1、项目八项目八财产清查财产清查 任务任务1 1认知财产清查认知财产清查 一、一、财产清查涵义财产清查涵义（会计核算专门方法）：（会计核算专门方法）：财产清查财产清查是指通过对是指通过对货币资金、实物资产和往来款项货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对的盘点或核对,确定其实存数确定其实存数,查明查明账存数与实存数账存数与实存数是否相是否相符的一种专门方法。符的一种专门方法。二、为什么要财产清查：二、为什么要财产清查：(1)(1)确保会计资料真实可靠确保会计资料真实可靠,账实相符。账实相符。(2)(2)保护财产物资的安全完整。保护财产物资的安全完整。(3)(3)促进财产物资的有效使用。促进财产物资
2、的有效使用。三、会导致账实不符的因素：三、会导致账实不符的因素：(1)(1)保管人员在收发中发生计算或登记的差错保管人员在收发中发生计算或登记的差错;(2)(2)记账中出现差错记账中出现差错;(3)(3)因管理不善或责任人失职造成了变质、短缺等损失因管理不善或责任人失职造成了变质、短缺等损失;(4)(4)贪污盗窃、营私舞弊造成的损失贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;(5)(5)发生自然损耗发生自然损耗,如挥发、破损、霉烂等如挥发、破损、霉烂等;(6)(6)由于计量检验器具不准确由于计量检验器具不准确,造成财产物资收发时出现造成财产物资收发时出现数量上的计量错误数量上的计量错误;(7)(7)不可抗力
3、因素：自然灾害不可抗力因素：自然灾害,如水灾、火灾等。如水灾、火灾等。四、四、财产清查的种类财产清查的种类(一一)按清查范围分为全面清查和局部清查按清查范围分为全面清查和局部清查 全面清查：全面清查：全面清查：全面清查：是指对全部财产进行盘点和核对。是指对全部财产进行盘点和核对。适应性适应性：何时进行？何时进行？(1)(1)年终清查年终清查(2)(2)单位撤销、分立、合并或改变隶属关系单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 (3)(3)中外合资、国内联营中外合资、国内联营 (4)(4)开展清产核资开展清产核资 (5)(5)单位主要负责人工作调离等单位主要负责人工作调离等。局部清查局部清查：是指根据
4、需要对一部分财产物是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。资进行的清查。清查的主要对象清查的主要对象：是流动性较大的财产：是流动性较大的财产,如库存现金、如库存现金、材料、在产品和产成品等材料、在产品和产成品等。适应性：适应性：(1)(1)对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清点清,做到日清月结做到日清月结;(2)(2)对于银行存款和银行借款对于银行存款和银行借款,应由出纳员每月同应由出纳员每月同银行核对一次银行核对一次;(3)(3)对于材料、在产品和产成品除年度清查外对于材料、在产品和产成品除年度清查外,应应有计划地每月重点抽查有计划地每月重点抽查,
5、对于贵重的财产物资对于贵重的财产物资,应应每月清查盘点一次每月清查盘点一次;(4)(4)对于债权债务对于债权债务,应在年度内至少核对一至两次应在年度内至少核对一至两次,有问题应及时核对有问题应及时核对,及时解决。在有关人员调动及时解决。在有关人员调动时时,也需要进行专题清查。也需要进行专题清查。(二二)按照财产清查的时间分为定按照财产清查的时间分为定期清查和不定期清查期清查和不定期清查 定期清查：定期清查：是指根据管理制度的规定或预是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。先计划安排的时间对财产所进行的清查。可以是全面清查也可以是局部清查。可以是全面清查也可以是局部清查。其
6、其清查的目的清查的目的清查的目的清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确在于保证会计核算资料的真实正确,一一般是在年末、季末或月末结账时进行。般是在年末、季末或月末结账时进行。不定期清查：不定期清查：不定期清查：不定期清查：是指根据需要所进行的临时清查。是指根据需要所进行的临时清查。是局部清查是局部清查,如更换出纳员时对库存现金、银行存款如更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查所进行的清查;更换仓库保管员时对其所保管的财产进行更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查的清查;发生自然灾害或意外时所进行的清查等。发生自然灾害或意外时所进行的清查等。其目的其目的其目的其目的在于查明情况在于查
7、明情况,分清责任。分清责任。五、五、财产清查的范围财产清查的范围财产清查的范围财产清查的范围：本单位全部资产和权益本单位全部资产和权益 (1)(1)货币资金的清查货币资金的清查,对库存现金和银行存款的对库存现金和银行存款的清查。清查。(2)(2)各种存货的清查各种存货的清查,对库存原材料、燃料、包对库存原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、外购商品等的清查。成品、外购商品等的清查。(3)(3)固定资产的清查固定资产的清查,对机器设备、厂房、办公对机器设备、厂房、办公设备、汽车以及在建工程物资等的清查。设备、汽车以及在建工程物资
