1、项目九项目九项目九项目九 工程项目控制与制度设计工程项目控制与制度设计工程项目控制与制度设计工程项目控制与制度设计引导案例引导案例工程管理不善工程管理不善,国企国企老总受贿老总受贿问题探讨：问题探讨：1.上述案例反映了白云城投在工程项目方面内控上述案例反映了白云城投在工程项目方面内控的哪些漏洞？的哪些漏洞？2.如何避免工程招投标中的舞弊行为？如何避免工程招投标中的舞弊行为？任务一任务一 熟悉和掌握熟悉和掌握工程项目工程项目管控的管控的内容与要求内容与要求 u任务二任务二 建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度 u任务三任务三 项目实训项目实训工程项目工程项目控制制度设计控制制度设计项目九项目
2、九 工程项目内部控制与制度设计工程项目内部控制与制度设计任务一任务一任务一任务一熟悉和掌握熟悉和掌握熟悉和掌握熟悉和掌握工程项目工程项目工程项目工程项目管控的内容与要求管控的内容与要求管控的内容与要求管控的内容与要求 工程项目又称为建设项目，一般是指在一个工程项目又称为建设项目，一般是指在一个总体设计或总预算范围内，由一个或几个互总体设计或总预算范围内，由一个或几个互有内在联系的单项工程组成，建成后在经济有内在联系的单项工程组成，建成后在经济上可以独立核算经营，在行政上又可以统一上可以独立核算经营，在行政上又可以统一管理的工程单位。管理的工程单位。一、工程项目的特点及其管控中常见的问题一、工程
3、项目的特点及其管控中常见的问题（一）工程项目的特点（一）工程项目的特点（一）工程项目的特点（一）工程项目的特点工程项目规模大，耗用资金多工程项目规模大，耗用资金多工程项目涉及面广，风险大工程项目涉及面广，风险大 在在很很长长时时间间内内，工工程程项项目目只只消消耗耗人人力力、物物力力、财财力力，而不提供任何产品，风险较大。而不提供任何产品，风险较大。工工程程项项目目质质量量要要求求高高，技技术术高高度度综综合合，工工艺艺复复杂杂 一个大型项目往往要经历几千道工序。一个大型项目往往要经历几千道工序。协作要求高协作要求高 立项、勘查、设计、施工、监理、验收、决算立项、勘查、设计、施工、监理、验收、
4、决算（二）工程项目管控活动中常见的问题（二）工程项目管控活动中常见的问题（二）工程项目管控活动中常见的问题（二）工程项目管控活动中常见的问题违法违规现象突出违法违规现象突出 规规避避招招标标、虚虚假假招招标标，迫迫使使勘勘察察、设设计计、施施工工及及监监理理单位以低于成本的价格竞标。单位以低于成本的价格竞标。工程项目普遍存在工程项目普遍存在“三超三超”现象现象 “三三超超”指指项项目目概概算算超超投投资资估估算算，预预算算超超概概算算，决决算算超预算。超预算。工程项目质量低劣工程项目质量低劣 许多事故的发生均为工程质量问题造成。许多事故的发生均为工程质量问题造成。云南高速云南高速公路公路重庆綦
5、江重庆綦江大桥大桥二、工程项目内部控制内容二、工程项目内部控制内容二、工程项目内部控制内容二、工程项目内部控制内容工程项目决策控制工程项目决策控制工程项目勘察设计控制工程项目勘察设计控制工程项目招标、评标、定标和商签合同控工程项目招标、评标、定标和商签合同控制制工程施工与监理控制工程施工与监理控制核算工程成本及控制费用支出控制核算工程成本及控制费用支出控制工程项目竣工验收控制工程项目竣工验收控制工程项目竣工决算控制工程项目竣工决算控制工程项目评价控制工程项目评价控制（一）工程项目决策的控制（一）工程项目决策的控制（一）工程项目决策的控制（一）工程项目决策的控制1.工程项目投资机会研究与项目工程
6、项目投资机会研究与项目初步可行性研究初步可行性研究2.项目建议书的编制项目建议书的编制3.项目详细可行性研究项目详细可行性研究4.工程项目的评估与决策工程项目的评估与决策（二）工程项目勘察设计的控制（二）工程项目勘察设计的控制（二）工程项目勘察设计的控制（二）工程项目勘察设计的控制 工程勘察是运用多种科学技术方法，工程勘察是运用多种科学技术方法，为查明工程项目建设地点的地形、为查明工程项目建设地点的地形、地貌、土质、岩性、地质构造、水地貌、土质、岩性、地质构造、水文地质等自然条件而进行的测量、文地质等自然条件而进行的测量、测试、观察、勘探、试验、鉴定和测试、观察、勘探、试验、鉴定和综合评价等工
