1、企 业 管 理 基于战略导向的软件企业全面预算管理体系的建设研究温丹丹（曙光云计算集团有限公司，北京）摘 要：在当前市场经济形势下，软件企业应当坚持战略管理导向，明确战略对企业经营发展的重要性，制订科学合理的战略目标和规划，指导推进全面预算管理体系建设，促使优化内部资源配置、提高决策准确性。全面预算管理是目前软件企业提高经营管理效率的重要工具，更是软件企业完善现代化管理制度过程中的重点内容。在科技创新战略指导下，政府部门对软件行业的扶持力度持续加大，软件行业中的新兴企业数量不断增加，从而促使行业竞争愈演愈烈，为提高企业的财务水平以及满足市场发展需求，以战略为导向建立全面预算管理体系成为现阶段软
2、件企业的主要任务。文章从战略导向研究软件企业如何建设全面预算管理体系，从战略和全面预算管理理论及其意义入手分析，探讨如何有效构建战略化全面预算管理体系，期望能够为相关行业提供有效建议。关键词：战略导向；软件企业；全面预算管理体系建设中图分类号：文献标识码：文章编号：（）全面预算管理不仅对软件企业的财务管理具有积极作用，同时也是提升内部控制水平的关键，奠定企业可持续发展的基础。随着现代企业管理理念和体系的不断完善，全面预算管理被广泛应用在企业内部管理中，贯穿于企业的产品研发、生产制造、销售以及售后管理等全流程。完善全面预算管理体系，加强资源整合配置，对提升企业价值创造有积极的意义。软件企业可以当
3、立足于实际梳理战略规划，并实时调整全面预算管理建设方案，积极吸取借鉴同业经验，对全面预算管理体系内容进行拓展和优化，确保全面预算管理体系可发挥其实质性作用。但是在实际应用中，受各种因素的影响，企业全面预算管理实施效果不理想，影响全面预算管理应用价值的发挥。因此，企业应立足现状，从问题出发，采取有效措施解决问题。可见，探究软件企业全面预算管理体系的建设对企业实现可持续发展、搭建现代化管理体系有着积极的意义。一、企业战略与全面预算管理相关概述战略是企业经营目标和目标实现方法的综合，具备长期性、全面性、计划性特点。战略管理是现代化企业管理理念，是企业为实现战略目标的动态过程。战略管理能够协助企业快速
4、适应当前的市场经营环境，并促进提升企业的市场竞争实力，使其在变化莫测的市场环境中稳定经营发展。全面预算管理具备全面性、全员性、全过程性特征，由经营、资本、财务预算构成，全面预算管理是管理会计事先管理工具，上承企业战略和决策，下接企业的业务项目，全面覆盖企业的人才、财务、资产等管理内容。全面预算管理从实际出发对战略目标进行量化、货币化，将量化后的战略目标作为中长期预算目标，再进一步分解为年度预算目标，在此基础上针对企业的经济业务活动和管理活动展开准确的预测和决策，以年为单位对企业资源、经营行为进行提前布局安排。大多数软件企业是以项目为主体实行全面预算管理模式，将预算目标量化分解形成年度经营计划和
5、资金收支预算，全面覆盖企业的经营活动、投资活动和其他财务活动，利用预算编制、审核、执行、控制以及反馈监督等手段，助力软件企业的经济业务活动顺利实施。作者简介：温丹丹（），女，汉族，河北保定人。主要研究方向：预算管理。企 业 管 理 二、软件企业实施全面预算管理的现实意义全面预算管理是基于企业战略目标，对企业未来一段时间的经营活动和财务管理结果进行合理预测，并制订相应的实施方案；对企业资源进行合理配置，通过对实施过程进行全程监管，对比分析实际执行情况和预算目标；对企业经营活动进行优化，从而促进企业战略目标的实现。实践中，软件企业应用全面预算管理的重要性可以从以下几方面体现：（一）充分发挥内部控制
