砀輟謵/Mg前台访问/p-1681583.html40.77.167.1060%苞匀漀眀愀瀀搀栀琀
2、洀氀稀輟堀謹/Ma前台访问/p-1338512.html49.7.21.950%苞愀瀀栀琀洀氀簀輟謼杣/Me前台访问/p-1941932.html40.77.167.170%掠瑧最瀀栀琀洀氀縀輟鐀譈杣/Kc前台访问/p-661374.html40.77.167.170%掠瑧攀瀀栀琀洀氀耀輟瀀譎杣/Mi前台访问/p-1934570.html46.229.168.1510僈%苞攀瀀栀琀洀氀舀輟譑杣/Mg前台访问/p-1445680.html207.46.13.2230匠%苞匀焀眀愀瀀搀栀琀洀氀萀輟譓/Qm前台访问/sitemap-343.html178.154.200.900呌%苞最搀栀琀洀氀蘀輟
3、譖/Mi前台访问/p-1559537.html216.244.66.2000劮壼哰最瀀栀琀洀氀蠀輟譚/Me前台访问/p-1541829.html40.77.167.170娨%苞攀瀀栀琀洀氀言輟呏譛/Mi前台访问/p-1357124.html123.183.224.650廘%掠瑧攀瀀栀琀洀氀谀輟譠/Mg前台访问/p-1519300.html207.46.13.2230扜%掠瑧最搀栀琀洀氀踀輟譥杣/Kg前台访问/p-178398.html216.244.66.2000核%掠瑧攀瀀栀琀洀氀退輟搀譩杣/Mi前台访问/p-1622606.html123.183.224.310檐%苞最搀栀琀洀氀鈀輟譮5S
4、owap前台访问/d-1997304.html220.243.135.170狄%苞欀瀀栀琀洀氀鐀輟譵5awap前台访问/BookRead.aspx?id=8061101.91.60.1090碠%苞欀瀀栀琀洀氀阀輟譼/Me前台访问/p-1476242.html40.77.167.170勈俻結銰剆愀瀀栀琀洀氀頀輟簀譾/Ma前台访问/p-1504479.html49.7.21.940勈俻繼銰剆欀瀀栀琀洀氀騀輟讀/Ga前台访问/d-7541.html207.46.13.2230勈俻开椀栀琀洀氀鰀輟堀/Mg前台访问/p-1491761.html207.46.13.2230%掠瑧攀瀀栀琀洀氀鸀輟杣/Ma前
5、台访问/d-1532435.html49.7.21.950%苞匀焀眀愀瀀搀栀琀洀氀輟杣/Mg前台访问/p-1541227.html207.46.13.2230儀洀眀愀瀀瀀栀琀洀氀輟谀杣/Mi前台访问/p-1115507.html216.244.66.2000攀脀眀愀瀀漀漀欀刀攀愀搀愀猀瀀砀椀搀輟57Qwap前台访问/123.151.77.910勈俻罨伀欀眀愀瀀瀀栀琀洀氀輟57Swap前台访问/111.30.142.2520%掠瑧攀瀀栀琀洀氀輟5cwap前台访问/BookRead.aspx?id=37719117.136.56.2180%掠瑧攀瀀栀琀洀氀輟栀杣/Mi前台访问/p-1750257.
