1、12014年企业集团及上市公司调查填报说明一、填报要求1、本次企业集团税收调查的范围包括：公司总部、企业集团和企业集团核心企业、上市公司。其中：公司总部是指公司生产经营管理中心，也是指该公司在中国境内的最高管理机构，企业集团和企业集团核心企业是指注册成立的企业集团总部或核心企业，上市公司是指在境内和境外上市的中国公司。2、公司总部、企业集团和企业集团核心企业应汇总（合并）填写各成员单位经主管税务部门或会计师事务所审核后的2013年和2014年度纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表及其他有关资料。3、企业集团及上市公司税收调查表中财务数据应该包括该集团国内外所有成员的合并（汇总）财务数据
2、，有合并财务报表的，应该填报合并财务报表相关信息，没有合并报表的，应填报汇报财务报表信息；涉税信息指在国内缴纳税收相关汇总数据。4、境内成员单位表仅需要填报国税局纳税人识别号和企业名称以及地税局纳税人识别号和名称。所有公司总部、企业集团和上市公司仅需填报下一级成员单位的相关信息。公司二级机构且有下一级成员单位的，纳入本次调查的，应该报送本级机构以及下属成员单位相关信息。25、境外成员单位是指中国企业在中国境外成立、参股和控股公司或者机构。我国企业在境外成立、参股或控股公司和机构的均应该填报境外成员单位相关信息。6、上市公司按照纳入合并报表企业的范围，汇总所有企业涉税指标和其他统计指标。在国内上
3、市的企业不需要填报财务指标。7、单位：千元，不保留小数位。数字之间不要书写分号分隔符等其他符号。8、信息表中所有可选择项不得手工填写。税收调查表填报口径一、企业基本信息表1.企业名称按企业组织机构代码证上的企业名称全称填写，不得简化。2.组织机构代码该指标通过安装时的注册信息自动计算生成。3.行政区划代码指企业所在地区的六位行政区划代码。4.国民经济行业类别代码执行国家统计局国民经济行业分类GB/T4754-2011标准。按企业主要从事的生产经营活动进行分类。35.登记注册类型代码指企业在工商行政管理机关登记或变更登记时的注册类型，按国统1998200号和国统办 19992号执行。6.调查类型
4、（1）集团母公司（集团总部）；仅有相应集团的管理职能，却没有实际经营业务的集团总部机构。（2）集团母公司（核心企业）；（3）上市公司非企业集团；（4）既是上市公司又是集团总部；（5）既是上市公司又是核心企业；7.上市区域仅需选择上市公司调查类型的企业填写。(上市区域为深市和沪市的不用填写财务数据)8.股票代码仅由在沪市和深市上市的公司填写。9.上级企业代码本级企业直属上级的组织机构代码。如果一个企业法人在两个以上行政区划内独立纳税的，本级企业直属上级的税务登记证上的全称填写，不得简化。10.上级企业名称4按照本级企业直属上级的组织代码证上的全称填写，不得简化。11.成员单位的个数指全部成员单位
5、的个数。12.其中：境外成员单位的个数指境外成员单位的个数。13.填报人指填报企业集团及上市公司调查表的人员或负责人。14.联系电话指填报企业集团及上市公司调查表人员的电话。15.企业地址指企业所在地的详细地址。16. 主管税务机关本指标系统自动计算。17.是否执行合并财务报表选择“是”或“否”二.资产负债类指标1.资产总计指汇总企业集团或国外上市公司单位期末实际拥有或者控制的，并预期可以给企业带来经济利益的各项资产合5计数。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中“资产合计”栏的金额填写。2.流动资产合计指汇总企业集团或国外上市公司单位可以在1年或者超过1年的1个营业周期内变现或耗用的资产合
6、计数。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中“流动资产合计”栏的金额填写。3.货币资金指汇总企业集团或国外上市公司单位库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中“现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填写。4.交易性金融资产指汇总企业集团或国外上市公司单位持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。实行新会计准则的企业根据“交易性金融资产”科目的期末余额填写。实行旧会计准则的企业不需要填写本指标。5.应收款
7、项指汇总企业集团或国外上市公司单位因销售商品、产品和提供劳务等等而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中“应收票据”、6“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目的期末余额合计填写。6.存货指汇总企业集团或国外上市公司单位期末各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中“物资采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”
8、等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填写。7.非流动资产合计指汇总企业集团或国外上市公司单位期末非流动资产的实际价值。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表“固定资产合计”或“长期资产合计”栏的金额填写。8.可供出售的金融资产指汇总企业集团或国外上市公司单位初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产实行新会计准则的企业根据资产负债表“可供出售的金融资产”科目填写。实行旧会计准则的企业不需填写。9.投资性房地产7指汇总企业集团或国外上市公司单位为赚取租