6、作用目前各地区政府部门对软件企业的发展高度重视，出台多项政策扶持企业发展，就当前形势而言，软件行业的发展前景持续向好。随着市场经营环境变化，软件企业侧重研发忽视管理的模式已然与企业发展需求相悖，管理理念改革是必然趋势。软件企业通过实施全面预算管理能够促进改革内部观念，并且结合内外形势变化合理调配资源，基于市场预测分析结果对企业的内部控制措施进行调整，全面把控企业经营风险，进一步深化内部控制的作用。（二）共同实现企业战略目标战略目标是企业制定的长期发展目标，全面预算管理则是分解落实战略目标的主要工具。软件企业实施全面预算管理可将量化分解后的战略目标落实至具体业务环节和人员，并且将目标落实情况与部
7、门、人员的绩效挂钩，督促全员共同参与推动实现企业战略目标。（三）提升企业盈利水平全面预算管理可对企业经营过程中的经济业务活动成本进行精准预测分析和管控，按需分配企业资金，保证资金资源都可得到最大限度的利用。软件企业在编制预算期间，充分考虑各个项目的预期利润，合理调度资源资金，并实时跟踪监管预算支出情况，严控预算超支问题，致力提升企业的盈利水平。（四）加强沟通提高效率在持续向好的发展环境下，软件企业的业务规模不断扩大，企业经营规模虽之增长，内部组织架构逐渐复杂，各部门之间的沟通障碍因素有所增加。而全面预算管理因其特征促使各个部门深度联系沟通，在预算目标的作用下各部门积极配合，相互协作，在日常工作
8、中沟通效率持续提高，部门协同作用增强。（五）完善绩效考核制度，激发员工积极性全面预算管理中需要设置预算目标，将预算目标细化分解，落实到各部门及岗位，各部门和个人需要承担一定的预算责任，通过将实际执行结果与预期进行对比，从而评估各部门和个人的业绩，并采取多种方式进行考评，有助于完善企业绩效考核制订，激发员工的工作积极性。三、战略导向下软件企业全面预算管理体系构建策略（一）确定企业发展战略基于战略构建全面预算管理体系的首要任务是确定企业发展战略，软件企业必须对内外经营环境进行全面分析，主要分析内容包括政治、经济、社会、技术。对软件行业适用的政策条例变化进行分析研究，根据分析结果预测行业发展趋势；同
9、时分析市场经济环境变化情况，准确预测经济发展形势对软件行业的影响；对社会因素的分析则重点关注产业结构变化，从而准确把握行业发展空间；技术因素分析则重在关注行业技术整体发展质量，掌握技术因素对企业生产研发成本和经营质效的影响。软件企业需结合以上因素的分析结果对企业战略进行定位，结合自身优势确定战略目标和规划，夯实战略导向下全面预算管理体系建设基础。（二）以战略为导向构建预算组织体系在确定企业战略后，软件企业可有序推进全面预算管理体系建设，并且继续坚持战略导向建设全面预算管理组织体系。通常情况下，软件企业的全面预算管理组织体系必须满足职责清晰、前后环节紧密联系的条件，以此规避职责混淆不清而导致的推
10、卸责任风险。大多数企业的全面预算管理组织结构包括决策、工作、执行机构，软件企业可根据市场中同业企业的预算组织建设经验，套用其组织模板，并结合自身实际需求对组织结构中的各个机构职责进行调整，保证全面预算管理组织结构与企业的高度适配。软件企业应当对全面预算管理组织中各机构的职责进行梳理，首先是预算决策机构，强调其战略制订、统筹职能，明确其具备战略规划、协调预算、审批预算、考评预算、奖惩方案审核批复、预算调整等职权，预算决策机构成员主要是软件企业董事会以及各职能部门负企 业 管 理 责人。其次是工作机构，其主要负责预算数据整理汇总、组织执行预算、监管预算执行、调度企业资源以及反馈预算信息，机构成员则
