1、项目三项目三 实物资产控制与制度设实物资产控制与制度设计计引导案例引导案例引导案例引导案例:存货控制，存货控制，不容不容小觑小觑启示：启示：启示：启示：建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上杜绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。绝实物资产的流失。如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制如何实施实物资产控制?任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握实物资产实物资产控的内容与控的内容与要求要求 u任务二任务二 建立实物资产控制制度建立实物资
2、产控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训实物资产金控实物资产金控制制度设计制制度设计项目三项目三 实物资产控制与制度设计实物资产控制与制度设计任务一任务一 熟悉熟悉和掌握实物资产管控的内容和要求和掌握实物资产管控的内容和要求一、实物资产的特点与管控中常见的问题一、实物资产的特点与管控中常见的问题（一）存货资产特点（一）存货资产特点（一）存货资产特点（一）存货资产特点 1 1在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大在流动资产中所占比重较大 2 2存货的种类、数量繁多，存放存货的种类、数量繁多，存放存货的种类、数量繁多，存放存货的种类、数量繁多，存放分散分散分散
3、分散 3 3存货的计价方法较多存货的计价方法较多存货的计价方法较多存货的计价方法较多 4 4对净收益影响较大对净收益影响较大对净收益影响较大对净收益影响较大 5 5流动性强流动性强流动性强流动性强(二二二二)固定资产的特点固定资产的特点固定资产的特点固定资产的特点 1 1使用期限长，维修费用使用期限长，维修费用使用期限长，维修费用使用期限长，维修费用高高高高 2 2价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移价值随其损耗逐渐转移到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中到产品或劳务成本之中（三）实物资产管控中的常见问题三）实物资产管控中的常见问题1.1.存货管
4、控中的常见问题存货管控中的常见问题（1 1）盲目采购，缺乏预算；）盲目采购，缺乏预算；（2 2）采购人员不采用比价采购方式；）采购人员不采用比价采购方式；（3 3）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清；）验收、保管、发货、盘点及记账职责不清；（3 3）存货超额储备造成浪费；）存货超额储备造成浪费；（4 4）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置；）存货短缺、霉烂、变质、毁损，无人处置；（5 5）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；）存货不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；（6 6）随意改变计价方法、随意调节计划）随意改变计价方法、随意调节计划(标准标准)成本与成本与差异；差异；（7 7）人为
5、多计、少计、不计存货发出成本；）人为多计、少计、不计存货发出成本；（8 8）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额；）盘亏存货和改变存货用途后不结转进项税额；（9 9）捐赠存货形成账外资产；）捐赠存货形成账外资产；（1010）账实不符，账情不清，管理混乱等。）账实不符，账情不清，管理混乱等。2.固定资产管控中的常见问题（1 1 1 1）盲目开发、购建固定资产；）盲目开发、购建固定资产；）盲目开发、购建固定资产；）盲目开发、购建固定资产；（2 2 2 2）对固定资产计价不准确；）对固定资产计价不准确；）对固定资产计价不准确；）对固定资产计价不准确；（3 3 3 3）财务信息不准确；）财务信息不准
6、确；）财务信息不准确；）财务信息不准确；（4 4 4 4）对固定资产折旧的计提和账）对固定资产折旧的计提和账）对固定资产折旧的计提和账）对固定资产折旧的计提和账务处理混乱；务处理混乱；务处理混乱；务处理混乱；（5 5 5 5）固定资产维修、改良、转移）固定资产维修、改良、转移）固定资产维修、改良、转移）固定资产维修、改良、转移等无章可循，随意性很强。等无章可循，随意性很强。等无章可循，随意性很强。等无章可循，随意性很强。二、实物资产控制的内容二、实物资产控制的内容（一）存货的控制（一）存货的控制（一）存货的控制（一）存货的控制1.1.购入前的控制购入前的控制购入前的控制购入前的控制（1 1）预
7、算控制）预算控制）预算控制）预算控制预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、预算控制的具体内容包括存货采购种类控制、存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算存货采购库存量的控制和经济采购批量的预算控制。控制。控制。控制。2.2.存货购入和使用的控制存货购入和使用的控制（1）结算环节控制）结算环节控制（2）验收环节控制）验收环节控制（3）存货保管环节控制）存货保管环节控制（2）生产趋势分析控制 生产部门销售部门财务部门库存管理存货购入前准
8、备表示提供决策信息表示部门的信息交流和协调注：图图3-1 生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图生产、财务、销售和仓储保管等部门关系图3.3.存货退出企业的控制存货退出企业的控制存货退出企业的控制存货退出企业的控制（1 1）存货损坏的控制）存货损坏的控制）存货损坏的控制）存货损坏的控制 （2 2）存货丢失的控制）存货丢失的控制）存货丢失的控制）存货丢失的控制 （3 3）存货盘点的控制）存货盘点的控制）存货盘点的控制）存货盘点的控制 4.存货期末计价的控制存货期末计价的控制 期期期期末末末末，应应应应按按按按照照照照成成成成本本本本与与与与可可可可变变变变现现现现净净净净值值值值孰孰孰孰低低低低
