1、项目七项目七登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的错账更正会计账簿的错账更正 在实际工作中在实际工作中,由于各种原因会造成登账不慎由于各种原因会造成登账不慎,出现错记、出现错记、漏记等现象。发现错误记录漏记等现象。发现错误记录,应即时查明原因应即时查明原因,按照错账更按照错账更正的具体方法进行更正。正的具体方法进行更正。(一一)划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法:是指用划线方式注销原有记录是指用划线方式注销原有记录,以更正错账的以更正错账的一种方法。一种方法。适用性：适用性：1.1.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误；2.所依据的记账凭证没有错误,即纯属笔误或计算错误。更正的方法：更正的
2、方法：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须但必须保持原有字迹仍可辨认保持原有字迹仍可辨认,以备查考以备查考;然后然后,在划线的上方用在划线的上方用蓝、黑字记入正确的文字或数字蓝、黑字记入正确的文字或数字,并由更正人员在更正处并由更正人员在更正处签字盖章签字盖章,以明确责任。以明确责任。(二二)红字更正法红字更正法 红字更正法是用红字冲销或冲减原记数额,以更正和调整账簿记录的一种方法 适用性：适用性：适用性：适用性：(1)(1)记账后记账后,发现记账凭证中的应借、应发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误贷会计科目或记账方向有错误,且
3、记账凭证且记账凭证同账簿记录的金额一致。同账簿记录的金额一致。(2)(2)记账以后记账以后,如果发现记账凭证中应借、如果发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额大于应记只是所记金额大于应记金额金额,并已登记入账并已登记入账,则可以采用红字更正则可以采用红字更正法。法。更正方法更正方法更正方法更正方法 （1 1）第一种错误：）第一种错误：先用红字金额填制一张与原错误记先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证账凭证内容完全相同的记账凭证,并用红字登记入账并用红字登记入账,冲销冲销原有错账原有错账(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“冲销冲销年年月月日日号凭号凭
4、证证”););然后然后,再用蓝字填制一张正确的记账凭证再用蓝字填制一张正确的记账凭证(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“更正更正年年月月日日号凭证号凭证”),),据以登记入账。据以登记入账。（2 2 2 2）第二种错误：）第二种错误：）第二种错误：）第二种错误：按多记金额用红字编制一张与原记按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏栏注明注明“冲销冲销年年月月日日字第字第号凭证多记金额号凭证多记金额”字样字样,然后登记入账然后登记入账,以便将多记金额冲销。以便将多记金额冲销。(三)补充登记法(补充更正法)适应性：适应性
5、：记账以后记账以后,发现记账凭证和账簿记录中应借、发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额小于应记只是所记金额小于应记金额金额,可以采用补充登记法进行更正。可以采用补充登记法进行更正。更 正 方 法 按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证计科目完全相同的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏注明栏注明“补记补记年年月月日日字第字第号凭证少记金额号凭证少记金额”字样字样,并据以登并据以登账。账。任务任务4 4对账与结账对账与结账 一、对账一、对账 所谓对账，就是指在结账之前，对账就是核对账
6、目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。对账的作用:可以及时发现记账过程中的错误.二、如何对账二、如何对账 1 1、账证核对：将各种账簿记录与原始凭证、记账凭证、账证核对：将各种账簿记录与原始凭证、记账凭证 进行核对，保证账证相符。进行核对，保证账证相符。2 2、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录。目的、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录。目的是保证账账相符。是保证账账相符。（1 1）总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额）总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符合计数核对相符-“编制总账账户试算平衡表编制总账账户试算平衡表”。（2 2）总分类账中的库存现