11、定为财务管理负责人、技术研发部门负责人、经营管理负责人、人力资源负责人等。预算执行机构则是企业的各个业务部门，可具体至项目成员，负责将预算方案落到实处并完成预算指标。软件企业必须建设完善的全面预算管理组织体系，明确组织机构的实际职责，将全面预算管理职责细化到企业的最小单元，督促全员积极参与并配合全面预算工作。（三）合理编制预算方案预算编制是全面预算管理的基础环节，直接影响企业全面预算管理有效性，对此软件企业应当重视提高预算编制质量，合理编制预算方案。以下主要以 软件公司为例对其预算方案编制工作进行分析，具体分析如下：战略规划编制 软件企业结合市场形势以及企业发展情况制定相应的中长期战略规划。在
12、战略规划编制期间，软件企业对内外环境数据进行深度挖掘分析，全面了解企业的市场竞争优势和定位，制订符合当前发展需求的战略规划。比如，软件企业了解到政府部门针对各行业领域推进信息化建设，信息化产业的发展机遇较多，政策利好性明显，而且软件行业的发展逐步规范化，市场对企业资质要求更加严格，在对与软件行业相关产业的市场规模增长状态进行调查后发现，市场规模虽整体处于增长趋势，但是在某些时期出现负增长。软件公司结合综合性分析结果制定中长期战略规划，提出企业的发展思路，在战略中确定资金运作、对外合作等业务经营模式，并强调技术研发的迫切性，决定加大研发资金和人力投入，维持稳定的研发投入比例。经营计划编制经营计划
13、是企业按照战略规划对内部资源进行配置的结果，也是全面预算编制的基础。软件企业经营计划编制如下：一是销售计划。该企业销售收入增长 作为战略目标，将市场部门定为主责部门。企业要求市场部门对企业各类软件产品三年内的盈利情况进行分析，同时调查客户需求变化，有序扩张市场。二是生产计划。产品部门在编制生产计划时必须结合企业的产品规划、研发进度，密切关注系统上线、系统初检、系统终检、运行维护等关键点。三是质量计划。编制过程中该企业高度重视监督控制工作，通过内控平台、监察机制以及问责制度严格监管质量计划编制。四是人力资源计划。该企业将其作为专项计划，遵循效益导向原则对企业人力资源进行调配，合理安排部门人员。五
14、是成本计划。该企业将成本管理责任进行细分，即利润中心重点考虑成本压缩问题，成本中心重视精细化管理，管理层则根据预算目标对成本费用进行监管。全面预算方案编制 软件企业的财务部门全权负责预算工作安排、汇总编制预算方案，企业将预算细分为专项预算、业务预算、公共费用预算，其中专项预算包括研发支出、合同、资金回流、人力资源等，业务预算包括业务经营、市场费用等，公共费用预算包括水电费用、保洁费用、物业费用等，该企业对各类预算分别进行归口编制汇报。软件企业将基于战略编制的经营计划作为预算编制的数据主要来源，比如通过销售计划准确了解客户需求变化以及市场变化，了解项目年度投资分布情况，在此基础上预测合同和资金回
15、流情况，从而完成销售费用预算编制。（四）加强全面预算的实施与控制在预算方案编制完成且通过审批后，预算工作机构将决策机构下达的预算指令分发至各个执行单元，要求各执行单元贯彻落实预算计划，在要求时间内完成预算指标，并且全面预算管理组织必须对预算执行过程加强控制。在预算执行期间，软件企业需要明确预算调整硬性规定，针对预算执行过程中产生的预算差异，应当及时分析差异原因。如若是因客观性因素或是重大变化而导致的预算差异，则责任部门可按照规定申请预算调整；如若是因经营环境变化而导致的预算差异，需要继续对差异大小进行评估，在达到调整标准后方可向上级提交预算申请。此外，为减少预算执行过程中的差异，软件企业需持续