6、html213.180.203.930%最瀀栀琀洀氀輟/Ic前台访问/p-11008.html207.46.13.2230开笀漀漀欀刀攀愀搀愀猀瀀砀椀搀輟杣/Mg前台访问/p-1356565.html106.11.154.740勈俻劰愀笀漀漀欀刀攀愀搀愀猀瀀砀椀搀輟瀀頀/a前台访问/BookRead.aspx?id=135290840.77.167.1060%掠瑧匀焀眀愀瀀搀栀琀洀氀輟砀/Me前台访问/p-1290063.html40.77.167.170%掠瑧匀欀眀愀瀀搀栀琀洀氀輟!杣5Sowap前台访问/d-1446197.html223.167.152.700%苞最瀀栀琀洀氀輟吀$杣5S
7、qwap前台访问/d-1446197.html223.166.151.1990%苞攀瀀栀琀洀氀七收费1、收费结构如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，那么对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生自身利益威胁。注意：如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否那么，所产生的自身利益威胁将非常重大。2、逾期收费和或有收费八影响独立性的其他事项第七章审计目标一、考情分析本章属于非常重要的内
8、容。从历年考题情况看，各种题型在本章均可涉及；而且是将目标理论与审计实务结合考查的题目。在今年的考试中，考生应注意把握：第一，结合管理层的认定，确定具体审计目标，设计并实施相应的实质性程序；第二，财务报表审计总体目标与审计工作前提。二、重点和难点一财务报表审计总体目标与审计工作前提1、适用的财务报告编制基础：财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础2、财务报表审计的总体目标3、审计工作前提1审计工作前提2注册会计师的责任4、执行审计工作的基本要求二被审计单位管理层的认定及具体审计目标的确定1、与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标2、与期末账户余额相关的认定及具体审计目标3、与
9、列报相关的认定及具体审计目标第八章审计计划一、考情分析本章属于比较重要的内容，本章的内容主要以客观题的考查为主；本章的内容特别是审计重要性不仅会考查客观题，而且还有可能考查简答和综合题。希望考生在明确风险导向审计的基础上关注：审计业务约定书的内容；审计重要性的含义及其运用。二、重点和难点一审计业务约定书的内容1、基本内容2、审计业务约定书的特殊考虑1考虑特定需要2组成部分的审计3连续审计4审计业务约定条款的变更二总体审计策略和具体审计计划1、总体审计策略2、具体审计计划3、审计过程中对计划的更改4、指导、监督和复核三审计重要性1、重要性的含义2、审计风险1审计风险的含义2重大错报风险3检查风险
10、4检查风险与重大错报风险的反向关系3、重要性水平的确定1从数量方面考虑第一，财务报表整体的重要性第二，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平2实际执行的重要性3审计过程中修改重要性4重要性与审计风险的关系4、评价审计过程中识别出的错报1累积识别出的错报第一，明显微小的错报不需累积第二，错报分为事实错报、判断错报和推断错报2对审计过程识别出的错报的考虑3错报的沟通和更正4评价未更正错报的影响第九章审计证据一、考情分析本章属于非常重要内容。在本章主要以客观题和简答题的考查为主，多与简单实务结合。考生在今年的考试中应关注：审计证据的特性和获取审计证据的审计程序，尤其是函证和分析程序。二、重点和难点
11、一审计证据的特性1、审计证据充分性、适当性的含义2、充分性和适当性之间的关系3、评价充分性和适当性时的特殊考虑二获取审计证据的审计程序三函证1、函证决策2、函证的内容1应函证的账户和交易2函证对象的选取3函证的时间4管理层阻挠函证时的处理3、询证函的设计4、函证的实施与评价过程的控制及结果的评价四分析程序1、分析程序用作风险评估程序2、分析程序用作实质性程序3、分析程序用于总体复核第十章审计抽样一、考情分析本章属于比较重要的内容，是考试的重点，基本上每年都会涉及题目，各种题型均可涉及，尤其是简答题；还可以在综合题中涉及抽样的具体运用。考生应在明确审计抽样基本原理的基础上，能够将抽样技术具体运用
12、于控制测试和实质性细节测试中。二、重点和难点一审计抽样的基本概念1.审计抽样2.抽样风险和非抽样风险3.统计抽样和非统计抽样二审计抽样的基本原理和步骤1.样本设计确定测试目标；定义总体和抽样单元；定义误差构成的条件2.样本选取1确定样本规模影响样本规模的因素2选取样本3.评价样本结果统计抽样和非统计抽样下的评价第一，统计抽样结果评价总体偏差率上限与可容忍偏差率比较；在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较统计抽样低于接受大于或等于接近不接受判断是否接受修正重大错报风险是否扩大范围第二，非统计抽样结果的评价在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较；在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较非统计
13、抽样大大低于接受不大不小接近、等于和大于不接受判断是否接受三控制测试中运用的抽样方法1.统计抽样2.非统计抽样四实质性细节测试中抽样技术的运用1.非统计抽样2.统计抽样第十一章信息技术对审计的影响一、考情分析和具体要求本章属于一般章节，属于知识性的介绍，命题以客观题为主，但考生应注意将信息技术与企业各业务循环的内部控制相结合。对本章考生可以关注：信息技术审计范围的确定和信息技术内部控制审计。二、重点和难点一信息技术和财务报告的关系二信息技术审计范围的确定注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等方
