1、第六章第六章金融机构往来的核金融机构往来的核算算第一节第一节金融机构往来概述金融机构往来概述第二节第二节与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算第三节第三节商业银行往来的核算商业银行往来的核算河南大学工商管理学院 田维胜第一节第一节金融机构往来概述金融机构往来概述一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念二、金融机构往来的内容二、金融机构往来的内容三、金融机构往来的核算要求三、金融机构往来的核算要求河南大学工商管理学院 田维胜一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义
2、之分。之分。广义广义的金融机构往来包括商业银行与中央银行的往来、各商业银行之的金融机构往来包括商业银行与中央银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义狭义的金融机构往来主要包括各商业银行之间的往来、商业银行与中的金融机构往来主要包括各商业银行之间的往来、商业银行与中央银行的往来等。央银行的往来等。本章所涉及的金融机构之间的往来核算，主要指狭义的金融机构往来。本章所涉及的金融机构之间的往来核算，主
3、要指狭义的金融机构往来。河南大学工商管理学院 田维胜二、金融机构往来的内容二、金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异地跨系统、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇划款项等。行汇划款项等。河南大学工商管理学院 田维胜三、金融机构往来的核算要求三、金融机构往来的核算要求
4、（一）必须有利于加速各单位的资金周转（一）必须有利于加速各单位的资金周转;（二）必须有利于中央银行对金融企业的资金控制（二）必须有利于中央银行对金融企业的资金控制;（三）必须有利于金融企业资金的使用和帐务处理（三）必须有利于金融企业资金的使用和帐务处理.河南大学工商管理学院 田维胜第二节第二节与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行的往来关系一、商业银行与中央银行的往来关系二、设置二、设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目科目三、向人民银行存取现金的核算三、向人民银行存取现金的核算四、缴存存款的核算四、缴存存款的核算五、商业银行向中央银行借款的核算五、商业银行向中央
5、银行借款的核算六、再贴现的核算六、再贴现的核算河南大学工商管理学院 田维胜一、与中央银行的往来关系一、与中央银行的往来关系 中国人民银行是国家领导管理全国金融事业的中央银行，它是中国人民银行是国家领导管理全国金融事业的中央银行，它是各商业银行的银行。商业银行在日常经营中，与开户人民银行主各商业银行的银行。商业银行在日常经营中，与开户人民银行主要存在如下往来关系：要存在如下往来关系：1 1、在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民银行，与、在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；人民银行建立收支往来关系；2 2、商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可
6、通过开户人、商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；民银行汇拨；河南大学工商管理学院 田维胜3 3、商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；、商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；4 4、商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办、商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；理存取；5 5、商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；、商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；6 6、商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行、商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银
7、行办理资金拆出拆入，再贴现；按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；7 7、商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷、商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。款业务等。河南大学工商管理学院 田维胜二、设置二、设置“存放中央银行存放中央银行款项款项”科目科目本科目核算商业银行存放于中国人民银行的各种款项，包括本科目核算商业银行存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和备付金存款以及财企业（
8、银行）按规定缴存的法定准备金和备付金存款以及财政性存款，也通过本科目核算。政性存款，也通过本科目核算。本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。河南大学工商管理学院 田维胜三、向人民银行存取现金的核算三、向人民银行存取现金的核算（一）向人民银行存入现金的核算（一）向人民银行存入现金的核算 1 1、商业银行填制、商业银行填制“现金缴款单现金缴款单”，将现金存入人民银行时，将现金存入人民银行时 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、人民银行收到商业银行存入现金时、人民银行收到商业银行存入现金时 借：
9、库存现金借：库存现金 贷：贷：银行存款银行存款河南大学工商管理学院 田维胜（二）向人民银行支取现金的核算（二）向人民银行支取现金的核算 1 1、商业银行填制、商业银行填制“现金支票现金支票”，向人民银行支取现金时，向人民银行支取现金时 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 2 2、人民银行受理商业银行有关凭证处理账务、人民银行受理商业银行有关凭证处理账务 借：借：银行存款银行存款 贷：库存现金贷：库存现金河南大学工商管理学院 田维胜四、缴存存款的核算四、缴存存款的核算种类种类：缴存财政性存款和缴存准备金存款：缴存财政性存款和缴存准备金存款
