1、项 目一 审计初步业务活动操作流程课后练习参考答案一、判断题题号12345678910答案二、单项选择题题号12345678910答案ABACBDBDBA三、多项选择题题号12345678910答案ABCDACDBC ABCDABABCDABDACD ABCDABC实训 接受审计位委托所有签名可由所扮演角色的学生签名。（以下习题答案中涉及年份时间的，请根据教材资料的时间填写） 会计师事务所有限责任公司鉴 证 业 务 登 记 表客户名称： 浙江伟云股份有限公司 填表日期20*年11月20日 编号： 20*1102名称中 文浙江伟云股份有限公司英 文ZHE JIANG WEI YUN COMPAN
2、Y LIMITED地址住所（注册地址）浙江省杭州市下沙工业园区230号邮编310018实际办公地址浙江省杭州市下沙工业园区230号邮编310018其他重要地址邮编电 话：0571-87929917传真：0571-87929709联络人：范冰彬 办公室电话：0571-83064086 手机；13505713456网 址：_电子邮箱：weiyun成立日期1996、6、26注册日期1996.6.26法人代表张越龙注册资本2900万元登记机关浙江省杭州市工商管理局注册号企53000000002692企业类型股份有限公司企 业规 模特大型 大型 中型 小型 微型 其他净资产 ：29012万元年营业收入：
3、雇员人数：所属行业或经营特点化工制造与销售上级主管单位管 理客 户信 息是否取得该客户企业法人营业执照副本复印件：是 否营业执照是否年检是 否客户类型： 新 老客户编号：20*1102业务类别：报表审计 验资 其他 责任业务员：业 务审 批备注 制表人：该角色学生姓名 填表日期：20*.11.20业务承接评价表被审计单位： 浙江伟云股份有限公司 项目： 初步业务活动 编制： 该角色学生姓名 日期： 20*、11、25 索引号： AA 财务报表截止日/期间： 20*.12.31 复核： 该角色学生姓名 日期： 20*.11.25 1 客户法定名称（中/英文）：浙江伟云股份有限公司 ZHE JIA
4、NG WEI YUN COMPANY LIMITED 2客户地址：_浙江省杭州市下沙工业园区230号 电 话：_0571-87929917_传真：_0571-87929709_ 电子信箱：weiyun_ 网址：_ 联系人：_范冰彬_ 3客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_ _民营_ _ 4客户所属行业、业务性质与主要业务： 化工及化纤材料、水泥、氧气产品生产和销售，机械，机电，五金，金属材料的批发，零售、代购代销；汽车客车运输、汽车维修经营；经营企业自产产品及技术的出口业务，进口本企业所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备及技术，纯碱、氯化铵。 5最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐
5、 _ _ （2）外部人员引荐 _客户和业务员介绍_ _ （3）其他（详细说明）_ _ 6客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。_审计服务的目的年度报表审计，在2015年4月10日前出具财务报表审计报告 7治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：姓 名职 位张越龙董事长黎明总经理马云匀副总经理魏闲副总经理8主要财务人员（姓名与职位）：姓 名职 位纪晓兰总会计师何深坤财务经理上官婉云会计主管9直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：浙江大化制焦有限公司位于浙江省绍兴市工业区136号。主营：全焦，甲醇，焦油等化工产品。伟云公司直接持有其
6、90.91%的股份，间接持有5.45%的股份，合计持股比例为96.36%，处控股地位。 杭州大化焦化制供气有限公司位于浙江省杭州市工业园区268号。主营：焦炭、甲醇及其他煤化工产品。伟云公司持有其54.08%股份，处控股地位。 浙江伟云化工精制有限公司位于浙江省金华市经济开发区366号。该公司目前处于建设筹备阶段。 浙江伟云乙炔化工有限公司位于浙江省温州市高新技术开发区489号。该公司目前处于建设筹备阶段。10子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_ _11合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_ 12联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_ _13分公
7、司名称、地址、相互关系、主营业务：_ 14客户主管税务机关：杭州市下沙高新技术开发区国家税务局15客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：正则律师事务所 陈刚 13305718856_16客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：_ _ 17前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。前任会计师事务所：浙江嘉信会计师事务所，苗楚英，13857889976 会计师事务所变动原因：事务所人员变动无法再为该公司服务 18根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信信息来源：例如：l 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进
8、行沟通，并与其讨论；l 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；l 从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素：l 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉l 客户的经营性质l 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度l 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平l 工作范围受到不适当限制的迹象l 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象l 变更会计师事务所的原因l 关键管理人员是否更换频繁经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素：l 行业内类似企业的经营业绩l 法律环境l
9、 监管环境l 受国家宏观调控政策的影响程度l 是否涉及重大法律诉讼或调查l 是否计划或有可能进行合并或处置资产l 客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）l 管理层是否倾向于异常或不必要的风险l 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定l 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力财务状况信息来源：例如：近三年财务报表考虑因素：l 现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要l 是否存在对发行新债务和权益的重大需求l 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况l 最近几年销售、毛利率