9、原原原原则则则则对对对对存存存存货货货货计计计计提提提提跌跌跌跌价价价价准准准准备备备备。存存存存货货货货核核核核算算算算人人人人员员员员，应应应应当当当当按按按按照照照照我我我我国国国国企企企企业业业业会会会会计计计计准准准准则则则则规规规规定定定定，对对对对期期期期末末末末存存存存货货货货减减减减值值值值现现现现象象象象进进进进行行行行判判判判断断断断确确确确认认认认，正正正正确确确确计计计计算算算算可可可可变变变变现现现现净净净净值值值值，将将将将存存存存货货货货跌跌跌跌价价价价准准准准备备备备及及及及时时时时计计计计入入入入当当当当期损益，防范可能出现的风险。期损益，防范可能出现的风险
10、。期损益，防范可能出现的风险。期损益，防范可能出现的风险。(二)固定资产的控制 固定资产主要业务流程及参与部门固定资产主要业务流程及参与部门流程名称流程名称主要业务主要业务参与部门参与部门固定资产增加方案固定资产增加方案采购预算、资本投资规划采购预算、资本投资规划财会、生产、董事财会、生产、董事会、采购会、采购固定资产的取得固定资产的取得采购入库、构建、验收采购入库、构建、验收采购、资产管理、采购、资产管理、财会财会固定资产使用和维护固定资产使用和维护日常维护、大修、处置日常维护、大修、处置生产、财会、修理生产、财会、修理固定资产折旧计提固定资产折旧计提确定折旧年限、残值、折确定折旧年限、残值
11、、折旧方法，计算折旧旧方法，计算折旧财会、资产管理财会、资产管理固定资产的退出固定资产的退出盘点、清查、计提减值准盘点、清查、计提减值准备备财会、销售、生产财会、销售、生产1.固定资产增加的控制（1 1）预算控制。）预算控制。）预算控制。）预算控制。（2 2）固定资产增加方式的控制。）固定资产增加方式的控制。）固定资产增加方式的控制。）固定资产增加方式的控制。（3 3）固定资产进入企业后的控）固定资产进入企业后的控）固定资产进入企业后的控）固定资产进入企业后的控制。制。制。制。2.固定资产使用的控制（1 1）固定资产移送的控制）固定资产移送的控制（2 2）固定资产使用的记录控制）固定资产使用的
12、记录控制 （3 3）固定资产计提折旧的控制）固定资产计提折旧的控制 （4 4）固定资产期末计价的控制）固定资产期末计价的控制 （5 5）固定资产保管的控制）固定资产保管的控制 （6 6）固定资产修理和维护控制）固定资产修理和维护控制3.固定资产处置的控制（1 1）固定资产出售的控制。）固定资产出售的控制。）固定资产出售的控制。）固定资产出售的控制。（2 2）固定资产毁损和盘亏）固定资产毁损和盘亏）固定资产毁损和盘亏）固定资产毁损和盘亏的控制。的控制。的控制。的控制。（3 3）固定资产的正常报废）固定资产的正常报废）固定资产的正常报废）固定资产的正常报废控制控制控制控制三、实物资产业务流程与风险
13、控制（一）存货业务流程与风险控制（一）存货业务流程与风险控制（一）存货业务流程与风险控制（一）存货业务流程与风险控制1.1.存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制存货采购预算流程与风险控制（1 1）存货采购预算流程与风险控制图）存货采购预算流程与风险控制图）存货采购预算流程与风险控制图）存货采购预算流程与风险控制图（2）存货采购管理流程描述及说明 采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划
14、、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例；产成品等存货的比例；产成品等存货的比例；产成品等存货的比例；仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行；仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行；仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行；仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行；仓储统计员应逐日根据各种材料的采购
15、间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购
16、批量，据此提出存货料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请；采购申请；采购申请；采购申请；仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单存货采购申请单存货采购申请单存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购
17、申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购；交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购；交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购；交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购；采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。采购部按照企业相关规定及时进行存货采购。2.2.存货采购管理流程与风险控制制存货采购管
18、理流程与风险控制制（1 1）存货采购管理流程与风险控制图）存货采购管理流程与风险控制图（2）存货采购管理流程描述及说明 请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请；仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写重新计算安全存货水平和经
19、济采购批量，填写重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“存货采存货采存货采存货采购申请单购申请单购申请单购申请单”；采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批；经理审核后再由总经理审批；经理审核后再由总经理审批；经理审核后再由总经理审批；采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同。3
