1、第第15讲讲 税收原则税收原则考点考点3：税收税收原则概述原则概述 【知识点【知识点三三】税收原则概述】税收原则概述 税收原则的核心是如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想政府征税的基本思想。（一）制定税收原则的依据1.政府公共职能税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要； 【税收的首要和基本目的税收的首要和基本目的】2.社会生产力水平；3.社会生产关系状况。（二）税收原则理论的形成和发展【学习提示学习提示】辨析三个人及其具体原则；辨析三个人及其具体原则；1.威廉配第的税收原则威廉配第在其所著的赋税论和政治算术中，较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的第
2、一次提出了税收原则的理论理论。威廉配第提出了公平公平、简便简便和节省节省三条标准。2.亚当斯密的税收原则亚当斯密在国民财富性质和原因的研究中提出了税收四原则：平等原则平等原则、确定原则确定原则、便利原则便利原则和最少征最少征收费用原则收费用原则。3.阿道夫瓦格纳的税收原则阿道夫瓦格纳的税收基本思想：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于以上指导思想，阿道夫瓦格纳提出了“四端九项”税收原则：（1）财政政策原则财政政策原则，包括收入充分原则和收入弹性原则；（2）国民经济原则国民经济原则，包括慎选税源的原则和慎选税种的原则；（3）社会公平原则社会公平原则，又称
3、“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；（4）税务行政原则税务行政原则，包括确定原则、便利原则和节约原则。【小口诀小口诀】1.威廉配第排第“一”第一次提出第一次提出；言简意赅最明白；言简意赅最明白解读：3条原则，字最少：公平、简便和节省2.亚当斯密 四原则；平定便少平定便少平等原则平等原则、确定原则确定原则、便利原则便利原则和最少征收费用原则最少征收费用原则。3.阿道夫瓦格纳名最长，事最多，各方各面都顾着上到政策政策，下到经济经济，左顾公平公平，右盼行政行政或：税务行政税务行政管理下的经济政策经济政策是公平公平的【例题【例题3模拟题模拟题 单单选选题题】明确提出税制建立必须遵循平等、确定、便
4、利、最少征收费用四项原则的经济学家是（）A瓦格纳B威廉配第C亚当斯密D马斯格雷夫【答案】C【解析】亚当斯密提出了税收四原则：平等原则平等原则、确定原则确定原则、便利原则便利原则和最少征收费用原则最少征收费用原则。考点考点4：现代：现代税收税收原则原则 【知识点【知识点四四】现代税收原则】现代税收原则 经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收1 / 3【学习提示】掌握三大原则及其具体包含原则，注意多选题。【学习提示】掌握三大原则及其具体包含原则，注意多选题。现代税收应遵循的基本原则有：财政原则、经济原则、公平原则。口诀：现代的财政财政是经济经济和公平公平的（一）财政原则1.含义税收的财政原则即税
5、收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则，其内容包括财政收入和税务行政两方面。2.具体内容（1）充裕原则充裕原则是指通过征税获得的收入要充分充分，能满足一定时期财政支出的需要。一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征税对象。（2）弹性原则弹性原则是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整随着财政支出的需要进行调整。税收弹性包含税收收入弹性和税率弹性两个方面。（3）便利原则便利原则是指税收要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。（4）节约原则节约原则是指税收以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。（二）经济原则1.含义税收的经
6、济原则是指税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，应促进国民经济持续、均衡的发展。2.具体内容（1）配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。（2）效率原则。效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收的经济效率原则税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化税收额外负担最小化和额外收益最大化。国家征税应当遵循这样一个原则：征税必须使社会承受的额外负担为最小使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经以最小的额外负
7、担换取最大的经济效率济效率。税收本身的效率原则税收本身的效率原则，是指应节约税收行政费用节约税收行政费用的原则。其基本要求就是以最小的税收成本取得最大的以最小的税收成本取得最大的税收收入税收收入。（三）公平原则1.含义税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间应公平合理地分配于全体社会成员之间。2.具体内容（1）普遍原则。除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。（2）平等原则。公平原则具体体现于两个方面：横向公平（水平公平）是指对相同境遇的人课征相同的税收。横向公平的要求：排除特权阶层免税、自然人和法人均需纳税、公私经济均等征税、对本国人和外国人在征税上一视同仁。纵向公平（
8、垂直公平）即对不同境遇的人课征不同的税收。判断“境遇”的标准，一般包括受益标准和能力标准。收入、财产和消费支出收入、财产和消费支出，其中收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好尺度。 现代税收原则 （ 小结小结区分区分“辨析辨析”）财政原则充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收2 / 3经济原则配置原则、效率原则公平原则普遍原则、平等原则公平原则公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则【例题【例题4真题真题 单单选选题题】检验税收经济效率原则的标准是（）。A征税成本最小化B税收额外负担最小化C税收额外收益最小化D税收收入最大化【答案】B【解析】检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化。【例题【例题5真题真题 多多选选题题】可以作为测定纳税人纳税能力大小的指标有（）。A收入 B财产C家庭人口 D年龄E消费支出【答案】ABE【解析】本题考查现代税收原则。测定纳税人纳税能力的强弱，通常有三种标准：收入、财产、消费支出。经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收3 / 3
