1、0.15贷：临时股权投资B公司其余股权投资22.50万元1996年5月收到分配的利润时借：银行存款22.50万元贷：应收股利B公司22.50万元1997年4月B公司宣布分配利润应冲减的投资本钞票=15020024015%22.50=6万元应确认的投资收益=20015%6=36万元借：临时股权投资B公司其余股权投资6万元应收股利B公司30万元贷：投资收益股权投资收益36万元1997年5月收到分配的利润时借：银行存款30万元贷：应收股利B公司30万元1997年追加投资时，应先对追加投资前的投资进展追溯调停：1996年投资时的股权投资差额=90100015%=60万元1996年1月1日至1997年6
2、月30日的投资收益差别=24016015%36=24万元1996年1月1日至1997年6月30日应摊销的股权投资差额=6041.5=22.50万元本钞票法改为权利法时的累积障碍数=2422.50=46.50万元借：临时股权投资B公司投资本钞票73.5+60133.50万元B公司损益调停24016015%3624.00万元贷：临时股权投资B公司其余股权投资9022.50673.50万元利润分配未分配利润160*0.15+60/4*1.546.50万元临时股权投资B公司股权投资差额6022.5037.50万元借：临时股权投资-B公司投资本钞票133.5贷：临时股权投资-B公司其余股权投资73.59
3、0-22.5+6临时股权投资-B公司股权投资差额60借：临时股权投资-B公司损益调停24160*0.15临时股权投资-B公司股权投资差额22.560/4*1.5贷：利润分配-未分配利润46.51997年7月1日追加投资时：借：临时股权投资B公司投资本钞票200万元贷：银行存款200万元再次投资的股权投资差额=200100015024020016015%20030%=17.50万元？能够这么了解：要紧区不是追加投资是属于增资扩股，被投资单元的股东权利发作变卦，与购置股票有差别。200+133.5+24-1000-150+240-200+160+200*0.3=357.5-375=-17.5借：临
4、时股权投资B公司投资本钞票17.50万元贷：临时股权投资B公司股权投资差额17.50万元本钞票法改为权利法时的投资本钞票=133.5024217.50=375万元投资后A公司应享有B公司的一切者权利总额=100015024020016020030%=375万元1997年7至12月实现利润110万元借：临时股权投资B公司损益调停33万元贷：投资收益股权投资收益33万元同时应摊销的股权投资差额=37.5017.5041.50.5=11万元借：临时股权投资B公司股权投资差额11万元贷：投资收益股权投资收益11万元三、临时债务投资1溢折价的断定跟摊销、溢价或折价=全体价款相干税费应计本钞票债券面值、直
5、线法摊销：每期摊销额相称、实际利率法摊销：溢价购入：债券账面代价逐期添加，债券账面代价*实际利率=投资收益也随之添加，溢价摊销额应收本钞票-投资收益逐期添加。折价购入：债券账面代价逐期添加，投资收益也随之添加，折价摊销额投资收益-应收本钞票逐期添加。假定是敷衍债券用实际利率法摊销溢折价，也是摊销额逐期添加。2委托存款的核算P1481、科目设置：“委托存款一级科目，下设“本金、“本钞票、“减值预备二级科目2、资产欠债表中，定限日是非，分不在“短期投资、“临时债务投资反应。3当期应提的涨价预备(=当期时价低于本钞票的金额已提数),计入当期损益借：投资收益计提的临时股权投资减值预备贷：临时投资减值预
