1、 1 / 8 湖南省湘潭市 2018 年初中 学业水平 考试 英语 解析 第一部分 听力技能 第一节 1.【答案】 C 2.【答案】 B 3.【答案】 C 4.【答案】 A 5.【答案】 B 第二节 6.【答案】 A 7.【答案】 B 8.【答案】 A 9.【答案】 C 10.【答案】 A 11.【答案】 B 12.【答案】 A 13.【答案】 B 14.【答案】 C 15.【答案】 A 16.【答案】 B 17.【答案】 A 18.【答案】 C 19.【答案】 B 20.【答案】 C 第二部分 知识运用 第一节 语法填空 21.【答案】 B 【解析】句意为：我有一个八个月大的妹妹，她非常可爱
2、。空格处泛指 “ 一个八个月大的妹妹 ” ；eight-month-old的读音以元音音素开头，故应用不定冠词 an。故选 B。 2 / 8 【考点】 冠词的用法。 22.【答案】 C 【解析】分析句子结构可了这是个感叹句。中心词是可数名词 “place“，应用 感叹 句结构： what+a/an+adj. +可数名词单数 +主语 +谓语。故选 C。 【考点】 感叹句。 23.【答案】 B 【解析】句意为：你没看见这个 “ 禁止游泳 ” 的指示牌吗？你不可以在这条河里游泳。根据句意可知，此处应用 mustnt，意 为 “ 不可以 ” 。故选 B。 【考点】 情态动词辨析。 24.【答案】 A
3、【解析】句意为：世界上越来越多的人说汉语。主语 “Chinese“和谓语动词 speak之间是被动关系，所以此处应用被动语态。故选 A。 【考点】 动词的语态。 25.【答案】 B 【解析】根据空格后的 than可知，此处应用 healthy的比较级形式。故选 B。 【考点】 形容词的比较级。 26.【答案】 C 【解析】根据答语 “In a week.“可知，问句询问的是 “对方的假期什么时候开始 “。 when意为 “ 何时 ” ，符合句意。故选 C。 【考点】 疑问词辨析。 27.【答案】 A 【解析】句意为：当你出去的时候记得关掉所有的灯。分析句子结构可知，该句是一个祈使句，故空格处应
4、用动词原形。故选 A。 【考点】 祈使句。 28.【答案】 C 【解析】根据时间状语 “since 2015“可知，此处应用现在完成时，表示 collect这个动作发生在过去并一直持续到现在。故选 C。 【考点】 动词的时态。 29.【答案】 C 【解析】根据空格后的 “a clock“可知， be动词应用单数形式。故选 C。 【考点】 there be句型。 3 / 8 30.【答案】 A 【解析】 so+adj. /adv.+that.和 such+n. +that.是两个固定句型，意为 “ 如 此 以至于 ” ，引导结果状语从句；根据空格后的形容词 “excited“可知，此处应用 so
5、。故选 A。 【考点】 固定句型。 第二节 完形填空 【 文章 大意】本文是一篇记叙文。 Tom和 Bertie是一所、 寄宿 学校的学生，他们在圣诞节期间回不了家，不得不特在学。圣诞节前一天， Tom的姑姑邀请 Tom到她家 过 圣诞 节， 但 Tom不想留下 Bertie一个人在学校。最后他们 一起 度过了圣诞节。 31.【答案】 C 【解析】根据第二段第一句中的 “The day before Christmas“可知，此处指 Tom和 Bertie在圣诞节期间不得不待在学校。 Christmas意为 “圣诞节 “，符合语境。故选 C。 【考点】 名词辨析。 32.【答案】 B 【解析】
6、根据空格后的 “so he couldnt go home until she was well“可知， Bertie的妹妹生病了。 sick意为“ 生病的 ” ，符合语境。故选 B。 【考点】 形容词辨析。 33.【答案】 C 【解析】根据空格后的 “whether they were somewhere to make them happy over the Christmas“和语境可知，此处指 Tom和 Bertie两人正在讨论与精灵有关的话题。 talk about意为 “ 讨论，谈论 ” ，符合语境。故选 C。 【考点】 动词短语辨析。 34.【答案】 B 【解析】根据语境可知，此
7、处指在 Tom和 Bertie谈论精灵的时候， Tom的姑姑突然出现了。 suddenly意为 “ 突然地 ” ，符合语境。故选 B。 【考点】 副词辨析。 35.【答案】 A 【解析】根据上文中的 “Toms Aunt, Laura, appeared.“和第三段内容可知，此处指 Tom转向他的姑姑。aunt意为 “ 姑姑 ” ，符合语境。故选 A。 【考点】 名词辨析。 36.【答案】 B 【解析】根据语境可知，此处指当 Tom将要独自一人时， Bertie会让妈妈同意他带 Tom一起回家。 alone4 / 8 意为 “ 单独的 ， 独自的 ” ，符合语境。故选 B。 【考点】 形容词辨
8、析。 37.【答案】 A 【解析】根据语境可知，此处指 Bertie以前从未在圣诞节期间离开过家，所以 Tom不能丢下 Bertie自己去姑姑家。 never意为 “ 从不 ” ，符合语境。故选 A。 【考点】 副词辨析。 38.【答案】 C 【解析】根据语境和空格后一句中的 “Then“可知，姑姑看了 Tom一会儿。 for a minute意为 “ 一会儿 ” ，符合语境。故选 C。 【考点】 名词辨析。 39.【答案】 C 【解析】根据空格后一句 “We shall all enjoy ourselves together.“可知， Tom的姑姑对 Tom说： “ 你不应该留下 Bert