20、.3.外购存货验收流程与风险控制外购存货验收流程与风险控制（1 1）外购存货验收流程与风险控制图）外购存货验收流程与风险控制图（2）外购存货验收流程描述及说明 采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验；知质检部进行质量检验；知质检部进行质量检验
21、；知质检部进行质量检验；质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进质检部根据存货验收管理，参照货物的实际特点，进行质量检验；行质量检验；行质量检验；行质量检验；质检部出具质检部出具质检部出具质检部出具质量检验报告质量检验报告质量检验报告质量检验报告，货物存在质量问题的，货物存在质量问题的，货物存在质量问题的，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解采购专员根据企业规定及货物的实
22、际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批；部经理和总经理审批；部经理和总经理审批；部经理和总经理审批；与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理；与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理；与供应商就具体问题协商后，进行退换
23、货处理；与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理；验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续。4.4.存货存放管理流程与风险控制流程与风险控制（1 1）存货存放管理流程与风险控制图流程与风险控制图（2）存货存放管理流程描述及说明 仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行；仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行；仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行；仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行；仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库
24、，根据存货的仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、
25、计量单明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对；位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对；位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对；位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对；仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容；防腐、防锈、防虫害、安全、卫
26、生管理等内容；防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容；防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容；仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作；仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作；仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作；仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作；仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理；决的问题要及时报请仓储部经理进行处理；决
27、的问题要及时报请仓储部经理进行处理；决的问题要及时报请仓储部经理进行处理；仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理；管理员处理；管理员处理；管理员处理；根据分
28、析结果，调整库存盈亏处理，填写根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“库存调整表库存调整表库存调整表库存调整表”交总经理交总经理交总经理交总经理审批。审批。审批。审批。（二）固定资产业务流程与风险控制1.固定资产采购与验收流程与风险控制（1）固定资产采购与验收流程与风险控制图(2)固定资产采购与验收流程描述及说明 企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务
29、总监下达，标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行；企业各部门应严格执行；企业各部门应严格执行；企业各部门应严格执行；由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定
30、资产的采购申请；产的采购申请；产的采购申请；产的采购申请；由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面；察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面；察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面；察外包装、规格、型号、配置、数量和资料
31、六个方面；会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理；的构成，并进行相应的账务处理；的构成，并进行相应的账务处理；的构成，并进行相应的账务处理；固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算。续支出核算。续支出核算。续支出核算。2.固定资产使用、清查、维护和处置流程与风险控制(1)固定资产使用、清