14、面，对信息技术审计范围进行适当考虑。三信息技术内部控制审计1、信息技术一般性控制审计2、信息技术应用控制审计信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制。3、信息技术应用控制与一般控制之间的关系第十二章审计工作底稿一、考情分析及具体要求本章属于注册会计师审计基本原理中比较重要的章节。在考试时，本章内容既可以单独出客观题，也可以同实务结合出简答题。考生应重点把握审计工作底稿的格式、要素、范围以及工作底稿的归档和变更。二、重点和难点一审计工作底稿的编制要求二审计工作底稿的存在形式三审计工作底稿的格式、要素和范围注意：审
15、计工作底稿的要素四审计工作底稿的归档1、归档工作的性质2、归档的期限3、归档后的变动4、底稿的保存期限五审计工作底稿的复核1、项目组成员实施的复核2、项目质量控制复核第十三章风险评估一、考情分析本章作为风险导向审计的核心内容，在整个审计教材中属于非常重要的知识。考生应在明确风险识别、评估和应对的基本思路的前提下，对通过了解被审计单位及其环境所关注到的情况，能够识别、评估被审计单位财务报表中可能存在的重大错报风险。从命题看，本章既有可能出综合题，也可能出客观题和简答题。二、重点和难点一风险评估程序1、风险评估程序的具体内容2、风险评估程序的要求：是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿
16、于整个审计程序。二了解被审计单位及其环境不包括内部控制1考虑是否容易导致出现错报了解到的具体情况不要孤立看2导致错报的性质及具体表达三了解被审计单位的内部控制1、基本思路和要求2、业务流程层面了解被审计单位内部控制的步骤四评估重大错报风险1、评估重大错报风险的审计程序2、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险第十四章风险应对一、考情分析本章属于非常重要的内容。考生应能够做到结合实务对风险评估的结果设计适当的进一步程序。考试的题型不仅可以涉及客观题，还可能涉及简答题甚至综合题。应具体把握：针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；针对认定层次的重大错报风险设计的控制测试、实质性程序的性质
17、、时间和范围。二、重点和难点一针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1、总体应对措施2、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响二针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序三控制测试1、控制测试的含义和要求2、控制测试的性质1控制测试的性质的含义2实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响3、控制测试的时间4、控制测试的范围四实质性程序1、实质性程序的性质2、实质性程序的时间3、实质性程序的范围第十五章第二十章的总体要求第十五二十章是近两年考试的重点，所占分数较大，考生应对这部分内容作为重点掌握。但是，一定要注意将审计的理论与这部分实务融会贯通。考生对这部分内容应从以下几方面
18、掌握：第一，理解各业务循环的内部控制及其控制测试。结合第十三、十四章的要求第二，掌握各业务循环主要项目的重要实质性程序。结合风险导向理念，实现主要目标的审计程序第三，掌握相关的会计知识。第十五章销售与收款循环的审计一、考情分析本章属于非常重要的内容，是注重实和效益开展工作，通过精益生产持续推进，到2014年实现中国南车的整体运营水平要达到以下目标：贯彻实施国际先进的质量管理标准，质量管理体系有效运行；产品实物质量达到国际先进水平；总资产周转次数比 2008年提高 50%，由2008年的0.8次提高到 1.2次；存货周转次数比 2008年提高 130%，由2008年的3.5次提高到 8次；可比产
19、品标准工时逐年降低；可比产品标准物耗逐年降低（采用基期价格计算）。根据上述总体目标，对各子公司精益生产改善目标建议如下：1、各子公司参照本单位 2008年的数据确定未来五年的具体改善目标，改善提升的比率要满足中国南车总体指标要求；2、针对“可比产品标准工时逐年降低”、“可比产品标准物耗逐年降低”两个改善指标，请各子公司结合本单位实际情况，选定不少于善目标；2种主要产品，提出本单位的改附表：子公司 2008年总资产周转率（次）、存货周转率（次） 子公司 2008年总资产周转率（次）、存货周转率（次）序号单位总资产周转率（次）数值1.21存货周转率（次）数值5.451南车长江车辆有限公司2南车株洲
20、电力机车有0.700.911.131.380.720.951.640.911.051.411.070.580.970.742.822.874.495.348.133.614.003.284.224.144.212.284.184.08限公司3南车资阳机车有限公司4南车戚墅堰机车有限公司5南车青岛四方机车车辆股份有限公司6南车四方车辆有限公司7南车南京浦镇车辆有限公司8南车眉山车辆有限公司9南车成都机车车辆有限公司10南车洛阳机车有限公司11南车二七车辆有限公司12南车石家庄车辆有限公司13南车株洲电力机车研究所14南车戚墅堰机车车辆工艺研究所15南方汇通股份有限公司（单户）附件4：精益生产实施规划名词注释1、5S 起源于日本制造业的现场基础改善手法，内容包括整理、整顿、清扫、清洁、素养。2、TPM由美国制造业兴起、最后由日本制造业完善的现场改善手法，早期的含义PM是指设备的预防保养活动，现在的TPM是指全面生产系