9、ie一个人在学校。 ” “leave意为 “留下 “，符合语境，故选 C。 【考点】 动词辨析。 40.【答案】 A 【解析】根据语境可知，经过此事， Tom和 Bertie发现世界上还是有像精灵一样的事物存在的。 find意为 “ 发现 ” ，符合语境。故选 A。 【考点】 动词辨析。 第三部分 阅读技能 A 【文章大意】本文是一篇应用文。文章介绍了给旅行者提供的一些旅游信息，包括出发地和目的地，出行方式，出行时间等。 41.【答案】 A 【解析】细节理解题。根据图片中的 “To Kunming（ KMG） “可知，他们要去昆明。故选 A。 42.【答案】 C 【解析】细节理解题。根据图片中
10、的 “Flights“可知，他们要坐飞机去昆明。故选 C。 43.【答案】 B 【解析】细节理解题。根据图片中的 “From Friday, June 22“和 “To Saturday, June28“可计算出，这次旅程持续一周时间。故选 B。 B 【文章大意】本文是一篇应用文。文章主要介绍 了 三款帮助不同年龄段的儿童学习数学的游戏。 5 / 8 44.【答案】 A 【解析】词义猜测题。根据表格第 一 列中的 “Pre-K（ 3-4years） “可知，这个游戏是为 3至 4岁的 小孩准备的。由此可推知， “preschoolers“指的是那些还没上学的孩子们。故选 A。 45.【答案】
11、C 【解析】推理判断题 。根据表格中游戏的名称 “LEARN NUMBERS“ “Learn to Count“和 “12 MONTHS“以及对这三个游戏的介绍可知，这些游戏都和数字有关。由此可推知，这些游戏是为了帮助孩子学习数学。故选 C。 C 【文章大意】本文是一篇广告类应用文。文章主要介绍了 “澳门两日游 “，包括具体的旅游行程和旅游景点等。 46.【答案】 B 【解析】标题概括题。根据全文内容可知，本文主要介绍了 “ 澳门两日游 ” 的一些旅游景点以吸引游客去澳门旅行。 B项体现了文章的主旨，适合做本文的标题。故选 B。 47.【答案】 A 【解析】细节理解题。根据第四段第一句 “Ne
12、xt, well visit the Museum of Macau, which shows you the history and tradition of the city.“可知，如果你想了解澳门的历史和传统，可以去参观澳门博物馆。故选 A。 48.【答案】 B 【解析】细节理解题。根据第五段第一句 “After that, well go to Macau Tower, the 10th tallest tower in the world.“可知，澳门塔是 世界上第十高的塔。故选 B。 49.【答案】 C 【解析】推理判断题。根据第六段第二句 “Anyone who has vis
13、ited Macau will tell you. the food is hard to keep from enjoying!“可知，澳门的食物很难不被人喜欢。由此可推知，作者认为几乎每个人都喜欢澳门的食物。故选 C。 50.【答案】 C 【解析】细节理解题。根据第七段 “Finally, well end our tour at Nam Van Lake, where well watch an excellent laser(激光 ) show.“可知，游客在南湾湖可以观看一场精彩的激光表演。故选 C。 D 【文章大意】本文是一篇说明文。文章主要介绍了 “ 世界杯 ” 的发展历史。 5
14、1.【答案】 B 【解析】细节理解题。根据第一段第一句 “Every four years.there is a big sports competition.“可知， “6 / 8 “ 世界杯 ” 每四年举办一次。故选 B。 52.【答案】 A 【 解析】细节理解题。根据第四段第一句 “Until 2002 the World Cup was always in a European or an American country.“可知，在 2002年以前， “ 世界杯 ” 都是在欧洲或者美洲国家举办。故选 A。 53.【答案】 C 【解析 】细节理解题。根据第三段第一句中的 “The fi
15、rst time people saw the World Cup on TV was in 1954“可知， 1954年，人们第一次可以在电视上观看 “ 世界杯 ” 。故选 C。 54.【答案】 B 【解析】细节理解题。根据第五段第二句 “It is planned to take place in Russia from 14 June to 15 July 2018, after the country was awarded(授予 ) the hosting rights in December 2010.“可知，俄罗斯在 2010年获得举办第 21届 “ 世界杯 ” 的举办权，即在大