10、缴存比例缴存比例 ：财政性存款：财政性存款100%100%和准备金存款和准备金存款20%20%缴存行缴存行 ：财政性存款为存款行和准备金存款为总行：财政性存款为存款行和准备金存款为总行缴存时间缴存时间：财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后所属部、处）每旬调整一次，于旬后5 5日内办理；县支行及其所日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后属处所，每月调整一次，于月后8 8日内办理。日内办理。准备金存款，各商业银行每旬调整一次，于旬后准备金存款，各商业银行每旬调整一次，于旬后5 5日内
11、办理。日内办理。缴存单位缴存单位：千元：千元河南大学工商管理学院 田维胜（一）缴存财政性存款的核算（一）缴存财政性存款的核算1 1、补缴财政性存款时（调增）、补缴财政性存款时（调增）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户人民银行：人民银行：借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款2 2、退缴财政性存款时（调减）、退缴财政性存款时（调减）分录与上相反分录与上相反3 3、欠缴财政性存款时、欠缴财政性存款时 收入：欠缴凭证收入：欠缴凭证人民银行：人民银行：收入：待结算凭证收入：待
12、结算凭证河南大学工商管理学院 田维胜4 4、欠缴财政性存款扣款时、欠缴财政性存款扣款时 借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 （欠缴金额）（欠缴金额）营业外支出营业外支出（罚金）（罚金）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户同时同时 付出：欠缴凭证付出：欠缴凭证人民银行：人民银行：借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 业务收入业务收入罚金收入户罚金收入户同时同时 付出：待结算凭证付出：待结算凭证河南大学工商管理学院 田维胜5 5、迟缴、迟缴少缴的处理少缴的处理（1 1）迟缴）迟缴 计算公式如下：计算公式如下
13、：应收迟缴罚息应收迟缴罚息应补缴存款金额应补缴存款金额逾期天数逾期天数罚息日利率罚息日利率（2 2）少缴）少缴计算公式如下：计算公式如下：应收少缴罚息应收少缴罚息少缴金额少缴金额少缴实际天数少缴实际天数罚息日利率罚息日利率河南大学工商管理学院 田维胜（二）缴存准备金存款的核算（二）缴存准备金存款的核算1 1、当金融企业法人本期为调增时、当金融企业法人本期为调增时 借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。2 2、法人（或总行）向人民银行缴存后，调增时、法人（
14、或总行）向人民银行缴存后，调增时 借：同业存放借：同业存放系统内款项存放系统内款项存放分行分行 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户分行分行 调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。河南大学工商管理学院 田维胜3 3、各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时、各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时 借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放同业贷：存放同业系统内上存款项系统内上存款项上存总行备付金上存总行备付金各一级分行进行处理后，调增时各一级分行进行处理后，调增时 借：同业存放借：同业存
15、放系统内款项存放系统内款项存放支（分）行支（分）行 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户支（分）行支（分）行 调减时会计分录相反。调减时会计分录相反。河南大学工商管理学院 田维胜4 4、市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增、市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时时 借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放同业贷：存放同业系统内上存款项系统内上存款项上存一级备付金上存一级备付金 调减时会计分录相反调减时会计分录相反5 5、金融企业法人不足缴纳法定存款准备金时、金融企业法人不足缴纳法定存款
16、准备金时 借：营业外支出罚款支出户借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户河南大学工商管理学院 田维胜五、商业银行向中央银行五、商业银行向中央银行借款的核算借款的核算（一）再贷款的种类（一）再贷款的种类中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。它是解决商业中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。它是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。目前人民银行对商业银行发放的贷款，按期限划分，主要分目前人民银行对商业银行发放的贷款，按期限划分，主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款
17、。为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。河南大学工商管理学院 田维胜（二）再贷款核算（二）再贷款核算1 1、借入时、借入时 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款2 2、计息时、计息时 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息3 3、归还时：、归还时：借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户河南大学工商管理学院 田维胜六、再贴现的核算六、再贴现的核算（一）再贴现的概念。（一）再贴现的概念。商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇
18、票），向中央银行办理商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。河南大学工商管理学院 田维胜（二）再贴现的核算（二）再贴现的核算1 1、办理再贴现的处理、办理再贴现的处理借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（实收再贴现金额）（实收再贴现金额）利息支出利息支出 贷：贴现资产（贷：贴现资产（负债负债）再贴现票据户再贴现票据户2 2、再贴现票据到期时、再贴现票据到期时（1 1）买断方式）买断方式 人民银行作为收
19、款人直接向付款人收取汇票款。人民银行作为收款人直接向付款人收取汇票款。（2 2）回购方式）回购方式商业银行：商业银行：借：借：贴现负债贴现负债再贴现票据户再贴现票据户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户河南大学工商管理学院 田维胜第三节第三节商业银行往来的核算商业银行往来的核算一、商业银行往来的概念一、商业银行往来的概念二、同城票据清算的核算二、同城票据清算的核算三、异地跨系统汇划款项转汇的核算三、异地跨系统汇划款项转汇的核算四、同业拆借的核算四、同业拆借的核算河南大学工商管理学院 田维胜一、商业银行往来的概念一、商业银行往来的概念（一）概念（一）概念商业银行往来
20、又称为同业往来，是商业银行有关跨系统行处之商业银行往来又称为同业往来，是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务往来。往来。（二）实现方式（二）实现方式包括同城票据清算，跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的包括同城票据清算，跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借，转贴现等往来。资金拆借，转贴现等往来。河南大学工商管理学院 田维胜二、同城票据清算的核算二、同城票据清算的核算（一）同城票据清算概念、作用及组织（一）同城票据清算概念、作用及组织1 1、概念：、概念：同城票据清算是指在同城票据清算是指
21、在同一城市同一城市的各商业银行处在规的各商业银行处在规定的定的时间和地点时间和地点，集中进行结算，集中进行结算票据票据的交换和资金清算。的交换和资金清算。2 2、作用：、作用：（1 1）可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结）可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；算效率；（2 2）可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间）可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。的往来占款，有利于各行处的业务经营。河南大学工商管理学院 田维胜3 3、组织、组织同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过同城有关商
22、业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。银行委托当地某商业银行组织。参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。但交通参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。但交通方便的地区，也可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。方便的地区，也可吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。进行票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。进行票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一
23、次。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。河南大学工商管理学院 田维胜（二）同城票据清算的有关规定（二）同城票据清算的有关规定1 1、对参加交换的行处，核定交换号码；、对参加交换的行处，核定交换号码；2 2、确定交换场次和时间；、确定交换场次和时间；3 3、分两个系统处理：、分两个系统处理：提出行：凡向他行提出票据的行处。提出行：凡向他行提出票据的行处。提入行：凡向他行提入票据的行处。提入行：凡向他行提入票据的行处。4 4、提出行提出交换的票据凭证：、提出行提出交换的票据凭证：（1 1）借方票据（代付、应收票据）：是由本行开户单位收款，）借方票据（代付、应收票据）：是由本行开户单位
24、收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，如支票、银行汇票、本票及他行开户单位付款的各种结算凭证，如支票、银行汇票、本票及商业汇票等。商业汇票等。（2 2）贷方票据（代收、应付票据）：是由本行开户单位付款，）贷方票据（代收、应付票据）：是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，如付款支票、进账单、贷记他行开户单位收款的各种结算凭证，如付款支票、进账单、贷记凭证等。凭证等。河南大学工商管理学院 田维胜（三）同城票据清算的具体做法（三）同城票据清算的具体做法1 1、严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。、严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。（1 1）特制统一的
25、交换票据（凭证）。）特制统一的交换票据（凭证）。由于这些票据和凭征仍系签发人手写，为此须经打码机处理由于这些票据和凭征仍系签发人手写，为此须经打码机处理后才能提出交换。后才能提出交换。（2 2）打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。）打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票据号码、交换行号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容据号码、交换行号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容（前三项内容，当支票发售时已予打上），以供计算机输入打制（前三项内容，当支票发售