9、金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。实行新会计准则的企业则根据资产负债表“投资性房地产”科目填写，实行旧会计准则的企业不需要填写。10.长期股权投资指汇总企业集团或国外上市公司单位持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。实行新会计准则的企业，根据“长期股权投资”科目余额填写。实行旧会计准则的企业，根据“长期投资”科目余额填写。11.固定资产（净值）指汇总企业集团或国外上市公司单位实际拥有或控制的固定资产净值。实行新会计准则的企业根据资产负债表“固定资产”科目填写。实行旧会计准则的企业应等于“固定资产原价”减去“累计折旧”的差。12.在建工程指汇总企业集团或国外上市公司单位固定资产
10、的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。13.负债合计指汇总企业集团或国外上市公司单位实际负担的，并预期会导致经济利益流出企业的现有义务。本指标根据企业汇总（合并）资产负债表“负债合计”项目填写。14.流动负债合计8指汇总企业集团或国外上市公司单位必须在1年或者超过1年的1个营业周期内偿还的流动负债合计数，根据企业汇总（合并）资产负债表“流动负债合计”项目填写。15.交易性金融负债指汇总企业集团或国外上市公司单位采用短期获利模式进行融资所形成的负债。实行新会计准则的企业，根据资产负债表中“交易性金融负债”科目填写。实行旧会计准则的企业不需要填写。16.应付票据
11、指汇总企业集团或国外上市公司单位购买材料、商品或接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中的“应付票据”科目填写。17.应付帐款指汇总企业集团或国外上市公司单位因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本指标应根据企业汇总（合并）资产负债表中的“应付账款”科目填写。18. 预收账款指汇总企业集团或国外上市公司单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项，是在企业销售交易成立以前，预先收取的部分货款。本指标应根据企业汇总（合并）资产负债表中的“预收账款”项目填写。19.非流动负债合计9指汇总企业集团或国外上市公司单位须在1年
12、或者超过1年的1个营业周期以上偿还的长期负债合计数。本项目应根据企业汇总（合并）资产负债表中 “长期负债合计”或“非流动性负债”项目填写。20.长期借款指汇总企业集团或国外上市公司单位向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本指标根据企业汇总（合并）资产负债表“长期借款”科目填写。21.股东权益合计指汇总企业集团或国外上市公司单位所有者在企业资产中享有的经济利益。本项目应等于“资产合计”减去“负债合计”的差。（三）主要财务指标1.营业收入指汇总企业集团或国外上市公司单位经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。2.营业成本指汇总企业集团或国外上市公司单位确认销售商品、提供
13、劳务等营业收入时应结转的直接成本。3.营业税金及附加指汇总企业集团或国外上市公司单位经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和10教育费附加等。本项目根据企业汇总（合并）利润表的“营业税金及附加”科目的发生额填写。4.销售费用指汇总企业集团或国外上市公司单位在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。本项目根据企业汇总（合并）利润表的“销售费用”科目填写。5.管理费用指汇总企业集团或国外上市公司单位为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。本项目根据企业汇总（合并）利润表的“管理费用”科目的发生额填写。6.财务费用指汇总企业集团或国外上市公司单位经营过程中，为
14、进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用。本项目根据企业汇总（合并）利润表的“财务费用”科目的发生额填写。7.资产减值损失指汇总企业集团或国外上市公司单位各项资产发生的减值损失。实行旧会计准则的企业不用填写。8.公允价值变动收 496.91287.71 （万元）7.结论1）第 1 期不考虑期权的净现值为39.87 万元，可视为取得第 2 期开发选择权的成本（取得扩张期权的成本） ；2）第 1 期投资使公司获得开发第 2 期的扩张期权，价值为 287.71 万元；3）考虑期权的第 1 期项目净现值为：不考虑期权的净现值期权价值39.87287.71 247.84 万元因此投资第 1 期是有利的。二、时机选择期权从时间选择来看，任何投资项目都具有期权的性质：1.不可延迟的项目（立即执行或永远放弃）：马上到期的看涨期权1）期权执行价格：项目的投资成本；2）期权标的资产的现行价格：项目的未来现金流量现值；3）若：项目的未来现金流量现值 投资成本（NPV0） ，则：执行该看涨期权（实施项目）的收益就是该项目的净现值。2.可以延迟的项目：未到期的看涨期权例如，DEF 公司投产一个新产品，预计投资需要 1050 万元，每年现金流量为 100 万元（税后、可持续） ，项目的资本成本为 10%（无风险利率为 5%，风险补偿率为 5%） 。净现值项目价值投资成本10010%1050-5
