1、1財務會計準則公報 第34號金融商品之會計處理台北大學會計系 張仲岳2公報訂定緣由 以公平價值法(Fair Value, FV)認列金融商品乃全球會計潮流 衍生性金融商品若不以公平價值評價，有下列問題: 資產負債表外融資 不當將損失遞延 過早認列利益 揭露不足3金融商品會計之演進軌跡 先要求揭露，後制定會計處理準則 美國 FASB 115(1993)-首開公平價值法之先河 FASB 107(1991)及FASB 119(1994) FASB 133(1998)及FASB 138(1999) 國際會計準則委員會(IASB) IASB 32 (1996，2004修訂) IASB 39 (2000，
2、2005修訂) 台灣 第27號公報金融商品之揭露(1997) 註:新發布(2005.6.23)第36號公報金融商品之表達及揭露將第27號公報 第34號公報金融商品之會計處理準則(2003首 ，2005修 )4公報之金融商品 金融資產及負債 金融商品 性 益商品 債 商品 衍生性金融商品 商品5衍生性商品定 1.有 (underlying)有 (notional amount) 2. 資3.currency16衍生性商品“ 台fi fl外 fi (i) 利 (a)fl利 下(lr)fl利 下(llar) ”fi (ai) (rar ) (uure) 利 ”(a)7金融 之 (fl) 金融 之 ，
3、若 以金 金融商品currency1 ， 金融商品， 公報之 定 若 之訂定 fl 之 求， 金融 ，則不 公報 fl 品 8商品(商品fl 商品 之) 商品 ( ra)及 衍生性金融商品(e e e eriaie) 商品 之衍生性商品 衍生性商品 衍生性商品 之 全之金流 ，將 定利 fl fl 價 fl商品價 fl 級fl價 fl費 變 之變而調整 9不 公報之金融商品(1)採 益法評價之長股 資 (2) 租賃產生之 利及 務 (3) 退休金 (4) 保險 產生之 利及務 保險 之衍生性商品， 公報之 定 (5) 發行之 益商品，被 類 該 益之fi fl認股 及金融商品 持有 對此類商品之處理仍 公報之定 (6) 財務保 負債 若財務保 之支 金 決定 定變 (如 級)之變，“如利 fl fl 價 fl仍 照 公報之 定處理 (7) 併所產生之 有價金 (8) 併雙方訂定， 之 (9) 以股份作 對價之及 務 (10) 原始產生之放 及 10各類金融商品之會計處理會計方法 類 金融商品 公平價值變列損益(1.易 ,TS及2.定) 所有債 (註)fl股票fl衍生性商品 備供(AFS) 所有債 (註)fl股票 持有至到日(HTM) 所有債 (註) 攤銷更成 法無活絡市場債 無活絡市場之債 (註) 成 法 無公平價值之股票及與之衍生性商品