26、时已予打上），以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单。为了便于分批处理提出交换票据（凭证），提出交换的逐笔清单。为了便于分批处理提出交换票据（凭证），在每批（不超过在每批（不超过100100张）打码机处理后，另打制一张）打码机处理后，另打制一“批控卡批控卡”以以控制分批金额。控制分批金额。河南大学工商管理学院 田维胜2 2、填制、填制“交换提出报告单交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。连同票据凭证提出交换。提出行根据提出行根据“批控卡批控卡”的借方（贷方）总额填入的借方（贷方）总额填入“交换提出交换提出报告单报告单”，结计合计总数，并与打码机的总数核对相符，连同本，结计合计总数，并与打码机的总
27、数核对相符，连同本场交换提出的全部票据和贷记凭证以及逐笔清单，一并装袋送交场交换提出的全部票据和贷记凭证以及逐笔清单，一并装袋送交换场。换场。3 3、交换所清分、打印及提回交换凭证。、交换所清分、打印及提回交换凭证。交换场工作人员在柜面与提出交换行送达的票据、凭证办理交换场工作人员在柜面与提出交换行送达的票据、凭证办理交接手续，按规定必须在每场交换规定时间前送达办妥。然后将交接手续，按规定必须在每场交换规定时间前送达办妥。然后将交换票据、凭证送交机房，由工作人员陆续投入计算机运行，自交换票据、凭证送交机房，由工作人员陆续投入计算机运行，自动按提回行进行清分、读数，打出明细清单，直至最后把提回票
28、动按提回行进行清分、读数，打出明细清单，直至最后把提回票据、凭证输进各提回行的箱夹，整个交换工作即告完成。据、凭证输进各提回行的箱夹，整个交换工作即告完成。河南大学工商管理学院 田维胜4 4、根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制、根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单交换差额报告单”送人行营业部门办理转账。送人行营业部门办理转账。5 5、提入行将票据及凭证处理入账。、提入行将票据及凭证处理入账。提入行提回的票据及凭证，通过终端机输入，记入各单位账提入行提回的票据及凭证，通过终端机输入，记入各单位账户，有关票据的审核、验印手续，按转账支付核算办理。户，有
29、关票据的审核、验印手续，按转账支付核算办理。这批票据、凭证的输入总金额，应与提回清单的总金额相符，这批票据、凭证的输入总金额，应与提回清单的总金额相符，如有差异应逐一查对处理。如有差异应逐一查对处理。河南大学工商管理学院 田维胜（四）同城票据清算的账务处理（四）同城票据清算的账务处理 理论上：理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行办理，即逐笔与办理，即逐笔与“存放中央银行款项存放中央银行款项”对转。对转。而实务上：而实务上：却是汇总轧差的一套分录，为使各行处与人民银却是汇总轧差的一套分录，为使各行处与人民银行账务相符一致，不能直接使用行
30、账务相符一致，不能直接使用“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目，而科目，而需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以“存存放中央银行款项放中央银行款项”一笔进行核算。一笔进行核算。河南大学工商管理学院 田维胜提出行：提出行：1 1、提出借方票据、提出借方票据（1 1）不退票：如本票）不退票：如本票 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款收款人收款人 （2 2）可能退票：如支票）可能退票：如支票挂账：挂账：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款收款人收款人 超过抵用期：超
31、过抵用期：借：其他应付款借：其他应付款收款人收款人 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人收款人若他行退票：若他行退票：借：其他应付款借：其他应付款收款人收款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 河南大学工商管理学院 田维胜2 2、提出贷方票据提出贷方票据（1 1）提出贷方票据时：）提出贷方票据时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人付款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（2 2）他行退票时：他行退票时：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款付款人付款人河南大学工商管理学院 田维胜提入行：提入行：1 1、提回借方票据、提回借方票据（1 1
32、）不退票：）不退票：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人（存入保证金）付款人（存入保证金）贷：同城票据清算贷：同城票据清算（2 2）若退票：如支票）若退票：如支票打电话：打电话：借：其他应收款借：其他应收款付款人付款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 退票时：退票时：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款付款人付款人 河南大学工商管理学院 田维胜4 4、提回贷方票据：、提回贷方票据：（1 1）不退票：）不退票：借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人收款人 （2 2）若退票：）若退票：挂账：挂账：借：同城票据清算借：同
33、城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户退票时：退票时：借：其他应付款借：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算河南大学工商管理学院 田维胜各行处各行处：通过人民银行清算时：通过人民银行清算时 1 1、上述借方金额大于贷方金额、上述借方金额大于贷方金额 ，则为应收差额：，则为应收差额：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项交换清算差额交换清算差额 贷：同城票据清算（应收差额）贷：同城票据清算（应收差额）2 2、反之，如贷方金额大于借方金额，则为应付差额：、反之，如贷方金额大于借方金额，则为应付差额：借：同城票据清算（应付差额）借：
34、同城票据清算（应付差额）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项交换清算差额交换清算差额河南大学工商管理学院 田维胜三、异地跨系统汇划款项转汇三、异地跨系统汇划款项转汇的核算的核算由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不能直接汇划资金。异地跨系统汇划款项，能直接汇划资金。异地跨系统汇划款项，需要通过转汇的方式需要通过转汇的方式进行办理。进行办理。转汇的方式有两种：转汇的方式有两种：一是通过人民银行转汇；一是通过人民银行转汇；二是通过跨系统商业银行转汇。二是通过跨系统商业银行转汇。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由人民银行