7、作，其目的是为设计综合评价等工作，其目的是为设计和施工提供可靠的依据。和施工提供可靠的依据。（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同（三）工程项目招标、评标、定标和商签合同的控制的控制的控制的控制1.招标准备阶段招标准备阶段2.投标准备阶段投标准备阶段3.开标评标阶段开标评标阶段4.决标签约阶段决标签约阶段（四）工程施工与监理的控制（四）工程施工与监理的控制（四）工程施工与监理的控制（四）工程施工与监理的控制 工程质量的好坏与工程施工期工程质量的好坏与工程施工期有着直接关系，建设单位应加有着直接关系，建设单位应加强
8、施工阶段的监督管理，保证强施工阶段的监督管理，保证工程质量。工程质量。（五）工程成本的控制（五）工程成本的控制（五）工程成本的控制（五）工程成本的控制1建立工程成本管理责任制建立工程成本管理责任制2实行限额领料制度和费用开支审批实行限额领料制度和费用开支审批制度制度3加强人工费的控制加强人工费的控制4提高工程项目管理水平提高工程项目管理水平（六）工程项目竣工验收的控制（六）工程项目竣工验收的控制（六）工程项目竣工验收的控制（六）工程项目竣工验收的控制1明确竣工验收标准明确竣工验收标准2加强竣工验收工作的组织领导加强竣工验收工作的组织领导3严格竣工验收的程序严格竣工验收的程序4加强重点内部控制加
9、强重点内部控制（七）工程项目竣工决算的控制（七）工程项目竣工决算的控制（七）工程项目竣工决算的控制（七）工程项目竣工决算的控制1决算资料的准确性和完整性决算资料的准确性和完整性2竣工决算表内有关项目填列的正确竣工决算表内有关项目填列的正确性性3工程项目支出超支或节约的合理性工程项目支出超支或节约的合理性4竣工时间的审查竣工时间的审查（八）工程项目评介的控制（八）工程项目评介的控制（八）工程项目评介的控制（八）工程项目评介的控制 工程项目评价就是按照设计的要求与规定，工程项目评价就是按照设计的要求与规定，主要从主要从技术技术、财务财务和和经济经济三方面，对项目建三方面，对项目建成后实际达到的各项
10、指标进行分析总结，并成后实际达到的各项指标进行分析总结，并对可行性研究方案、计划任务书、设计、计对可行性研究方案、计划任务书、设计、计划、概（预）算等资料进行对比，以检查预划、概（预）算等资料进行对比，以检查预计与设计的完成程度，分析完成或未完成的计与设计的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以总结经验和教训，为今后投资决原因，借以总结经验和教训，为今后投资决策提供参考资料。策提供参考资料。三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制1工工程程项项目目业业务务流流程程与与风风险险控控制制三、工程项目控制流程与风险控制三
11、、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制2工工程程项项目目审审批批流流程程与与风风险险控控制制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制3工工程程项项目目分分析析流流程程与与风风险险控控制制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制三、工程项目控制流程与风险控制4工工程程项项目目发发包包控控制制流流程程与与风风险险控控制制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点工程项目建议、
12、可行性研究与项目决策职务分离；工程项目建议、可行性研究与项目决策职务分离；工程项目的概、预算编制与审核职务相分离；工程项目的概、预算编制与审核职务相分离；工程项目实施与价款支付职务分离；工程项目实施与价款支付职务分离；工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离。工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离。工工程程项项目目中中各各项项具具体体业业务务的的执执行行、记记录录和和审审核核职职务务相相分离。分离。（一）工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的（一）工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的分离控制分离控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控