16、约八年前。故选 B。 55.【答案】 A 【解析】细节理解题。根据第五段第二句中的 “It is planned to take place in Russia from 14 June to 15 July 2018“可计算出， 2018年俄罗斯 “ 世界杯 ” 将会持续一个多月的时间。故选 A。 E 【文章大意】本文是一篇说明文。 文章 主要向青少年推荐了一本经典著作局外人，并简要介绍了它的内容以及作者对它的评价。 56.【答案】 B 【解析】句意理解题。根据第一段第三句 “But even though the book is old, it is still worth reading
17、.“并结合选项可知，作者认为经典著作永远不过时的原因是好书始终值得阅读。故选 B。 57.【答案】 A 【解析】细节理解题。根据第二段最后一句 “The story took place in Oklahoma, US, in 1965.“可知，局外人这本小说所讲述的故事发生在 1965年。故选 A。 58.【答案】 A 【解析】推理判断题。根据第三段第二句 “One includes Curtis and Greasers, which are mostly made up of poor kids.“和第三段第四句 “The other group is called the Socs,
18、which is made up of rich children.“可知，一组人由贫困的孩子组成，另一组人由富裕的孩子组成。由此可推知，这本书的作者是根据孩子们的家境将他们分为两组。 故 选 A。 59.【答案】 C 【解析】细节理解题。根据第四段最后 “I always dreamed of having kind and strong friendships like this.“可知，作者一直梦想着在他的人生中能拥 有像书中所描述的那样的友谊。故选 C。 7 / 8 60.【答案】 B 【解析】写作意图题。根据全文内容和最后一段最后一句 “I advise that teenagers
19、 read this book and I hope they can enjoy it.“可知，本文主要是向青少年介绍一本经典著作局外人。故选 B。 第四部分 写作技能 第一节 双向翻译 61.人们过生日的时候喜欢（想要）吃什么呢？ 62.蜡烛的数量是这个人的年龄。 63.如果他或她能一口气吹灭所有蜡烛，愿望就会实现。 64.Its also very popular to have（ eat） cake at the birthday party now. 65.Birthday foods may be different, but the ideas are the same./Tho
20、ugh birthday foods may be different，the ideas are the same. 第二节 回答问题 66.Because bullying causes harm./Because people who are bullied may carry the terrible experience for the rest of their life.（任答其一即可） 67.Bullying can happen at school, out of school and online. 68.You can block a person who sends u
21、nkind messages to you online and dont reply. 69.Our parents, teachers, an adult you know or like, friends.（任答其一即可） 70.I should say sorry./I should write messages or talk to the person./I should think about how to be kind in the future.（任答其一即可） 第三节 情景作文 【 答案 】 One possible version Dear Eric, Hows it
22、going? I will tell you something about my volunteer work last Sunday. Early in the morning, my friends and I came to the neighborhood near our school. There we cleaned the streets, and helped the old people with their housework. In the afternoon, we told stories to the children and we had a good tim
23、e. Although we felt a little tired, we thought its very happy to help others. Do you think so? Hope everything goes well with you. Yours, Li hua 【 解析 】本篇书面表达是一篇话题作文，要求考生介绍和朋友的一次志愿者活动的情况。内容包括8 / 8 活动的时间、地点、内容和自己的感受等。写作时，人称以第一人称为主，第二人称为辅；时态以一般过去时为主，一般现在时为辅。注意要保证信息完整、语句通顺、语篇连贯、层次清晰、语言丰富、表达准确、书写规范。 要点提示