7、金和银行存款账户的期末余额）总分类账中的库存现金和银行存款账户的期末余额分别与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对分别与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对相符；相符；-对账表对账表（3 3）总分类账各账户的期末余额与其所属的明细分类账）总分类账各账户的期末余额与其所属的明细分类账的期末余额合计数核对相符；的期末余额合计数核对相符；-对账表对账表（4 4）各种财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保）各种财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关明细分类账的期末余额核对相符。管和使用部门的有关明细分类账的期末余额核对相符。原材料总账与明细账的核对表原材料总账与明
8、细账的核对表账户计量单位期初余额本期发生额期末余额数量金额收入（借方）发出（贷方）数量金额数量金额数量金额钢材吨甲材料吨乙材料吨总分类账应收账款总账与明细账的核对表应收账款总账与明细账的核对表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方华翔公司宇力公司总分类账3 3、账实核对、账实核对 各种财产物资的账面余额与与实存数的核对。各种财产物资的账面余额与与实存数的核对。主要内容有：主要内容有：(1)(1)库存现金日记账的账面余额与库存现金数额核对相符库存现金日记账的账面余额与库存现金数额核对相符(2)(2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对银行存款日记账的账面余额与银行对账单
9、的余额核对相符相符(3)(3)各种债权、债务明细账的账面余额应与有关单位的账各种债权、债务明细账的账面余额应与有关单位的账面记录核对相符；面记录核对相符；(4)(4)各种财产物资明细账的账面余额应与其实存数额核对各种财产物资明细账的账面余额应与其实存数额核对相符。相符。(四四)账表核对：会计账簿记录与财务报账表核对：会计账簿记录与财务报表有关内容的核对。表有关内容的核对。检查、验证会计账簿记录和财务报表数据是否正确无检查、验证会计账簿记录和财务报表数据是否正确无误误,确保会计资料的质量。确保会计资料的质量。二、二、结账结账 结账就是把一定时期内结账就是把一定时期内(月份、季度、月份、季度、年度
10、年度)应记入账簿的经济业务全部登记入账应记入账簿的经济业务全部登记入账后后,计算并记录各个账户的本期发生额和期计算并记录各个账户的本期发生额和期末余额并将余额转入下期或新账的工作。末余额并将余额转入下期或新账的工作。为什么要结账为什么要结账?1.1.编制报表；编制报表；2.2.综合系统财务状况和财务综合系统财务状况和财务成果成果3.3.财务分析财务分析 请说明哪些账户的期末余额转入下期,哪些账户要建立新账?期末余额转入下期：期末余额转入下期：资产负债表要素账户资产负债表要素账户：资产类、负债类、资本类资产类、负债类、资本类账户、利润分配账户、利润分配-未分配账户；未分配账户；哪些账户结账后无余
11、额，要建立新账哪些账户结账后无余额，要建立新账?资产负债表要素账户：收入类、支出类、资产负债表要素账户：收入类、支出类、费用成本类、本年利润，利润分配账户费用成本类、本年利润，利润分配账户(二二)结账的具体方法结账的具体方法结账工作通常是按月进行结账工作通常是按月进行,分为月结、季结和年结分为月结、季结和年结3 3种种。结账的时间应该在会计期末进行。(1)月结。每月结账时,应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月结束;在红线下面结出本月发生额和月末余额,如果没有余额,在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时,在摘要栏内注明“本月合计”或“月份发生额及余额”字样；最后,再在下面划一
12、条通栏红线,表示完成月结工作。(2)季结。季结的结账方法与月结基本相同,但在摘要栏内注明“本季合计”或“第季度发生额及余额”字样。(3)(3)年结。年结。1.1.在在1212月份月结下面月份月结下面(需办理季结的需办理季结的,应在第四应在第四季度的季结下面季度的季结下面)结算填列全年结算填列全年1212个月的月结发生额和年个月的月结发生额和年末余额末余额,如果没有余额如果没有余额,在余额栏内写上在余额栏内写上“平平”或或“0 0”符符号号,并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“本年合计本年合计”或或“年度发生额及余年度发生额及余额额”字样字样;下面划通栏双红线表示封账下面划通栏双红线表示封账,完成
13、年结工作。完成年结工作。2.2.将年末借将年末借(贷贷)方余额再列入下一行的贷方余额再列入下一行的贷(借借)方栏内方栏内,在摘要栏内注明在摘要栏内注明“结转下年结转下年”字样字样;3.3.将年初借将年初借(贷贷)方余额抄列于下一行的借方余额抄列于下一行的借(贷贷)方栏内方栏内,并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“年初余额年初余额”字样字样,4.4.需要更换新账的需要更换新账的,应在新账有关账户的第一行摘要栏应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明内注明“上年结转上年结转”或或“年初余额年初余额”字样字样,并将上年的年并将上年的年末余额以相同方向记入新账中的余额栏内。末余额以相同方向记入新账中的余额栏