6、备第五章硬朗资产一硬朗资产折旧，要留意两个咨询题1范围扩展了：除了已提足折旧仍接着运用的硬朗资产跟作为硬朗资产入帐的土地不计提折旧外，其余一切的硬朗资产都要计提折旧。这的确是说，不需用、未运用的硬朗资产都要计提折旧，折旧的范围大年夜大年夜扩展了。2基数变了：应计折旧额是指该当计提折旧的硬朗资产原价扣除其估量净残值后的余额，假定已对硬朗资产计提减值预备，还应扣除已计提的硬朗资产减值预备累计金额。在硬朗资产发作减值跟规复，惹起硬朗资产减值预备余额发作变卦之后，每次都要从新计划折旧率跟折旧额。(与有形资产一样是出题点)二后续支出的处理方法变了新出题点1后续支出如不克不及使流入企业的经济好处跨越本来的
7、估量，那么应在发作时确以为用度，不再经过待摊用度长等待摊用度、预提用度处理，这是新准那么的一个严格变卦。2后续支出假定使能够流入企业的经济好处跨越了本来的估量，该当计入硬朗资产代价这一点与原轨制一样，但增计金额不该跨越该硬朗资产的可收回金额跨越部分应计入当期损益，这一点与原轨制差别。三捐献转出的硬朗资产，其丧丢掉由“营业外支出列支；无偿调出硬朗资产，其丧丢掉冲减“资本公积。第六章有形资产及其余资产一、出卖有形资产发作的损益，计入“营业外支出或“营业外支出；出租有形资产，计入“其余营业支出，在出租进程中发作的有关税费，计入“其余营业支出；至于有形资产的摊销，计入治理用度；有形资产的后续支出，单刀
8、直入计入当期治理用度第七章负债(一)增值税：1进项税额分为能够抵扣跟不得抵扣1能够抵扣的进项税额有三个起源：取得了增值税公用发票、取得了完税痛处、计划得来按运费的7%、购进免税农产物跟废旧物质按收购价的10%计划进项税额。2不得抵扣的进项税额要紧是购进硬朗资产、购进的物质用于非应税工程即用于交营业税的工程、购进的物质用于免税工程不交增值税，进项税额不得抵扣、购进的物质用于团体福利跟团体花费、发作了特不丧丢掉。进项税额不得抵扣，应价税合一入帐：2销项税额可由普通贩卖跟视同贩卖发作3小范围征税人进项税额不得抵扣，应交增值税单刀直入依照不含税贩卖额计划跟征收率计划*/1+6%*6%或4%二其余小税种
9、要紧操纵列支渠道，如计入主营业务税金及附加营业税、花费税、城建税、教导费附加、资本税、治理用度印花税、房产税、车船运用税、土地运用税、委托加工物质(花费税)、在建工程土地增值税、契税等。其余还要留意有两种税不经过“应交税金核算，是印花税，耕地占用税。第九章支出、用度跟利润一、支出的分类1、按性子差别可分为：商品贩卖支出、劳务支出、让渡资产运用权支出2、按运营业务的主次分：主营业务支出、其余营业支出二、商品贩卖支出1、确认前提(必需全体满意)、商品一切权上的要紧危险跟酬劳曾经转移A、什物交付，一切权上的危险跟酬劳转移(比方大年夜少数批发买卖)B、什物交付，一切权上的危险跟酬劳并不转移的情况：a、
10、收回商品与条约不符，又未依照条目弥补b、代销的，取决于受托方的支出能否取得c、尚未实现装置或测验d、条约中规那么了退货条目，又不克不及断定退货的能够性C、仅保存要紧危险的，如满意以下条，应确认支出。、既不保存与一切权相联络的接着治理权，也差错已售出的商品施行操纵。、与买卖相干的经济好处能够流入企业、相干的支出跟本钞票能够牢靠地计量2、账务处理、商品已收回，发票已开，暂不确认支出借：收回商品贷：库存商品交税时：借：应收账款应收销项税额17贷：应交税金应交增值税(销项税额)17确认支出时：借：应收账款100贷：主营业务支出1003、专门贩卖营业、代销：代销清单A、视同买断方法：跟所代销清单，确认支出B、收取手续费：按委托方价钞票出卖，只收取手续费、分期收款按条约商定日期，分期确认支出借：分期收款收回商品贷：库存商品借：银行存款借：主营业务本钞票贷：主营业务支出贷：分期收款收回商品、预收款，实际交货时确认支出、售后回购：不确认支出“待转库存商品差价收回时：借：银行存款117贷：库存商品