16、加强监督机制建设，安排审计监督部门对预算执行过程进行监管，及时预测和反馈预算执行超支或是执行进度缓慢风险，以便于全面预算管理组织机构做好应对，确保企 业 管 理 预算执行效率不受影响。（五）对全面预算管理开展考评工作 预算指标分解在对全面预算管理工作进行考评时，首要任务是将预算指标分解为实际的考核指标，比如利润中心的预算指标分解为可支配收益数额多少、部门利润增长率、成本控制等考评指标；研发中心的预算指标分解为产品研发投入完成率、产品资本化完成率等；成本中心预算指标分解为成本费用完成率、人工效能等。在对预算指标进行分解后，需要向各个部门下达，确保各部门都能够准确知悉考评指标、范围，以便于配合考核
17、主体提供相应的数据信息。预算考评软件企业的预算考评内容主要包括综合效益考评、预算责任中心和业务部门的考评，其中综合效益考评是针对全面预算管理执行过程及结果，对预算责任中心和业务部门的考核则是为后续奖惩激励提供依据。软件企业应当遵循目标性、时效性、可控性等原则实施全面预算管理考核考评，围绕预算责任中心的执行结果建立预算考评指标体系，精准覆盖企业的所有经营环节，并且在考评体系内强调预算目标的关键作用，同时预算考评工作应当置于预算执行环节运行之前，考评机制与预算执行同步推进。而且企业应当对预算考评结果进行比较，按照评比结果决江城方案，充分体现全面预算管理考评的激励作用。预算考评结果公布后，全面预算管
18、理决策机构应当制订奖惩措施，一是督促企业员工继续保持对全面预算的积极性，二是对年度预算指标完成度高的部门、员工进行激励，对预算考评结果评分靠后的部门和员工则要适度给予惩罚，促使企业各业务部门和员工以更谨慎的态度对待预算工作。（六）依托信息技术提高全面预算管理水平软件企业在信息技术应用方面具有先天性优势，企业应当深度利用此项优势对全面预算管理工作进行优化，不断优化企业的全面预算管理系统，增强全面预算管理系统与企业财务系统、资金系统、成本管理系统、人力资源系统、业务系统等的集成度，打通内部信息沟通渠道，为全面预算数据共享传递提供高效支撑。例如，某软件公司将 系统与全面预算管理融合，实现预算控制力度
19、增强。在实务中，该公司在 系统内设置各类预算额度，对全面预算管理实施事前控制，一旦预算执行支出超出既定的额度，则系统无法响应支出指令，并且立即预警预算超支风险。软件企业应当重视全面预算管理信息化水平提升，根据内部经营管理需求以及全面预算管理现状，及时对全面预算管理系统功能模块进行优化，结合最新的应用场景创新系统功能，进一步提高全面预算管理系统的有效性。四、结语综上所述，在经济下行环境影响下，软件企业面临的市场竞争愈加激烈，严重影响企业的经营发展，对此，软件企业应当重视提升自身发展水平和竞争实力，应用全面预算管理工具持续规范和控制内部资源资金使用，促使有限的资源发挥最大的价值。全面预算管理是软件企业提高资源配置效率和利用率的重要手段，软件企业应当密切关注全面预算管理体系运行情况，并根据发展战略目标不断创新和优化全面预算管理体系，通过全面预算管理加强对软件企业经济业务活动的控制，促进提升软件企业经济效益。参考文献：刘亚 软件企业实施全面预算管理的应用研究当代会计，（）：莫彬以企业战略为导向的软件企业全面预算管理分析全国流通经济，（）：罗有松软件企业全面预算的编制及控制执行要点商讯，（）：，沈玲玲以企业战略为导向的软件企业全面预算管理时代经贸，（）：王艳军试论以企业战略为导向的软件企业全面预算管理财会学习，（）：