13、制关键点预预算算的的编编制制应应充充分分考考虑虑项项目目的的机机会会成成本本、资资金金成成本本等等多多种种因因素素。编编制制完完成成的的工工程程项项目目预预算算必必须须经经过过董董事事会会或者股东大会的审批。或者股东大会的审批。工工程程项项目目的的建建造造等等都都必必须须依依据据预预算算，对对实实际际支支出出与与预预算的差异，应履行特别的审批手续。算的差异，应履行特别的审批手续。（二）工程预算控制（二）工程预算控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点根根据据责责、权权、利利统统一一的的原原则则，单单位位应应建建立立工工程程项项目目投投资资决决
14、策策和和实实施施的的责责任任制制度度。重重大大工工程程项项目目应应实实行行项项目目法法人人制制，目目的的在在于于明明确确投投资资责责任任主主体体，使使其其承承担担投投资资风风险险责责任任，对对项项目目的的规规划划、筹筹资资、招招标标、定定标标、实实施施等全过程负责。等全过程负责。（三）工程项目的责任制度（三）工程项目的责任制度四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企企业业应应自自行行或或委委托托具具有有相相关关资资质质的的专专业业单单位位或或机机构构从从市市场场、技技术术、资资金金等等方方面面对对项项目目进进行行可可行行性性分分析析，并并出出具
15、具可可行行性性研研究究报报告告；将将项项目目建建议书和可行性研究报告提交企业决策机构进行决策。议书和可行性研究报告提交企业决策机构进行决策。企企业业应应建建立立科科学学的的工工程程项项目目决决策策制制度度及及决决策策机机制制，应应建建立立严严格格的的授授权权审审批批制制度度，明明确确工工程程项项目目审审批批人人的的授授权权批批准准方方式式、权权限限和和责责任任；规规定定工工程程经经办办人人员员的的职职责责范范围围；工工程程项项目目的的立立项项和和建建造造需需有有管管理理当当局局的的书书面面认认可可；工工程程项项目目的的招招标标、评评标标和和定定标标须须经经适适当当授授权权，且且由由集集体体决决
16、策策，严禁一人或少数人决定中标业务。严禁一人或少数人决定中标业务。（四）工程项目的决策控制（四）工程项目的决策控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点建建立立设设计计单单位位选选择择程程序序，对对设设计计单单位位资资格格进进行行审审核核，采采用用招招标标方方式式选选择择设设计计单单位位和和设设计计方方案案；组组织织或或聘聘请请专专业业人人员员对招标方案进行审核，保证方案的合理性。对招标方案进行审核，保证方案的合理性。（五）工程项目的勘察设计控制（五）工程项目的勘察设计控制企企业业应应编编制制招招投投标标的的文文件件，提提出出对对投投标标人人的
17、的资资格格要要求求、技技术术要要求求及及评评标标标标准准等等，明明确确投投标标人人须须提提交交的的各各种种资资质质证证明明文文件件。自自行行或或委委托托中中介介机机构构编编制制标标底底。应应成成立立评评标标专专门门机机构，制定科学合理的评标办法。构，制定科学合理的评标办法。（六）工程项目招投标控制（六）工程项目招投标控制四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企企业业应应委委托托具具有有相相应应资资质质的的监监理理单单位位，对对项项目目施施工工过过程程中中的的质质量、进度及安全进行管理控制，单位对监理工作应负检查之责。量、进度及安全进行管理控制，
18、单位对监理工作应负检查之责。企企业业的的会会计计机机构构或或资资金金管管理理部部门门应应设设置置专专门门岗岗位位从从事事工工程程项项目目的的核核算算工工作作，及及时时反反映映和和监监督督工工程程所所需需资资金金的的筹筹集集情情况况；建建立立严严格格的的工工程程款款项项支支付付审审批批手手续续，在在工工程程预预算算范范围围内内使使用用资资金金，严禁将工程项目资金用于计划外项目。严禁将工程项目资金用于计划外项目。建建立立工工程程项项目目追追踪踪分分析析，及及时时发发现现工工程程项项目目在在进进度度、质质量量、资资金使用等方面的问题。金使用等方面的问题。（七）工程项目施工控制（七）工程项目施工控制四