35、办理。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由人民银行办理。河南大学工商管理学院 田维胜（一）通过人民银行转汇（一）通过人民银行转汇目前，按照汇划款项与资金清算同步的精神，中国人民银行目前，按照汇划款项与资金清算同步的精神，中国人民银行规定：各商业银行跨系统汇款项和系统内规定：各商业银行跨系统汇款项和系统内5050万元（含万元（含5050万元）以万元）以上的大额汇划款项，应通过人民银行转汇。上的大额汇划款项，应通过人民银行转汇。通过人民银行转汇时，应根据人民银行和商业银行的机构通过人民银行转汇时，应根据人民银行和商业银行的机构设置情况，分别采用不同方式进行处理。设置情况，分别采用不同方式进行处理。
36、1 1、汇出行和汇入行当地均有人民银行机构汇出行和汇入行当地均有人民银行机构2 2、汇出行当地无人民银行机构，汇入行当地有人民银行机构汇出行当地无人民银行机构，汇入行当地有人民银行机构3 3、汇入行和汇入行当地均无人民银行机构、汇入行和汇入行当地均无人民银行机构河南大学工商管理学院 田维胜汇出行汇出行建行建行汇入行汇入行工行工行人民银行人民银行人民银行人民银行借：吸收存款等借：吸收存款等 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项借：借：xxxx银行存款银行存款汇出行汇出行 贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：贷：xxxx银行存款银行存款汇入行汇入行借：存放中央
37、银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：吸收吸收存款等存款等河南大学工商管理学院 田维胜（二）通过跨系统商业银行转汇（二）通过跨系统商业银行转汇通过跨系统商业银行转汇时，应视商业银行的机构设置情况，通过跨系统商业银行转汇时，应视商业银行的机构设置情况，分别采用不同的方式进行处理。分别采用不同的方式进行处理。1 1、汇出地为双设机构的转汇汇出地为双设机构的转汇 汇出行所在地如为商业银行双设机构地区，采用汇出行所在地如为商业银行双设机构地区，采用“先横后先横后直直”的划款方式。的划款方式。2 2、汇出地为单设机构的转汇汇出地为单设机构的转汇 汇出行所在地如为商业银行单设机构地区，采用汇出行所在地如为
38、商业银行单设机构地区，采用“先直后先直后横横”的划款方式。的划款方式。3 3、汇出地、汇人地区均为单设机构的转汇、汇出地、汇人地区均为单设机构的转汇 汇出行与汇入行所在地均为商业银行单设机构地区，可采汇出行与汇入行所在地均为商业银行单设机构地区，可采用用“先直后横再直先直后横再直”的划款方式。的划款方式。河南大学工商管理学院 田维胜汇出行汇出行建行建行汇入行汇入行工行工行人民银行人民银行汇出地汇出地工行工行借：吸收存款等借：吸收存款等贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项贷：资金清算往来贷：资金清算往来借：借：资金清算往来资金清算往来贷：吸收贷：吸收存
39、款等存款等河南大学工商管理学院 田维胜汇出行汇出行建行建行汇入行汇入行工行工行人民银行人民银行汇入地汇入地建行建行借：吸收存款等借：吸收存款等贷：贷：资金清算往来资金清算往来借：借：资金清算往来资金清算往来贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项贷：吸收贷：吸收存款等存款等河南大学工商管理学院 田维胜四、同业拆借的核算四、同业拆借的核算(一一)同业拆借的概念同业拆借的概念同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有为，是解决因转汇或票据交换
40、等业务而产生的资金不足的一种有效方法。效方法。特点：拆借时间短，定期归还；拆借资金均要通过双方在人民特点：拆借时间短，定期归还；拆借资金均要通过双方在人民银行的存款账户办理转账。银行的存款账户办理转账。注：跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。注：跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。河南大学工商管理学院 田维胜（二）同业拆借的会计科目（二）同业拆借的会计科目1 1、“拆出资金拆出资金”科目。该科目属于资产类科目，由拆出行使科目。该科目属于资产类科目，由拆出行使用。拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，用。拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目
41、贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。该科目应按拆入行余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。该科目应按拆入行设明细账进行核算。设明细账进行核算。2 2、“拆入资金拆入资金”科目。该科目属于负债类科目，由拆入行使科目。该科目属于负债类科目，由拆入行使用。拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，用。拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。该科目应按拆出行余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。该科目应按拆出行设明细账进行核算。设明细账进行核算。河南大学工商管理学院 田维胜（三）同业拆借的会计处理（三）同业拆借的会计处理1、拆出行的处理、拆出行的处理（1）拆出时）拆出时借：借：拆出资金拆出资金拆入行户拆入行户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（4）收回时）收回时借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：拆出资金拆出资金拆入行户拆入行户利息收入利息收入2 2、拆入行的处理、拆入行的处理（2 2）拆入时）拆入时借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金拆出行户拆出行户（3 3）偿还时）偿还时借：拆入资金借：拆入资金拆出行户拆出行户 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项河南大学工商管理学院 田维胜
