1、细帐期末余额填列。集体资本：指由本企业劳动群众集体所有和集体企业联合经济组织范围内的劳动群众集体所有的资产投入形成的资本，以及企 业在实行新制度以前国家减免税款形成的 资本。可根据会 计“实收资本”科目明细帐期末余额填列。法人资本：指其他法人单位投入本企业形成的资本。可根据会计“实收资本”科目明细帐期末余额填列。个人资本：指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本。可根据会计“实收资本”科目明细帐期末余额填列。港澳台资本：指香港、澳门 和台湾地区投资者以各种形式的 财产进行投资形成的资本。可根据会计“实收资本” 科目明细帐期末余额填列。外商资本：指外国投资者（不包括我国香港、
2、澳 门和台湾地区投 资者）以各种形式的财产进行投资形成的资本。 外商资本以实物资本或无形资产进行投资时，投资额的确定同法人资本投资相似。可根据会计“ 实收资本”科目明细帐期末余额填列。损益与分配营业收入合计：金融企业营业收入合计：指金融企业经营业务各种收入的总和，包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、证券销售差价收入、证券发行差价收入、租赁收益、其他营业收入、 汇兑收益等。根据“损 益表”中相对应项目填列。保险企业营业收入合计：指保险企业从事保险业务活动而获得的保费收入、分保费收入和追偿款收入之和。根据“ 损益表”中相对应项目填列。利息收入：指金融企业贷出款项的利息收入或银行存款的利息收
3、入。根据“损益表”中“利息收入”项填列。保 险企业不填此项 。保费收入：指保险企业按规定向投保人收取的保险费及储金折算利息。根据“损益表”中的“保费收入”项填列。分保费收入：指分入分保公司接受分入分保业务时，按分入分保合同条款规定向分保公司收取的保险费收入。根据“ 损益表”中的“分保费收入”项填列。营业支出合计：金融企业营业支出合计：指金融企业经营业务发生的各种营业支出的总和。包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。根据“损益表”中相对应项目填列。保险企业营业支出合计：指保险企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的各项支出之和。包括赔款支出、分保赔款支
4、出、给付支出和退保金、分出保费、分保费用支出、代理手 续费支出、佣金支出、营业费用、提取保险保障基金等。 注意：保险业 在填报时，要根据 “损益表”中对应项目减去“营业税金及附加”后填列。利息支出：指金融企业以信贷或负债形式筹集的各类资金， 按国家规定的适用的利率档次提取的应付利息。根据“ 损益表”中“利息支出” 项填列。保险企业不填此项。居民利息支出：指金融企业以信贷形式向居民筹集的各类资金，按国家规定的适用的利率档次提取的应付利息。金融企业往来支出：指金融企业与其他金融企业之间业务往来发生的支出。 根据“ 损益表”中“金融企业往来支出” 项填列。赔款支出：指公司因保险标的遭到损失，按保 险
5、合同规定支付 给投保人的赔款。根据 “损益表”中的“赔款支出 ”项填列。摊回分保赔款：指公司分出分保业务向分保接受人摊回的赔款。根据“损益表”中的“摊回分保赔款”项填列。给付支出和退保金：包括死伤医疗给付、 满期给付、年金 给 付及退保金等。其中：“死伤医疗给付” 指公司经营的人身险业务中，被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、伤残、医疗等事故时，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。“满期给付”指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险期满时，按保险合同条款约定支付给被保险人的保险金。“年金给付”指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险条款规定的年限，按保险合