10、或收入是否存在恶化的趋势l 是否涉及重大关联方交易l 是否存在复杂的会计处理问题l 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求l 是否使用衍生金融工具l 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易l 是否对持续经营能力产生怀疑客户的风险级别（高/中/低）： 低 19根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：l 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组l 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素：l 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象l 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类
11、似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力l 在需要时，是否能够得到专家的帮助l 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：l 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益l 过分依赖向客户收取的全部费用l 与客户存在密切的经营关系l 过分担心可能失去业务l 可能与客户发生雇佣关系l 存在与该项审计业务有关的或有收费自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：l 项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员
12、工l 为客户提供直接影响财务报表的其他服务l 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：l 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员l 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往l 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：l 在重大会
13、计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁l 受到有关单位或个人不恰当的干预l 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围预计收取的费用及可回收比率预计审计收费： 25 000元预计成本（计算过程）：可回收比率：20其他方面的意见：项目负责合伙人： 风险管理负责人（必要时）：基于上述方面，我们_接受_（接受或 基于上述方面，我们_接受_（接受或不接受）此项业务。 不接受）此项业务。签名_该角色学生姓名_ 签名 该角色学生姓名 日期 20*.11.25 日期 20*.11.25 最终结论：同意接受浙江伟云股份有限公司审计委托。 签名：该角色学生姓名 日期：20*.11.25表1-5 主要
14、会计政策调查表项目内 容是否适用1、执行的会计制度新企业会计准则（） 企业会计制度（ ） 小企业会计制度（ ）其他（ ）2、记帐本位币人民币（）美元（ ）日元（ ）港币（ ）其他：3、外币业务记帐汇率按交易发生日的即期汇率（ ）按当月1日的汇率（ ）4、短期投资（交易性金融资产）核算方法期末按实际成本计价（ ）期末按成本与市价孰低法计价（ ）期末按公允价值计量（ ）5、短期投资跌价准备计提方法按投资总体计提（ ）按投资类别计提（ ） 按单项投资计提（ ）6、坏帐核算方法直接转销法（ ）备抵法（）7、坏帐准备提取方法及提取比例（1）按余额百分比法提取，比例为（0.3% ） （2）按帐龄分析法提取
15、，比例为： 1年以内（ ）1-2年（ ）2-3年（ ）3-5年（ ）5年以上（ ）8、存货计价方法（1）对于原材料按实际成本计价发出存货时， 按：先进先出法（）加权平均法（ ）个别计价法（ ）（2）对于 按计划成本（标准成本）计价（3）期末存货按实际成本计价（ ） 9、产品成本计算方法品种法（ ）分类法（ ）定额比例法（ ）分批法（ ） 分步法（ ）其他：10、在产品计价方法期末在产品成本：不保留（ ）保留材料成本（ ）料工费均保留（ ） 数量确定：约当产量（）固定数量（ ）盘存数量（ ） 成本确定：实际成本（）定额成本（ ）11、周转材料（包装物、低值晚耗品等）摊销方法：一次摊销法（ ）五五
16、摊销法（）12、存货跌价准备期末按单项存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备 ( )13、长期股权投资核算方法（1）对被投资单位实施控制的采用成本法核算（ ）采用权益法核算（ ）（2）对被投资单位无共同控制或无重大影响的，采用成本法核算 ( )（3）对被投资单位具有共同控制或重大影响的，采用权益法核算 ( )14、长期股权投资差额及其摊销不计算及摊销股权投资差额（ ）计算并按年平均摊销股权投资差额（ ）15、长期投资减值准备（1）不计提减值准备( )（2）按单项投资预计可收回金额低于其帐面价值的差额计提减值准备16、固定资产折旧方法平均年限法（）工作量法（ ） 双倍余额递减法（ ）年数总
17、和法（ ）17、固定资产净残值率固定资产原价的5 %（）3 %（ ）10 %（ ）18、固定资产折旧年限房屋建筑物（30年）机器设备（15 年）运输工具（ 8 年）电子设备（ 5 年）19、固定资产减值准备（1）不计提减值准备 ( )（2）按单项固定资产预计可收回金额低于其帐面价值的差额计提减值准备20、在建工程减值准备（1）不计提减值准备 ( )（2）按单项工程预计可收回金额低于其帐面价值的差额计提减值准备21、借款费用资本化为购建固定资产而借入专门借款所发生的借款费用，满足相应资本化条件的，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，予以资本化否22、无形资产内容及摊销方法（1） 专利权
18、按 10 年平均摊销（2） 按 年平均摊销（3） 按 年平均摊销（4） 按 年平均摊销23、无形资产减值准备（1）不计提减值准备（ ）（2）对单项无形资产预计可收回金额低于其帐面价值的差额计提减值准备24、长期待摊费用内容及摊销方法（1） 按 年平均摊销（2） 按 年平均摊销（3） 按 年平均摊销（4） 按 年平均摊销否25、销售商品收入确认（1）一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现；（2）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相
19、关的收入和成本能够可靠地计量。26、提供劳务收入确认（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认； （2）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，当交易的结果能够可靠估计时，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入；（3）在提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，按照对已发生劳务成本的预计补偿程序进行相应会计处理。27、让渡资产使用权收入确认（1）与交易相关的经济利益很可能流入企业； （2）收入金额能够可靠计量。28、所得税核算方法应付税款法（ ） 债务法（ ）29、税（费）率所得税（25 %）增值税（17%）营业税（5 %） 消费税（ %） 城建税（5 %）教育费附加（3 %）
20、 地方教育附加费（1%）其他30、利润分配（1）各项基金提取比例：盈余公积（ 10 %）、公益金（ 5 %） ；（2）股利分配 财务经理：该角色学生姓名 填表人：该角色学生姓名 填表日期：20*.20审计业务约定书 编号：20*1102甲方：浙江伟云股份有限公司 乙方： 浙江德诚 会计师事务所兹由甲方委托乙方对20*年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1、乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和 企业 会计制度编制的20*年12月31日的资产负债表、20*年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2、乙方通过执行