19、、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点四、工程项目控制关键点企企业业应应组组织织设设计计、监监理理等等单单位位对对施施工工单单位位报报送送的的竣竣工工资资料料进进行行审审查查，并组织工程验收。并组织工程验收。会会计计部部门门对对施施工工单单位位提提交交的的竣竣工工决决算算书书进进行行审审核核，并并以以此此作作为为结结算算依依据据；按按规规定定编编制制竣竣工工决决算算，确确定定建建设设成成本本，组组织织或或聘聘请请审审计计部部门门进进行行项目决算审计。项目决算审计。建建立立工工程程项项目目考考评评和和评评估估制制度度，由由投投资资委委员员会会组组织织会会计计部部门门、基
20、基建建部部门门等等对对于于工工程程的的概概预预算算执执行行情情况况及及结结果果进进行行分分析析；对对于于项项目目投投产产后后的的成成本本效效益益情情况况进进行行评评估估，以以此此作作为为奖奖惩惩依依据据，对对无无正正当当理理由由超超预预算算的的项目以及投产后经济效益低于预计的项目，应追究有关人员决策责任。项目以及投产后经济效益低于预计的项目，应追究有关人员决策责任。（八）工程验收与决算控制（八）工程验收与决算控制任务二任务二任务二任务二 建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度建立工程项目控制制度一、工程项目控制制度建设目标一、工程项目控制制度建设目标（一）保证工程项目业务
21、的合法性（一）保证工程项目业务的合法性（二）保证工程项目质量的可控性（二）保证工程项目质量的可控性（三）保证工程项目业务会计核算资料的可靠性（三）保证工程项目业务会计核算资料的可靠性（四）保证工程项目成本的合理性（四）保证工程项目成本的合理性二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（一）职责分工制度（一）职责分工制度1.工程项目建议、可行性研究与项目决策工程项目建议、可行性研究与项目决策职务分离职务分离；2.工工程程项项目目的的概概预预算算编编制制与与审审核核职职务务相相分分离离；工工程程项项目目实施与价款
22、支付实施与价款支付职务分离职务分离；3.工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离职务分离。4.工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计工程项目竣工决算与工程项目的竣工审计职务分离职务分离。二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（二）授权批准制度（二）授权批准制度 企企业业应应当当对对工工程程项项目目相相关关业业务务建建立立严严格格的的授授权权批批准准制制度度，明明确确审审批批人人的的授授权权批批准准方方式式、权权限限、程程序序、责责任任及及相相关关控控制制措施措施，规定
23、经办人的，规定经办人的职责范围职责范围和和工作要求工作要求。（三）（三）决策控制决策控制制度制度 企企业业应应当当建建立立工工程程项项目目决决策策环环节节的的控控制制制制度度，对对项项目目建建议议书书和和可可行行性性研研究究报报告告的的编编制制、项项目目决决策策程程序序等等作作出出明明确确规规定，确保项目决策科学、合理。定，确保项目决策科学、合理。二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（四）工程项目的预算控制制度（四）工程项目的预算控制制度 企企业业应应当当建建立立工工程程项项目目概概预预算算环环节节的的
24、控控制制制制度度，对对概概预预算算的的编编制制、审审核核等等作作出出明明确确决决定定，确确保保概概预预算算编编制制科科学学、合合理理。概概预预算算制制度度是是工工程程项项目目内内部部控控制制中中最最重重要要的的部部分分，工工程项目的立项和建造都应依据预算程项目的立项和建造都应依据预算。（五）工程项目价款支付控制制度（五）工程项目价款支付控制制度 企企业业应应当当建建立立工工程程进进度度价价款款支支付付环环节节的的控控制制制制度度，对对价价款款支支付付的的条条件件、方方式式以以及及会会计计核核算算程程序序作作出出明明确确规规定定，确确保保价款支付及时、正确。价款支付及时、正确。二、工程项目内部控
