1、实训六 人力资源与工薪的审计表6-1 应付职工薪酬审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF项目： 应付职工薪酬 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月11日 日期： 2016年3月13日一、审计目标A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊
2、列报1核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；3.通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；4.抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；5.应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；6.核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；7.检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；8.检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合
3、规定用途；9.审查应付职工薪酬余额是否正确；10.验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。表6-2 应付职工薪酬审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF1项目： 应付职工薪酬 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月12日 日期： 2016年3月13日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方1.工资580058002.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利-81220.17-81220.176.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费22302.7522302.75(3)失业保险费(4)工
4、伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费-3014.90-3014.909. 职工教育经费6663.846663.8410.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的股份支付合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表6-3 应付职工薪酬计提检查情况表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF3项目： 报表项目分析 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月11日 日期： 2016年3月12日项目名称已计提金额应计提基数计提比率%应计提金额应提与已提的差异备注1工资178085.00178085.002奖金3津贴4补贴5职工福利2
5、4931.901424931.906社会保险(1)医疗保险费(2)养老保险费7494.254.77494.25(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7住房公积金8工会经费3561.7023561.709职工教育经费2671.281.52671.2810非货币性福利11辞退福利12以现金结算的股利支付合计审计说明:经审核无误，金额可以确认。表6-5 会计凭证检查情况表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SB-3项目： 费用项目 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 萧剑 复核： 李灵日期： 2016年3月12日 日期： 2016年3月13日记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用、表示）备注1234512.3061年终奖库存现金2820012.3181发工资库存现金14988512.3192计提福利费生产成本24931.912.3173养老金生产成本7494.2512.3193工会经费生产成本3561.712.3194教育经费生产成本2671.29核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审计说明：经审核无误，金额可以确认。第 4 页 共 4 页
