1、第二节税收 考核内容：（1）税收的基本含义与特征 （2）税制要素 （3）税收分类 （4）拉弗曲线与征税的限度。 具体内容： 一、税收的基本含义与特征 （一）税收的基本含义 税收是指公共机关依法强制收取 的、对纳税人 不附带直接回报义务的课征。 （二）税收的特征 1、强制性。 税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实 行强制征收。这种强制性特征体现在两方面： 一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力； 二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现税收违法行为，国家可以依法进行处罚。 2、无偿性。 税收的无偿性是指政府向纳税人进
2、行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，它反映的 是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入 与其他财政收入形式的重要特征。 这种无偿性特征体现在两方面： 一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬， 二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。 3. 固定性。 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方 必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。 【例题 409 年单选】 税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。 A效益性 B 准确性 C 固定性 D 公开性 答案： C （
3、二）税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素） 税制要素主要内容 纳税人1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务 的单位和个人。 2、 负税人是 最终负担 税款的单位和个人。 3、 扣缴义务人是指法律、 行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 课税对象1、 课税对象， 即征税课体， 是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互 区别的主要标志 ，它规定了政府可以对什么征税。 2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税 范围，代表征税的广度。 4、 计税依据（
4、或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对 象，以便计算税基。 税率1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是 税收制度的中心环节。税率的高低， 体现着征税的深度。 2、税率分类 （1）比例税率： 指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例 征税的一种税率 制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例 税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别 比例税率和幅度差别比例税率四种。 （2）定额税率 （固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规 定征收
5、比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额 税率几种。 （3）累进（退）税率。 全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象 提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。 超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率， 纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。 累退税率与累进税率正好相反。 纳税环节在国民收入与支出环
6、流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。 纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 减税免税指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。 纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。 【例题 5：单选】 关于课税对象的表述，下列说法正确的是（） 。 A课税对象是税法规定的征税的目的物 B税目是一种税区别于另一种税的最主要标志 C税源反映具体的征税范围，代表征税的广度。 D课税对象与计税依据是一致的 答案： A 三、税收分类 （1）税收收入按 征税对象 的不同，分为 流转税、所得
7、税、财产税、资源税和行为税。 流转税是以商品交换和提供劳务的流转额 为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括 增值税、 消费税、营业税和关税等。 所得税是以纳税人的所得额 为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。 财产税是 以各种财产 为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。 资源税是对 开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括 资源税和土地使用税 行为税是指对某些特定的经济行为 开征的税收。 包括印花税、城市维护建设税。 （2）税收按计量标准划分，分为 从价税和从量税。 从价税是 以征税对象的价格为计税依据的税收，如
8、增值税、营业税。 从量税是 以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目， 资源税等 （3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。 价内税 是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。 价外税 是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。 注意： 增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。 （4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。 直接税 是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、 企业所得税、财产税。 间接税 是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。
9、如流转税（增值税、消 费税、营业税、关税等） 。 （5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。 中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。 地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。 中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所 得税、个人所得税、证券交易印花税。 【例题 62008 年单选】 我国税收收入中的主体税种是 ( ) A. 所得税 B.流转税 C. 资源税 D.财产税 答案： B 【例题 7-2008年多选】 我国流转税税种包括（） A 土地增值
10、税 B 增值税 C 消费税 D 房产税 E 关税 答案： BCE 【例题 8-2010年多选】 按税负能否转嫁，可将税收分为( )。 A流转税 B直接税 C所得税 D 财产税 E间接税 答案： B 解析： 04 年单选题考点改编 【例题 9-2008年多选】 下列税种中，属于直接税的有（） A 消费税 B 个人所得税 C财产税 D 企业所得税 E 关税 答案： BCD 【例题 10-2009年多选】 按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括 （ ） A增值税 B个人所得税 C消费税 D企业所得税 E证券交易印花税 答案： ABDE 四、拉弗曲线与征税的限度 拉弗曲线是 对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家阿瑟拉弗而 得名。该曲线的基本含义是：保持 适度的 宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各 国政府：征税有“禁区” ，要注意涵养税源。