24、 素材串联 开头：引出主题 最近怎样？（ How is it going？） 告诉你一些我的志愿者活动的情况（ tell you something about my volunteer work） 正文 ： 这次志愿者活动的时间、地点、活动内容以及感受 来到我们学校附近的街区（ come to the neighborhood near our school） 打扫街道（ clean the streets） 帮助老人做家务（ help the old people with their housework） 给孩子们讲故事（ tell stories to the children） 感觉
25、有点累（ feel a little tired） 帮助别人是快乐的（ be happy to help others） 结尾：表达祝福 希望你一切顺利（ hope everything goes well with you） 财务审计报告书财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量，记账，核算，会计档案等会计工作是否符合会计制度，企业的内控制度是否健全等事项的报告，是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。那么关于该如何书写?以下是 xx 收集的关于 的范文，仅供大家阅读参考!范文一：我代表市人民政府，向市四届人大常委会第 XX 次
26、会议报告 20XX 年审计工作报告中指出问题的整改情况。一、高度重视审计整改工作市四届人大常委会第九次会议审议了关于 20XX 年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告，并作出了关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问
27、题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。截至 10 月底，审计报告中反映应整改的问题 27个，已整改到位 21 个，涉及单位 26 个，正在整改的问题6 个，涉及单位 5 个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23 家，刑事拘留 16 人，取保候审 12 人，批捕 1 人。追回家电摩托车补贴资金 733、27 万元，取得了较好的整改效果。二、审计整改落实情况(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。20XX 年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专
28、项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年 9 月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年 5、6 月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取 20XX 年相关支出与部门预算同步向人大汇报。(二)关于部分用地单位至今年 5 月拖欠国土出让收入41593、94 万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进
29、展情况，督促清欠工作落实到位;二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴;三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。在今年 5 月份以前收回 4、11 亿元的基础上，至 10 月 20 日，又收回国土出让收入欠款2451、57 万元。目前仍欠缴国土出让收入 39142、37 万元，其中：20XX 年以前欠缴 20294、37 万元，欠缴单位 12 个，20XX年度欠缴 18848 万元，欠缴单位 2 个。14 个欠缴单位中有两个欠缴大户：即小埠投资开发集
30、团公司欠缴 10200 万元，占欠缴总额的 26%;湖南中宁置业有限公司欠缴 16650 万元，占欠缴总额的 43%。10 月 8 日和 10 月 17 日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11 月底前缴清欠款。(三)关于国土出让收入 XX3749、96 万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。20XX 年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行至 20XX年 12 月，存放在市乡镇财政管理局至
31、 20XX 年 12 月，存放在市非税收入征收管理局(四)关于国库集中支付指标结余挂账 23856、9 万元问题。主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。这部分结余主要包括以下几个方面：一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余;二是特设专户项目进度过慢形成的结余;三是零星指标未及时清理使用形成的结余;四是待付的往来资金或代管资金结余;五是非税收入结余;六是项目完工结算后形成的专项净结余;七是正常经费结余。 今年 7 至 8 月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出