32、查、维护和处置流程与风险控制图(2)固定资产使用、清查、维护和处置流程描述及说明 由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点；由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点；由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点；由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点；若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；若固定资
33、产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理若固定资产盘亏，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；
34、若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财会部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；资产使用部门办理固定资产增加手续；固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请；固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请；固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请；固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请；固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门审批固定
35、资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门审批固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门审批固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财会部门审批后执行；后执行；后执行；后执行；固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益；不符合固定资产确认条件的，应当计入
36、当期损益；固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况；固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况；固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况；固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况；固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过损益，通过“固定资产清理固定资产清理”科目进行核算。科目进行核算。四、实物资产控制的关键点（一）存货控制的关键点（一）存货控
37、制的关键点（一）存货控制的关键点（一）存货控制的关键点 1.1.岗位分工控制点岗位分工控制点岗位分工控制点岗位分工控制点 2.2.授权批准控制点授权批准控制点授权批准控制点授权批准控制点 3.3.存货验收与保管控制点存货验收与保管控制点存货验收与保管控制点存货验收与保管控制点 4.4.存货业务的单证控制点存货业务的单证控制点存货业务的单证控制点存货业务的单证控制点 5.5.存货管理权责控制点存货管理权责控制点存货管理权责控制点存货管理权责控制点 6.6.存货监督稽核控制点存货监督稽核控制点存货监督稽核控制点存货监督稽核控制点 7.7.财务会计信息系统控制点财务会计信息系统控制点财务会计信息系统
38、控制点财务会计信息系统控制点存货业务不相容岗位至少包括存货业务不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款；存货存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。单位不得由行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过同一部门或个人办理存货的全过程业务。程业务。（二）固定资产控制的关键点1.1.岗位分工与授权批准控制点岗位分工与授权批准控制点岗位分工与授权批准控制点岗位分工与授权批准控制点固定资产业务不相容岗位包括：固定资产
39、业务不相容岗位包括：固定资产投资预算的固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录等。务的执行与相关会计记录等。企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作
40、要求。严禁未经措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。授权的机构或人员办理固定资产业务。2.取得固定资产时的控制点（1 1）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资产购买决策的）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资产购买决策的）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资产购买决策的）购买方式取得固定资产的关键控制点有：固定资产购买决策的制定权、执行权和审批权，固定资产购买计划的编制与审批，固定制定权、执行权和审批权，固定资产购买计划的编制与审批，固定制定权、执行权和审批权，固定资产购买计划的编制与审批，固定制定权、执行权和审批权，固定资产购买计划
41、的编制与审批，固定资产购买预算方案的制定、审核、审批和执行，采购实施，资金结资产购买预算方案的制定、审核、审批和执行，采购实施，资金结资产购买预算方案的制定、审核、审批和执行，采购实施，资金结资产购买预算方案的制定、审核、审批和执行，采购实施，资金结算，固定资产验收，固定资产测试，固定资产登记等。算，固定资产验收，固定资产测试，固定资产登记等。算，固定资产验收，固定资产测试，固定资产登记等。算，固定资产验收，固定资产测试，固定资产登记等。（2 2）自己生产或委托加工固定资产的关键控制点，包括固定资产需）自己生产或委托加工固定资产的关键控制点，包括固定资产需）自己生产或委托加工固定资产的关键控制
