1、 1 中国注册会计师审计准则第 1201 号 计划审计工作 （ 2010 年 11 月 1 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。 第二条 本准则 基于 连续审计业务 作出规定 ， 同时也 对首次审计业务作出补充规定。 第三条 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。 计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括： （一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域； （二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题； （三）有助于注册会计师恰当 地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务； （四）有助于选择具备 必
2、要的 专业素 质 和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作； （五）有 助 于指导和监督项目组成员并复核其工作； （六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专2 家的工作。 第二章 目 标 第四条 注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。 第三章 要 求 第一节 项目组关键成员的参与 第五条 项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目 组成员的讨论。 第二节 初步业务活动 第六条 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动 ： （一）按照中国注册会计师审计准则第 1121 号 对 财务报表审
3、计 实施 的质量控制的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序； （二）按照中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 的规定，评价遵守相关职业道德要求 （ 包括独立性要求 ） 的情况； 3 （三）按照中国注册会计师审计准则第 1111 号 就审计业务 约定 条款达成一致意见的规定，就 审计 业务约定条款与 被审计单位达成一致 意见 。 第三节 计划活动 第七条 注册会计师应当制定总体审计策略，以确定审计工作的范围、时间安排和方向， 并指导具体审计计划的制定 。 第八条 在制定总体审计策略时，注册会计师应当： （一）确定审计业务的特征，以界定审计范
4、围； （二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质； （三）根据职业判断，考虑 用以 指导项目组工作方向的重要因素； （四）考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人 对 被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关 （如适用） ； （五）确定执行业务所需资源的性质、时间 安排 和范围。 第九条 注册会计师应当制定具体审计计划。 具体审计计划应当包括下列内容： （一）按照中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险的规定，计划实施的风险评估程序的性质、时间 安排 和范围； （二）按照中国注册会计师审计准则第 1231 号
5、针对评估的重大错报风险 采取的应对措施 的规定，在认定层次计划实施的4 进一步审计程序的性质、时间 安排 和范围； （三）根据审计准则的规定，计划应当实施的其他审计程序。 第十条 在审计 过程中， 注册会计师应当 在必要时 对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。 第十一条 注册会计师应当制定计划， 确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作 进行 复核的性质 、时间 安排 和范围。 第四节 审计工作底稿 第十二条 注册会计师应当 就下列事项形成 审计工作底稿： （一）总体审计策略； （二）具体审计计划； （三）在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出的任何重大 修 改及其理由。 第五节 首次审计业务的补充考虑 第十三条 在首次审计 业务开始 前，注册会计师应当 开展 下列 活动 ： （一）按照中国 注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 的规定，针对接受客户关系和具体审计业务 ， 实施相应的质量控制程序； （二）如果被审计单位变更了会计师事务所，按照相关审计准则和职业道德要求的规定，与前任注册会计师进行沟通。 5 第四章 附 则 第十四条 本准则自 2012 年 1 月 1 日 起施行。