25、制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目二、工程项目内部控制制度建设项目（六）工程项目竣工决算控制制度（六）工程项目竣工决算控制制度 企企业业应应当当建建立立竣竣工工决决算算环环节节的的控控制制制制度度，对对竣竣工工清清理理、竣竣工工决决算算、竣竣工工审审计计、竣竣工工验验收收等等作作出出明明确确规规定定，确确保保竣竣工工决算真实、完整、及时。决算真实、完整、及时。（七）监督检查制度（七）监督检查制度 企企业业应应当当建建立立对对工工程程项项目目内内部部控控制制的的监监督督检检查查制制度度，明明确确监监督督检检查查机机构构或或人人员员的的职职责责权权限限，
26、定定期期或或不不定定期期的的进进行行检检查。查。任务三任务三 项目实训项目实训工程项工程项目控制制度设计目控制制度设计任务三任务三 项目实训项目实训工程项目工程项目控制制度设计控制制度设计【实训目标与要求】【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业本实训目标是培养学生运用所学企业工程项目工程项目内部控制内部控制知知识识与与制度建设要求制度建设要求进行制度进行制度设计的能力设计的能力。其要求是：。其要求是：1、掌握、掌握工程项目工程项目控制内容控制内容、关键点及其制度建设要求、关键点及其制度建设要求。2、能够根据、能够根据模拟公司工程项目业务流程并结合公司内部模拟公司工程项目业务流程并结
27、合公司内部控制环境，进行相关制度设计控制环境，进行相关制度设计。学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。成相应制度设计。【实训方式实训方式实
28、训方式实训方式】【实训考核实训考核实训考核实训考核】根据各实训小组提交成果（设计的制根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训度文本）的质量进行评分。项目实训成绩按百分制评定。成绩按百分制评定。小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训准备（满分实训准备（满分10）+实训成果（满分实训成果（满分80）+小组协小组协作（满分作（满分10）。）。【实训资料实训资料实训资料实训资料】随着国家经济持续发展，民生条件得到了有效改善，城随着国家经济持续发展，民生条件得到了有效改善，城镇居民对居住环境、居室装璜装修的要求越来越高，特别镇居民对居住环境、居室装璜装修的要求越来越高，特别是厨房
29、卫生间的装修档次提升迅速，为家具制造业和装璜是厨房卫生间的装修档次提升迅速，为家具制造业和装璜装修业提供发良好的发展机遇。为此，江淮公司决定进军装修业提供发良好的发展机遇。为此，江淮公司决定进军厨柜、卫柜市场，进行整体厨柜、卫柜的开发生产。经公厨柜、卫柜市场，进行整体厨柜、卫柜的开发生产。经公司董事会集体研究决定投资司董事会集体研究决定投资200万元对现有桌椅生产线进万元对现有桌椅生产线进行改造，使其满足生产整体厨柜、卫柜的要求。为了保证行改造，使其满足生产整体厨柜、卫柜的要求。为了保证200万元的改造项目顺利实施，并能达到预期效果，公司万元的改造项目顺利实施，并能达到预期效果，公司董事会要求
30、总经理尽快提出措施。于是李明总经理要求财董事会要求总经理尽快提出措施。于是李明总经理要求财务部起草相关管理措施，在务部起草相关管理措施，在3天内报送给他。天内报送给他。【实训要求实训要求实训要求实训要求】假定你是江淮公司的会计主管，请根据图假定你是江淮公司的会计主管，请根据图9-5所示的工程项目实施流程，分析控制关键环节所示的工程项目实施流程，分析控制关键环节和关键点，并结合公司实际，为该公司草拟以和关键点，并结合公司实际，为该公司草拟以下工程项目控制制度（每个小组完成一项制度下工程项目控制制度（每个小组完成一项制度设计）设计）1工程项目预算控制制度工程项目预算控制制度2.工程项目款项支付控制
31、制度工程项目款项支付控制制度3工程项目竣工决算控制制度工程项目竣工决算控制制度4.工程项目竣工验收管理制度工程项目竣工验收管理制度【实训提示实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对有关套指引对有关工程项目工程项目内部控制制度内容的要求。内部控制制度内容的要求。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。经营与管理实际，切忌空洞。小组小组2和和7组组3和和8组组4和和9组组5和和10组组6和和11组组7和和12组组任务设计制度1设计制度2设计制度3设计制度4设计制度1设计制度2成果提交要求同项目二，上交时间：成果提交要求同项目二，上交时间：