8、等的清查。(4)(4)应收、应付、预收、预付等各种往来款项的应收、应付、预收、预付等各种往来款项的清查。清查。任务任务2 2理解财产盘存制度理解财产盘存制度一、一、财产物资盘存方法：财产物资盘存方法：实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制（一）（一）实地盘存制实地盘存制 也称也称“定期盘存制定期盘存制”,是对各项财产物资平是对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数时在账簿中只登记增加数,不登记减少数不登记减少数,月月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数物资的减少数,再据以登记有关账簿的一种再据以登记有关账簿的一种方法。方法。即即:本期发出数量本
9、期发出数量=账面期初结存数量账面期初结存数量+本期账本期账面增加合计数量面增加合计数量-期末盘点实际结存数量期末盘点实际结存数量 期末财产物资库存数量的确定：期末财产物资库存数量的确定：首先进行首先进行实地盘点实地盘点,确定盘存数量确定盘存数量,盘点盘点的结果要填制的结果要填制“盘存单盘存单”,列明各种存货的列明各种存货的盘存数量盘存数量;其次其次调整盘存数量调整盘存数量,即如果月末有已经销即如果月末有已经销售但尚未提运出库的存货或已经提运出库售但尚未提运出库的存货或已经提运出库但尚未作销售入账的存货但尚未作销售入账的存货,都要进行调整都要进行调整,以确定实际库存数量。以确定实际库存数量。优点
10、：优点：核算工作比较简单。核算工作比较简单。缺点：缺点：（1 1）无法结算出日常的账面余额无法结算出日常的账面余额,不能及时了解和掌握日常财产物资的账面不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况结存额和财产物资的溢缺情况 （2 2）且手续不严密）且手续不严密,不利于管理。不利于管理。适用性：适用性：价值低、品种杂、进出频繁的商价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。（超市、副食品商店、鲜品或材料物资。（超市、副食品商店、鲜活商店等经营的库存商品活商店等经营的库存商品）（二）（二）永续盘存制永续盘存制 也称也称“账面盘存制账面盘存制”,是对各项财产物资是对各项财产物资的增加
11、或减少的增加或减少,都必须根据会计凭证逐笔或都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记逐日在有关账簿中进行连续登记,并随时结并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。算出该项物资的结存数的一种方法。账面期末数量账面期末数量=账面期初结存数量账面期初结存数量+本期账本期账面增加合计数量面增加合计数量-本期账面发出合计数量本期账面发出合计数量优点：优点：（1 1）可随时反映出财产物资的收可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况入、发出和结余情况,从数量和金额上进行从数量和金额上进行双重控制双重控制,加强了对财产物资的管理加强了对财产物资的管理 。（2 2）查明账实是否相符和账实不符）查明
12、账实是否相符和账实不符的原因的原因 缺点：缺点：在财产品种复杂、繁多的企业在财产品种复杂、繁多的企业,其明细分类核算工作量较大。其明细分类核算工作量较大。适应性：适应性：使用广泛使用广泛（三）（三）存货计价方法：存货计价方法：1.1.先进先出法先进先出法 ：根据先入库先发出的原：根据先入库先发出的原则则,对于发出的存货以先入库存货的单价计对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。算发出存货成本的方法。2.加权平均法：是指发出存货和期末结存存货的单价均以本期收入数和期初结存数进行加权平均计算。计算公式如下计算公式如下:加权平均单价加权平均单价=(=(月初存货余额月初存货余额+本期购
13、入存货金额）本期购入存货金额）/(/(月月初存货数量初存货数量+本期购入数量）本期购入数量）期末存货金额期末存货金额=期末库存存货数量期末库存存货数量加权平均单价加权平均单价本期销售金额本期销售金额=本期销售存货数量本期销售存货数量加权平均单价加权平均单价任务任务3 3运用财产清查的方法运用财产清查的方法一、一、货币资金的清查方法货币资金的清查方法（一）（一）库存现金的清查库存现金的清查 采用实地盘点的方法。采用实地盘点的方法。1.1.现金出纳人员做到日清月结现金出纳人员做到日清月结2.2.清查小组清查：清查小组清查：成立清查小组成立清查小组成立清查小组成立清查小组 （主管会计、内审、出纳）（
14、主管会计、内审、出纳）由出纳人员对库存现金逐张清点由出纳人员对库存现金逐张清点,清查人员从旁监督清查人员从旁监督,明确现金明确现金的实存数。的实存数。3.3.查问题：（查问题：（1 1）账实是否相符？）账实是否相符？（2 2）是否存在错弊？）是否存在错弊？白条抵库？坐支现金？挪用现金？超过限额？白条抵库？坐支现金？挪用现金？超过限额？现金支票管理？现金支票管理？4.4.编制编制-“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”(二二)银行存款的清查银行存款的清查1.1.银行存款的清查方法银行存款的清查方法 采用对账单法：通过与企业在开户银行的存款账户采用对账单法：通过与企业在开户银行的存款账户核对账目
