1、v 项目八项目八 成本费用控制与制度设计成本费用控制与制度设计引导案例引导案例:降本增效结硕果降本增效结硕果启示：启示：建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上控制成本和建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上控制成本和费用。费用。如何实施成本费用控制如何实施成本费用控制?任务一任务一 熟悉和掌握成本费用控制的熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求内容与要求 u任务二建立成本费用控制制度任务二建立成本费用控制制度u任务三任务三 项目实训项目实训成本费用成本费用控制制度设计控制制度设计v任务一任务一 熟悉和掌握成本熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求费用控制的内容与要求任务一任务一 熟悉和掌握成本费用
2、控制的内容与要求熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求一、成本费用的特点与管控中常见的问题(一)成本费用的特点1.成本费用范围广泛，项目繁多。成本费用几乎贯穿企业生产经营活动的所有环节。2.成本费用最终会减少企业的利润。3.成本费用最终会减少企业所有者权益。（二）成本费用管控中常见的问题（二）成本费用管控中常见的问题1.1.虚列费用与支出，人为隐藏获利情况。虚列费用与支出，人为隐藏获利情况。2.2.混淆生产成本与期间费用界限。混淆生产成本与期间费用界限。3.3.任意扩大开支范围，提高开支标准。任意扩大开支范围，提高开支标准。4.4.成本费用缺乏严格的控制流程与措施成本费用缺乏严格的控制流程与措施。
3、二、成本费用内部控制的内容事事前前控控制制1 1成本费用预算成本费用预算2 2划分责任中心，明确责任目标划分责任中心，明确责任目标3 3制定成本费用的控制标准，明制定成本费用的控制标准，明确控制目标确控制目标事事中中控控制制1 1生产成本发生控制生产成本发生控制2 2产品成本核算控制产品成本核算控制3 3期间费用控制期间费用控制事事后后控控制制1 1成本费用分析成本费用分析2 2考核评价考核评价v（一）成本费用核算流程（一）成本费用核算流程与风险控制与风险控制v1 1成本费用核算流程与成本费用核算流程与风险风险控制图控制图v2 2成本费用核算成本费用核算流程描流程描述及说明述及说明三三、成本费
4、用流程、成本费用流程与风险控制与风险控制v（二）成本费用控制流程（二）成本费用控制流程与风险控制与风险控制v1 1成本费用控制流程与成本费用控制流程与风险风险控制图控制图v2 2成本费用控制流程描成本费用控制流程描述及说明述及说明三三、成本费用流程、成本费用流程与风险控制与风险控制v（三）成本费用目标确定（三）成本费用目标确定流程与风险控制流程与风险控制v1 1成本费用目标确定流成本费用目标确定流程与风险程与风险控制图控制图v2 2成本费用目标确定流成本费用目标确定流程描述及说明程描述及说明三三、成本费用流程、成本费用流程与风险控制与风险控制v（四）成本费用预测方案（四）成本费用预测方案制定流
5、程与风险控制制定流程与风险控制v1 1成本费用预测方案制成本费用预测方案制定流程与风险定流程与风险控制图控制图v2 2成本费用核成本费用成本费用核成本费用预测方案制定流程描述及预测方案制定流程描述及说明说明三三、成本费用流程、成本费用流程与风险控制与风险控制四、成本费用控制的关键点（一）生产成本的关键控制点1.授权批准：生产指令、领料、工资。2.成本记录：成本项目、账户设置。3.成本反映：凭证依据。4.成本计算：成本的核算方式、方法和核算程序。（二）职工薪酬的关键控制点1职工薪酬的审批：批准用工、工作时间、工资、代扣款项、工资结算表。2职工薪酬的记录：职工薪酬项目、账户设置等。3.职工薪酬反映
6、：凭证依据。4职工薪酬的计算：工资费用分配方法、账务处理流程。5人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离。（三）期间费用的关键控制点1.授权批准：经营指令、领料、工资。2.费用记录：费用项目、账户设置。3.费用反映：凭证依据。4.费用计算：费用的核算方式、方法和核算程序。任务二任务二 建立成本费用建立成本费用控制制度控制制度任务二任务二 建立成本费用控制制度建立成本费用控制制度 一、成本费用控制制度建设目标一、成本费用控制制度建设目标1 1保证各项成本费用的合法性保证各项成本费用的合法性2 2保证各项成本费用开支的合理性保证各项成本费用开支的合理性3 3保证成本费用正确核算，及时提供真实、可靠的
7、保证成本费用正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料成本费用信息资料4 4加强成本费用管理，提高经济效益加强成本费用管理，提高经济效益二、成本费用控制制度建设项目二、成本费用控制制度建设项目(一一)成本费用业务岗位分工制度成本费用业务岗位分工制度(二二)成本费用业务授权批准制度成本费用业务授权批准制度(三三)成本费用成本费用预算编制制度预算编制制度(四四)成本费用支出控制制度成本费用支出控制制度(五五)成本费用核算与报告制度成本费用核算与报告制度(六六)成本费用监督检查制度成本费用监督检查制度任务三任务三 项目实训项目实训成本费用控成本费用控制制度设计制制度设计任务三任务三 项目实训项目
8、实训成本费用成本费用控制制度设计控制制度设计v【实训目标与要求】【实训目标与要求】v本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业成本费用成本费用内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：v1、掌握、掌握成本费用成本费用控制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。v2、能够根据、能够根据模拟公司成本费用业务流程并结合公司内部模拟公司成本费用业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。【实训方式实训方式】学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以学生
9、在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计制度设计。【实训考核实训考核】v 根据各实训小组提交成果（设计的制度文根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评
10、本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评定。定。v小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训准备（满分实训准备（满分10）+实训实训成果（满分成果（满分80）+小组协作（满分小组协作（满分10）。）。【实训资料实训资料】江淮公司为了实现面向全国的市场这江淮公司为了实现面向全国的市场这一宏伟目标，决定加强成本管理，努力降低一宏伟目标，决定加强成本管理，努力降低生产成本，增强产品的市场竞争力。但是，生产成本，增强产品的市场竞争力。但是，眼下必须解决成本管控体系不完整、管理制眼下必须解决成本管控体系不完整、管理制度不够健全问题。对此，李明总经理要求财度不够健全问题。对此，李明总经理要求财务部针对这一情
11、况，在务部针对这一情况，在5 5天内定提出建设方天内定提出建设方案。案。江淮公司其他基础性资料见项目一实江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。训资料。【实训要求实训要求】假定你是公司主管会计，请根据图假定你是公司主管会计，请根据图8-68-6所示江淮公所示江淮公司成本业务流程，分析控制关键环节和关键点，并司成本业务流程，分析控制关键环节和关键点，并结合公司实际，为该公司设计以下成本业务控制制结合公司实际，为该公司设计以下成本业务控制制度（每个小组完成一项制度设计）：度（每个小组完成一项制度设计）：1 1成本业务岗位分工制度成本业务岗位分工制度2 2成本业务授权批准制度成本业务授权批准制度3.
12、3.成本支出控制制度成本支出控制制度4 4成本核算与报告制度成本核算与报告制度【实训提示实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对相关制度内容的要求。配套指引对相关制度内容的要求。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。产经营与管理实际，切忌空洞。小组小组2和和7组组3和和8组组4和和9组组5和和10组组6和和11组组7和和12组组任务设计制度1设计制度2设计制度3设计制度4设计制度1设计制度2成果提交要求同项目二，上交时间：