32、了处理意见和建议。一是加强专项资金管理;二是及时清理零星指标;三是加强往来资金清算;四是加强财政监督检查;五是统筹安排结余资金。同时，拟在编制 20XX 年部门预算时，将 20XX 年结余指标纳入部门预算，部分结余资金由市财政收回统筹安排。对已完工结算项目产生的净结余，由市财政收回，统筹安排用于下年度新增项目;对纳入预算管理，实行以收定支方式拨付的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入，确定拨付比例时综合考虑上年度指标结余情况，对拨付后至下一年度 7月 1 日仍有结余的指标，由市财政收回;有正常经费结余的单位，原则上不考虑追加工作经费，对拨付后至下一年度7 月 1 日仍有结余的指标，由市财政
33、收回。(五)关于财政专户归口管理不彻底问题。近年来，我市认真贯彻落实财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见、国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知和财政部关于印发财政专户管理办法的通知等文件精神，高度重视财政专户管理工作。一是狠抓财政专户清理整改;二是狠抓财政专户归并、撤销;三是狠抓财政专户归口国库管理。印发了相关文件，明确了工作职责，分工协作，逐步推进。同时，按照上级文件精神，建立健全财政专户管理长效机制，结合上级审计和同级审计提出的整改意见，出台相关管理制度，明确管理部门工作职责，强化内控机制建设，建立不相容岗位严格分离制度，完善财政专户信息管理系统，确保财政专户资金
34、安全高效运行。至 10 月底止，除根据湖南省非税收入管理条例第二章第十一条规定保留户已实现非税与国库共管，8 个土地出让收入支出账户撤并工作正在进行中，预计本月可完成，市本级财政专户归口管理已整改到位。三、下一步的工作措施(一)进一步完善预算管理机制。一是推行预算绩效管理。坚持绩效优先理念，强化部门预算支出主体责任。从20XX 年起凡是向市本级财政申报 50 万元以上的项目，必须同步申报绩效目标。预算批复时同步批复绩效目标，预算执行时同步跟踪绩效目标。对没有按时完成绩效目标，工作不规范，评价结果差的，下年度不予安排或调减预算。二是建立资产配置预算审核制度，加强政府采购方式审批，实行基本建设计划
35、申报，促进预算编制与行政事业单位资产管理有机结合。三是完善政府采购预算编制。加强政府采购方式审批，在批复政府采购预算时一并批复政府采购方式。四是加强专项资金预算管理。合理设定专项资金，逐步淡化专项资金(二)进一步强化财政精细化管理。一是加强对宏观经济形势的科学研判，密切关注财税政策的调整，切实将研判结果及财税政策变更对我市财政的影响纳入到财政收入管理中。同时，积极跟踪(三)进一步加强政府投资监管。一是严格预算评审。严格执行财政、审计和建设三家联合印发关于加强市本级政府投资项目建设工程预算控制管理有关问题的通知(郴财办20XX12 号)，明确预算控制价的约束作用，对不执行预算控制价管理的政府投资
36、项目建设工程，财政部门不拨付建设资金、招标主管部门不予招标备案，审计机关依据有关规定予以核减。二是加强重点环节监管。严把招投标关、变更关和监理关，明确投资概算调整的审批程序，严格控制项目设计变更和现场签证，对重点项目实行审计全程跟踪审计，控制建设成本。三是建立投资项目资金绩效和风险评价制度。由市财政局牵头，组织专家和中介机构成立资金绩效和风险评价小组，对项目资金概算、预算执行、财务管理、债务风险等进行评审，为项目建设决策提供依据。四是建立投资项目资金监督检查制度。由市审计局牵头，抽调专家组成监督检查小组，定期对项目建设进行跟踪监督检查，以便及时发现问题、及时处理违法违规事项。(四)进一步健全审
37、计整改长效机制。一是建立审计整改问责和责任追究制度。各单位主要负责人是审计整改的第一责任人，也是问责和责任追究的重点对象，问责的主要内容要在整改措施和整改效果等方面追究相关人员责任。二是建立审计整改结果报告制度。被审计单位要在一定时间内，向政府、人大报告整改落实情况，并逐步公告被审单位审计整改结果，对拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立审计整改跟踪检查机制。在一定时间范围内，跟踪检查被审计单位执行审计决定、采用审计报告意见与建议以及处理审计移送事项的结果情况;进一步建立健全审计结论落实反馈制度和审计回访制度，确保审计提出的意见和建议得以落实，发现的问题得以整改。范文二：天职京审字第号(股份)
38、有限公司董事会(或全体股东)：我们审计了后附的(股份)有限公司(以下简称公司)财务报表，包括 200年 12 月 31 日的资产负债表(及合并资产负债表)，200年度的利润表(及合并利润表)、所有者权益变动表(及合并所有者权益变动表)和现金流量表(及合并现金流量表)以及财务报表附注。一、管理层对财务报表财务审计的报告财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量，接下来要给大家推荐的是，欢迎阅读以及参考！公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100 万吨的熟料生产线一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近