21、审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和 企业 会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1、根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录及相关资料，这些资料必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2、按照企业会计准则和 企业 会计制度的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务
22、报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2012 年 4月10日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。三、乙方的责任和义
23、务（一）乙方的责任1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评
24、价财务报表的总体列报。3、乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和 企业 会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6、在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在
25、实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于20*年4 月10 日前出具审计报告。2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费1、本次
26、审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间或甲方的资产总额为基础，依据 浙江 省物价局 1998浙价费第503 号会计、审计、税务、资产评估中介服务收费管理办法的规定标准计算的。经双方商定，本次审计服务的费用总额为人民币25 000元。（乙方帐户名称：浙江德诚会计师事务所有限责任公司 ；开户银行：中国银行杭州下沙支行账号：4560141000868 ）2、甲方应于本约定书签署之日起30日内支付10%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。3、如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务的工作量有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四
27、条第1项下所述的审计费用。4、与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1、乙方按照中国注册会计师审计准则第1501号对财务报表形成审计意见和出具审计报告和中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见和中国注册会计师审计准则第1503号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段规定的格式和类型出具审计报告。2、乙方向甲方出具审计报告一式 叁份。3、甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完
28、本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1、如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规规定，乙方不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以提出终止履行本约定书。2、在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。九、违约责任甲乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和
29、争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 2 种解决方式：1. 向有管辖权的人民法院提起诉讼；2. 提交 杭州 仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。 甲方：浙江伟云股份有限公司（盖章） 乙方： 浙江德诚会计师事务所有限责任公司（盖章）授权代表：黎明（签章） 授权代表：该角色学生姓名（签章）电话：0571-83064088 电话：0571-8
30、7929917 传真： 0571-83068590 传真： 0571-87929709联系人： 范冰彬 联系人： 该角色学生姓名 20* 年11月30日 20*年11月30日电子实训时，印章可在网上下载“印章大师”让学生模拟盖章。手工实训则需刻实训专用章代替。项目二 货币资金审计课后练习参考答案一、判断题题号12345678910答案二、单项选择题题号12345678910答案DBBABBABDB三、多项选择题题号12345678910答案ABCDABCDABCD ABCDABCABCDBCABC ABCDABCD实训 教材P89 1、现金盘点业务 库存现金监盘表被审计单位： 恒大公司 项目：
31、 货币资金 编制： 该角色学生姓名 日期： 20*.2.8 索引号： ZA-1 财务报表截止日/期间： 2014.12.31 复核： 该角色学生姓名 日期： 检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额人民币美元上一日账面库存余额4 590 1000元元张金额 金额张金额盘点日未记账传票收入金额0500元盘点日未记账传票支出金额1 830100元101 000 盘点日账面应有金额=+-=2-32 76050元6 300盘点实有库存现金数额1 46020元5100盘点日应有与实有差异=-1 30010元5 50差异原因分析白条抵库（张）1 3005元2 102元1元0.5元0.2元0.
32、1元合计1 460追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额14 530报表日至审计日库存现金收入总额13 465报表日库存现金应有余额2525报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计2525出纳员：该角色学生姓名 会计主管人员：该角色学生姓名 监盘人：该角色学生姓名 检查日期：2015.2.8 审计说明：1、账实不符，2014年12月25日借款1300元，属白条抵库，应予以追回； 借：其他应收款* 1300 贷：库存现金 1 3002、存在不及时入账现象。2、固定资产班费业务报废固定资产收入未入账，属于隐瞒收入行为；该固定资产未计提折旧，却结转了折旧，使营业外支出虚假，应作如下调整分录：
33、借：银行存款 14 000 贷：以前年度损益调整（营业外收入） 14 000借：以前年度损益调整（营业外支出） 1500 贷：累计折旧 1500其他调整分录略货币资金审定表被审计单位： 恒大公司 项目： 货币资金审定表 编制： 该角色学生姓名 日期： 20*.2.8 索引号： ZA 财务报表截止日/期间： 20*.12.31 复核： 该角色学生姓名 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金4 5901 830 2 760ZA-1银行存款其他货币资金小计合计4 5901 830 2 760审计结论经审计，余额可以确认实训 教材P991、银行询证函索引号 ZA2-5