15、的方法进行。核对账目的方法进行。银行存款的对账单：开户银行开给该企业的对账单银行存款的对账单：开户银行开给该企业的对账单2.2.具体方法：具体方法：（1 1）银行存款日记账与对账单进行逐笔核对；）银行存款日记账与对账单进行逐笔核对；（2 2）查明有无未达账项及其具体情况。）查明有无未达账项及其具体情况。（3 3）编制银行存款余额调节表）编制银行存款余额调节表（4 4）分析银行存款余额调节后的余额）分析银行存款余额调节后的余额（5)5)检查错弊事项检查错弊事项 （6 6）会计处理）会计处理2.2.未达账项未达账项 企业的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的企业的银行存款日记
16、账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因原因,一是由于企业与开户银行双方或其中某一方记账有错误一是由于企业与开户银行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达二是存在未达账项。账项。所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务,由由于取得凭证的时间不同于取得凭证的时间不同,而发生的一方已取得凭证并登记而发生的一方已取得凭证并登记入账入账,但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。未达账项一般有以下四种类型:第一种第一种第一种第一种,企业已收款记账、银行尚未收款记账。企业已收款记账、银行尚未收款记账。企
17、业已收款记账、银行尚未收款记账。企业已收款记账、银行尚未收款记账。第二种第二种第二种第二种,企业已付款记账、银行尚未付款记账。企业已付款记账、银行尚未付款记账。企业已付款记账、银行尚未付款记账。企业已付款记账、银行尚未付款记账。第三种第三种第三种第三种,银行已收款记账、企业尚未收款记账。银行已收款记账、企业尚未收款记账。银行已收款记账、企业尚未收款记账。银行已收款记账、企业尚未收款记账。第四种第四种第四种第四种,银行已付款记账、企业尚未付款记账银行已付款记账、企业尚未付款记账银行已付款记账、企业尚未付款记账银行已付款记账、企业尚未付款记账。3.3.银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编
18、制项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加:银行已收、企业未收 加:企业已收、银行未收 减:银行已付、企业未付 减:企业已付、银行未付 调节后存款余额 调节后存款余额 二、二、实物的清查方法实物的清查方法(一）清查范围：原材料、包装物、在途物资、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、委托加工商品、委托代销商品、固定资产、在建工程等。（二）清查方法：盘点法；（委托加工商品、委托代销商品等：查询法）1.实地盘点法 实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。这种方法适用范围较广,大多数财产物资的清查都使用该种方法,但是工作量大。2.技术推算盘点法
19、技术推算盘点法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。该方法主要适应于那些大量成堆、价廉笨重且不能逐项清点的物资。（三）实物盘点法与现金盘点法的区别：（三）实物盘点法与现金盘点法的区别：1.1.实物盘点法计划性与现金盘点法的突实物盘点法计划性与现金盘点法的突击性击性 2.2.盘点方式不同：实物：盘点方式不同：实物：清查小组盘点清查小组盘点 库存现金：库存现金：出纳员盘点，其他监出纳员盘点，其他监盘盘（四）盘点的相关原始凭证：（四）盘点的相关原始凭证：“盘存单盘存单”“实存账存对比表实存账存对比表”（“盘盈或盘亏报告表盘盈或盘亏报告表”）三、三、往来款项清查的方法往来款项清查的方法（一）清查范
20、围：（一）清查范围：各种应收账款、应付账各种应收账款、应付账款款,预收账款、预付账款及其他应收、应付预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。款项。（二）清查目的（二）清查目的：正确性：正确性,及时清算及时清算 （三）清查方法（三）清查方法：函询证法：函询证法 （四）原始凭证：（四）原始凭证：1.1.“往来款项对账单往来款项对账单”或或“应收款项或应收款项或应付款项余额调节表应付款项余额调节表”2.2.往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表 任务任务4 4处理财产清查结果处理财产清查结果清查结果清查结果 类型类型 名称名称 账务处理账务处理 账实相符 财产清查 账存大于实存-盘亏 调减账面
21、记录 账实不符 账存小于实存-盘盈 调增账面记录 一、一、财产清查结果的处理步骤财产清查结果的处理步骤 分两步进行处理分两步进行处理分两步进行处理分两步进行处理:1.1.1.1.审批之前的处理。调账：各项财产物资的账存数同审批之前的处理。调账：各项财产物资的账存数同审批之前的处理。调账：各项财产物资的账存数同审批之前的处理。调账：各项财产物资的账存数同实存数完全一致。实存数完全一致。实存数完全一致。实存数完全一致。原始凭证：原始凭证：原始凭证：原始凭证：“盘存单盘存单盘存单盘存单”、“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”,编制会编制会编制会编制会计分录；计分录；计分录；计