14、内。任务任务5 5管管 理理 账账 簿簿 一、一、会计账簿的启用会计账簿的启用各类账簿的登记都要有专人负责。各类账簿的登记都要有专人负责。(1)(1)启用会计账簿时启用会计账簿时:填写填写“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”(2)(2)在账簿扉页的次页上在账簿扉页的次页上,填写账户目录填写账户目录,并列示各账户的并列示各账户的名称和起讫页数。名称和起讫页数。启用订本式账簿启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定应当从第一页到最后一页顺序编定(印好印好)页数页数,不得跳页、缺页不得跳页、缺页;使用活页式账页时使用活页式账页时,应当按账户顺序编号应当按账户顺序编号,并须定期装
15、并须定期装订成册订成册,装订后装订后,再按实际使用的账页顺序编定页码再按实际使用的账页顺序编定页码,另加另加目录目录,注明每个账户的名称和页次。注明每个账户的名称和页次。二、二、账簿更换账簿更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了时将会计账簿的更换是指在会计年度终了时将上年旧账更换为次年新账。上年旧账更换为次年新账。本年有余额的账户：本年有余额的账户：1.1.年度终了年度终了,“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样。字样。2.2.新账上新账上,注明各账户的年份注明各账户的年份,在第一行在第一行“日期日期”栏内栏内写明写明1 1月月1 1日日;“记账凭证记账凭证”栏空置不填栏空置不填
16、;将各账户的年末余将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内额直接抄入新账余额栏内,并注明余额的借贷方向。并注明余额的借贷方向。3.3.过入新账的有关账簿余额的转让事项过入新账的有关账簿余额的转让事项,不需要编制记账不需要编制记账凭证。凭证。无余额的账户，直接建立新账。无余额的账户，直接建立新账。现金日记账、银行存款日记账、总分类账、大多数明现金日记账、银行存款日记账、总分类账、大多数明细分类账应每年更换一次。细分类账应每年更换一次。财产物资明细账和债权债务明细账财产物资明细账和债权债务明细账,可以跨年度使用可以跨年度使用,不必每年更换一次。第二年使用时不必每年更换一次。第二年使用时,可直接在上年
17、终了的可直接在上年终了的双线下面记账。各种备查簿也可以连续使用。双线下面记账。各种备查簿也可以连续使用。三、三、账簿保管账簿保管（一）平时账簿管理（一）平时账簿管理 按照分工、专门人员负责。1.会计账簿未经单位领导和会计负责人或有关人员批准会计账簿未经单位领导和会计负责人或有关人员批准,不能随意翻阅查看不能随意翻阅查看。2.2.会计账簿除需要与外单位核对外会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出一般不能携带外出,对携带外出的账簿对携带外出的账簿,一般应由经管人员或会计主管人员指一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。定专人负责。3.3.会计账簿不能随意交与其他人员管理会计账簿不能随意
18、交与其他人员管理。(二二)归档保管归档保管 对更换下来的旧账要整理装订对更换下来的旧账要整理装订,造册归档保存造册归档保存。1.归档前旧账的整理 检查和补齐应办手续检查和补齐应办手续,如改错盖章、注销空行空页、结如改错盖章、注销空行空页、结转余额等。活页账应撤出未使用的空白账页再装订成册转余额等。活页账应撤出未使用的空白账页再装订成册,并将各账页连续编号。并将各账页连续编号。2.旧账装订 活页账一般按账户分类装订成册活页账一般按账户分类装订成册,一个账户订一册或数册。一个账户订一册或数册。某些账户账页较少某些账户账页较少,也可以合并装订成一册。也可以合并装订成一册。装订后应由经办人员、装订人员
19、、会计主管在封口处签名或盖章。装订后应由经办人员、装订人员、会计主管在封口处签名或盖章。3.旧账归档 编制目录和编写移交清单编制目录和编写移交清单,然后按期移交档案部门保管。然后按期移交档案部门保管。必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管,不得丢失不得丢失和任意销毁。保管期满后和任意销毁。保管期满后,应按照规定的审批程序报经批应按照规定的审批程序报经批准后才能销毁准后才能销毁,销毁时应派人监销。销毁时应派人监销。账簿保管年限账簿保管年限 总账总账(包括日记总账包括日记总账):15):15年年 明细账明细账:15:15年年 普通日记账普通日记账:15:15年年 现金及银行存款日记账：现金及银行存款日记账：2525年年 固定资产卡片在固定资产报废清理后固定资产卡片在固定资产报废清理后:5:5年年。未说明的，一般15年。