42、点，包括固定资产需）自己生产或委托加工固定资产的关键控制点，包括固定资产需求计划和生产计划制订、审批和实施、生产成本、固定资产质量和求计划和生产计划制订、审批和实施、生产成本、固定资产质量和求计划和生产计划制订、审批和实施、生产成本、固定资产质量和求计划和生产计划制订、审批和实施、生产成本、固定资产质量和资金控制等。资金控制等。资金控制等。资金控制等。（3 3）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产历史成本的确）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产历史成本的确）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产历史成本的确）捐赠取得的固定资产控制的关键点包括固定资产历史成本的确定、捐赠单据的
43、审核和捐赠固定资产所有权证明的取得和保存等。定、捐赠单据的审核和捐赠固定资产所有权证明的取得和保存等。定、捐赠单据的审核和捐赠固定资产所有权证明的取得和保存等。定、捐赠单据的审核和捐赠固定资产所有权证明的取得和保存等。（4 4）融资）融资）融资）融资(经营经营经营经营)租入的固定资产控制的关键环节有：租金的计算和租入的固定资产控制的关键环节有：租金的计算和租入的固定资产控制的关键环节有：租金的计算和租入的固定资产控制的关键环节有：租金的计算和支付、租赁合同的签订、优先购买权的选择等。支付、租赁合同的签订、优先购买权的选择等。支付、租赁合同的签订、优先购买权的选择等。支付、租赁合同的签订、优先购
44、买权的选择等。3.固定资产使用过程中的关键控制点固定资产使用的关键控制点主要有：固定资产使用的关键控制点主要有：授权审批授权审批环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环环节、生产计划和预算环节、会计系统控制环节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定节、固定资产仓库管理、记录控制环节和固定资产性能维护环节等。资产性能维护环节等。任务二任务二 建立实物资产控制建立实物资产控制制度制度项目二实训成果讲评 总体情况总体情况总体情况总体情况 存在的主要问题：存在的主要问题：存在的主要问题：存在的主要问题：1.1.缺乏对企业内部控制基本规范和配缺乏对企业内部控制基本规范和配缺乏对企业内部控制基本规范和配缺
45、乏对企业内部控制基本规范和配套指引的研读；套指引的研读；套指引的研读；套指引的研读；2.2.无视江淮公司内部控制环境现实；无视江淮公司内部控制环境现实；无视江淮公司内部控制环境现实；无视江淮公司内部控制环境现实；3.3.生搬硬套下载参考资料；生搬硬套下载参考资料；生搬硬套下载参考资料；生搬硬套下载参考资料；4.4.个别小组实训态度极不端正。个别小组实训态度极不端正。个别小组实训态度极不端正。个别小组实训态度极不端正。下步措施：下步措施：下步措施：下步措施：一、实物资产控制制度设计的目标（一）保证实物资产取得的合理（一）保证实物资产取得的合理（一）保证实物资产取得的合理（一）保证实物资产取得的合
46、理性性性性 (二二二二)保证实物资产计价的准确性保证实物资产计价的准确性保证实物资产计价的准确性保证实物资产计价的准确性 (三三三三)明确实物资产的产权归属明确实物资产的产权归属明确实物资产的产权归属明确实物资产的产权归属 (四四四四)保证实物资产价值的摊销和保证实物资产价值的摊销和保证实物资产价值的摊销和保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性，金额计算的计提方法的合理性，金额计算的计提方法的合理性，金额计算的计提方法的合理性，金额计算的正确性正确性正确性正确性二、实物资产控制制度建设项目（一）存货控制制度建设项目1 1 1 1存货业务岗位分工制度存货业务岗位分工制度存货业务岗位分工制度存货
47、业务岗位分工制度2 2 2 2存货业务授权批准制度存货业务授权批准制度存货业务授权批准制度存货业务授权批准制度3 3 3 3存货取得、验收与入库管理制度存货取得、验收与入库管理制度存货取得、验收与入库管理制度存货取得、验收与入库管理制度4 4 4 4存货仓储与保管制度存货仓储与保管制度存货仓储与保管制度存货仓储与保管制度5 5 5 5存货领用、发出与处置存货领用、发出与处置存货领用、发出与处置存货领用、发出与处置制度制度制度制度6 6 6 6存货监督检查制度存货监督检查制度存货监督检查制度存货监督检查制度（二）固定资产控制制度建设项目1 1固定资产管理岗位分工制度固定资产管理岗位分工制度固定资
48、产管理岗位分工制度固定资产管理岗位分工制度2 2固定资产管理授权批准固定资产管理授权批准固定资产管理授权批准固定资产管理授权批准制度制度制度制度3 3固定资产取得与验收制度固定资产取得与验收制度固定资产取得与验收制度固定资产取得与验收制度4 4固定资产日常管理制度固定资产日常管理制度固定资产日常管理制度固定资产日常管理制度5 5固定资产保险制度固定资产保险制度固定资产保险制度固定资产保险制度6 6固定资产清查盘点制度固定资产清查盘点制度固定资产清查盘点制度固定资产清查盘点制度7 7固定资产处置与转移制度固定资产处置与转移制度固定资产处置与转移制度固定资产处置与转移制度8 8监督检查制度监督检查
49、制度监督检查制度监督检查制度 任务三任务三 项目项目实实训训实实物资产控制物资产控制制设计制设计任务三 项目实训实物资产控制制度设计【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业实物资产实物资产内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：1 1、掌握、掌握实物资产实物资产控制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。2 2、能够根据、能够根据模拟公司实物资产业务流程并结合公司内部模拟公司实物资产业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。学
50、生在任课教师的组织和指导下，主要由学学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。成相应制度设计。【实训方式实训方式】【实训考核】根据各实训小组提交成果（设计的根据各实训小组提交成果（