6、同条款约定支付给被保险人的保险金。“退保金”指公司经营的长期人身险业务中，被保险人办理退保时，按保险合同条款约定支付给被保险人的退保金。根据“损益表”中的“ 死伤医疗给 付”、“ 满期给付”、“ 年金给 付”、“退保金”项之和填列。分保赔款支出：指分入分保公司接受分入分保业务时，因保险标的发生损失向分出分保公司支付的应承担的赔款支出。根据 “损益表”中的“分保赔款支出”项填列。分出保费：指分出分保公司发生分保业务时，向分入分保公司支付的保费。根据 “损益表”中的“分出保费”项填列。分保费用支出：指分入分保公司接受分入分保业务时，向分出分保公司支付的应承担的各项支出，包括营业费用、代理手续费和营
7、业税金及附加等。根据“损益表”中的“ 分保费用支出”项填列。佣金支出：指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的佣金。 根据“ 损益表”中的“佣金支出”项填列。手续费及代理手续费支出：指金融企业委托其他企业代办业务，按规定支付的手续费和代理手续费。根据“ 损益表”中“手续费支出”、 “代理手续费支出”项填列。营业费用：指企业为经营业务而发生的各种业务费用、管理费用以及其他有关的营业费用。具体包括业务管理费、业务宣 传费、 业务招待费、预防费、固定资产折旧、提取坏帐准备、提取投资风险准备和提取贷款呆帐准备等。根据 “损益表”中“营业费用”项填列，保险公司根据损益表中“营业费用”扣除“ 摊回分保费
8、 用”填列。税金：指企业按照规定支付的房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税等。财产保险费：指企业向保险公司投保商品和固定资产等而支付的保险费。劳动、失业保险费：包括劳动保 险费和待业保险费。 劳动保 险费是指企业支付给离、退休职工的退休金、价格补贴、医疗费（包括支付离休退休人员参加医 疗保险的费用）、职工退职金、6 个月以上病假人员工资、职工死亡 丧葬补助费、 抚恤费、按照规定支付给离休人员的其他费用以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的职工退休、养老医疗统筹基金等费用。 失业保险费是指企业按照国家规定交纳的失业保险基金。根据 “管理费用”明细科目中的有关项目的本期借方发生额填列。摊回分保
9、费用：指公司分出分保业务向分保接受人摊回的费用。根据“损益表”中的“摊回分保费用”项填列。职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的 1.5%计提。住房公积金：指经主管财政机关批准列支的企业职工住房补贴。工会经费：指企业按职工工资总额的 2%计提的拨交工会使用的费用。坏帐损失：指因债务人破产或死亡，以其破 产财产或遗产 清偿后仍不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务，超 过三年仍然不能收回的 应收帐款。排污费、养路费：指企业按规定交 纳的排污费和养路费。提取保险保障基金：指保险公司按规定提取的保险保障基金。根据“损益表”中的“提取保险保障基
10、金”项填列。营业税金及附加 ：指企业按规定缴纳应由经营收入负担的各种税金及附加费，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。根据 “损益表”中的“营业税金及附加”项填列。准备金提转差：指保险企业转回准备金减提存准备金相抵后的差额。其中提存准备金指各类业务提取的准备金。 转回准备金指各类业务转回的准备金。根据“损益表”中的“ 准备金提转差”项填列。营业利润（保险企业填“承保利润”）：该指标根据“损益表”中的“营业利润”项或“ 承保利润”项填列。投资收益：指企业对外投资，按合同或 协议规定分回的投 资利润、股票股利收入、债券投资的债息收入等。根据“ 损益表”中的“投资收益”项填列。汇兑收益（限保险
11、业填报）：指保险企业因外币兑换、汇率变动 等原因实现的净收益。根据 “损益表”中的“汇兑收益” 项填列。补贴收入：指国家按规定补给企业的政策性亏损补贴和其他补贴收入。包括粮油价格补贴、亏损补贴、城市维护费拨款等。根据会计科目中本期发生的 补贴收入项填列。利息收入（限保险业填报）：指保险企业的存款利息收入以及按规定拆出资金、对外提供贷款等取得的各项利息收入。根据 “损益表”中的“利息收入”项填列。其他业务收入（限保险业填报）：指企业从事主营业务活动以外的生产经营活动所取得的各项收入。 根据“损益表” 中的“ 其他收入”项填列。营业外收入：指企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入。包括固定资