39、200 人。公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本 3946 万元，占%;双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万元，占%。 此次内部审计的依据是山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范(报批稿)及集团相关制度规定，并参照 xx 年 1 月1 日起执行的企业会计准则、企业财务通则，以及相关法规制度等进行的。(一)货币资金循环1、xx 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额 11,元，未入账收入单据 318,元，未入账支出单据 289,490 元，经调整后账面应存余额 40,元。盘点实有现金 19,元，与账面数差额 2
40、1,元，其中，白条抵库21,500 元。盘盈现金元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯
41、至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。(二)销售与收款循环1、从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：(1)均没有填写合同编号;(2)有 17 份合同没有填写数量;(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。(三)采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单
42、线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。(四)生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例(熟料 60%，水泥 40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各
43、子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查 5 种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。经抽查盘点 xx 年 5 月 22 日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套
44、手工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。从 xx 年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨 80%、矿渣上涨%、石灰石上涨%、原煤上涨%。其次，xx 年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从 xx 年与 xx 年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。采用实地盘存制以
45、存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。(五)长期投资截至 xx 年 12 月 31 日，长期投资余额为 2900 万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，xx 年分别以投资潍坊山水公司 500 万元和投资青岛黄岛山水公司 2400 万元的名义划款 2900 万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计
46、的质疑。(六)固定资产1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按 5 年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧。公司拟在 xx 年进行相应调整。(七)财务收支1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2. xx 年度收到“长清财
47、政局就业补助”万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增 xx 年度利润总额万元。以前年度也有类似事项，涉及金额 1,116,300 元。公司于 xx 年将上述金额共计 3,010,300 元转入“补贴收入”。3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅 xx 年度，余热发电项目领用材料 46,元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。5. 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6. xx 年 11 月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。7. 公司未计提工会经费，按 xx 年计提工资额计算，应补提工会经费 59,元。8. xx 年度公司按工资总额 14%计