12、产盘盈、 处理固定资产净收益、车船购置附加手 续费、 罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项。根据“损 益表”中的“营业外收入”项填列。利息支出（限保险业填报）：指保险企业按规定借入款项发生的利息支出。根据“损益表”中的“利息支出”项填列。保户利差支出（限保险业填报）：指保险企业实际支付给保户的利差。根据“损益表”中的“保户利差支出”项填列。其他业务支出（限保险业填报）：指企业从事主营业务活动以外的生产经营活动所支付的各项费用。根据“损 益表”中的“其他支出”项填列。营业外支出：指企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、 处理固定资产净损失、非常损失、捐赠支
13、出、罚款支出等。根据“损益表”中的“营业外支出”项填列。利润总额：指企业实现的全部利润。根据 “损益表”中的“利润总额”项填列。应交所得税：指企业按照国家的税法规定按所得额计征的税额。 本项根据“ 利润分配表”中的“应交所得税” 项填列。应付利润：指企业年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的利润。根据“利润分配表”中的“应付利润” 项填列。本年应付工资总额：指企业应付给职工的工资总额。本年应付福利费总额：指企业提取的福利费总额。年末从业人员数：统计口径同“劳动工资年报”，包括在岗职工、聘用留用的离退休人员、 外籍及港澳台方人员及人事档案关系保留在原单位的人员。银行、保险系统机构人员年报 表
14、人员数：统计口径同“劳动工资年报”。保险公司人员数中不含保险营销员。证券月报月初委托金金额：指上月末投资者存放在证券营业部资金的余额。月末委托金余额：指本月末投资者存放在证券营业部资金的余额。月末库存市值：指本金融保险营业税混淆入库级次情况审计深度剖析洪飞云、 概要介绍(、)混库问题审计背景：实施分税制财政管理体制经过多年来的实践，总的来说，运行情况良好，在提高省级财政收入占全省财政收入的比重，增强省级财力和宏观调控能力等方面取得了明显的效果，但通过审计发现，在具体操作过程中也存在着一些影响省级财政收入的问题，应当引起重视并研究解决。(二)审计内容：检查有无将省级金融保险营业税收入混入地方国库
15、(、)传统审计方法：根据有关条件筛选部分延伸单位，查看具体延伸单位的税票中入库级次一栏，看是否入库级次正确。(、)审计依据：浙江省财政厅 浙江省地方税务局 关于金融保险企业地方营业税有关预算管理问题的通知 浙财预【1998】50号 明确规定：“省及省以下工商银行、农业银行、建设银行、中国 银行等国有商业银行和华夏银行、投资银行、浦 东发展银行、招商 银行、中信 实业银行、广东发展银行等其他商业银行（不包括交通银行和城市合作银行）及人民银行、农业发展银行和省及省以下保险、信托、证券、典当、租赁公司等非银行金融机构（不包括农村和城市信用社）缴纳和代扣代缴的金融保险企业地方营业税，均属省级财政收入。
16、、 计算机审计思路和方法介绍(、)最直观的审计思路：金融保险营业税混库问题，依据问题本身的概念，从金融保险行业着手是最清晰的思路了。刚好系统中有行业编码表，企业登记信息中也含有行业编码。最直观的审计思路就是：1、从行业编码（BM-HY） 获取“ 金融保险行业” 的行业编码2、根据金融保险业的行业编码从企业内码表中提取所有复合条件的企业名称、企业内码3、从预算级次编码(BM-YSJC)中提取“省级”对应编码。4、从税种税目编码表(BM_SZSM)编码 表提取“金融保险营业税”税目对应的编码。5、根据 2，3 取得的企业内码和预算级次编码，筛选属于审计年度属于金融保险营业税税目的征收记录表（主表和明细表关联）中相应的预算级次不为 21 的记录6、在上一步得到的结果中剔除即为混淆入库记录。流程图：TF2000数 据 库 征 收 主 表Z S _ Z B征 收 主 表 明 细Z S _ Z B _ M X登 记 企 业 内 码D J _ Q Y N MQ Y N MS X B MC Z R QS B HC Z Y B M回 执 联 销 号 日 期 是 否 属 于审