22、分录；2.2.2.2.审批之后的处理。审批之后的处理。审批之后的处理。审批之后的处理。原始凭证：处理意见批准书原始凭证：处理意见批准书原始凭证：处理意见批准书原始凭证：处理意见批准书 ，编制分录。，编制分录。，编制分录。，编制分录。二、财产清查结果的账户设置二、财产清查结果的账户设置三、财产清查结果的会计处理原则三、财产清查结果的会计处理原则（一）（一）库存现金盘盈、盘亏的核算原则库存现金盘盈、盘亏的核算原则 将短款或长款先记入将短款或长款先记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目,待查明原因后分别情况处理待查明原因后分别情况处理:(1)(1)属于记账差错的应及时予以更正。属于记账差错的应
23、及时予以更正。(2)(2)无法查明原因的长款应计入营业外收无法查明原因的长款应计入营业外收入入;无法查明原因的短款应计入管理费用。无法查明原因的短款应计入管理费用。(3)(3)由出纳人员失职造成的短款应由出纳由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿人员赔偿,计入其他应收款。计入其他应收款。例例1.20081.2008年年1212月月2020日，日，ABAB公司在财产清查中发现库存现金公司在财产清查中发现库存现金日记账余额日记账余额46804680元，现金库实存元，现金库实存48804880元，查不出原因。元，查不出原因。1.1.未处理前：原始凭证：未处理前：原始凭证：“库存现金盘点报告表库存现
24、金盘点报告表”编制编制 借：库存现金借：库存现金 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2002002.2.处理：原始凭证：批准处理书处理：原始凭证：批准处理书 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200200 例例2.20082.2008年年1111月月2020日，日，ADAD公司在财产清查中发现库存现金账面余额公司在财产清查中发现库存现金账面余额48904890元，现金实存数元，现金实存数43904390元，短缺元，短缺500500元。元。1 1，批准处理
25、前：原始凭证：，批准处理前：原始凭证：“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：库存现金贷：库存现金 5005002.2.查明：经查明库存现金短缺中查明：经查明库存现金短缺中300300元是属于出纳员的责任，应由出元是属于出纳员的责任，应由出纳员钱某赔偿；另外纳员钱某赔偿；另外200200元无法查明原因元无法查明原因 借：其他应收款借：其他应收款钱某钱某 300300 管理费用管理费用 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500（二）存货盘盈、
26、盘亏和毁损的核算原则（二）存货盘盈、盘亏和毁损的核算原则（二）存货盘盈、盘亏和毁损的核算原则（二）存货盘盈、盘亏和毁损的核算原则 1.1.在报经批准前在报经批准前,应按其成本转入应按其成本转入“待处待处理财产损溢理财产损溢”,使账实相符。使账实相符。2.2.存货盘盈存货盘盈,一般转入一般转入“管理费用管理费用”。3.3.存货盘亏和毁损存货盘亏和毁损,根据造成盘亏和毁根据造成盘亏和毁损的原因损的原因,分别以下情况进行处理分别以下情况进行处理:（1 1）属于自然损耗产生的定额损耗）属于自然损耗产生的定额损耗,经经批准后转作管理费用批准后转作管理费用;（2 2）属于计量收发差错和管理不善等原）属于计
27、量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗因造成的超定额损耗,应先扣除残料价值和应先扣除残料价值和过失人的赔偿过失人的赔偿,然后将净损失计入管理费用然后将净损失计入管理费用;(3)(3)属于自然灾害或意外事故造成的属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损存货毁损,应先扣除残料价值和可以收回的应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿保险赔偿,然后将净损失转作营业外支出。然后将净损失转作营业外支出。2.20082.2008年年1111月月2020日，日，ADAD公司在财产清查中发现甲材料账面公司在财产清查中发现甲材料账面数量数量20002000千克，账面价值千克，账面价值400000400000元，盘点实
28、存数元，盘点实存数22002200千克，千克，盘盈盘盈200200千克。经查，系日常收发中计量错误。千克。经查，系日常收发中计量错误。1.1.调整账面：调整账面：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4000040000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40000400002.2.批准处理：批准处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4000040000 贷：管理费用贷：管理费用 4000040000 2.20082.2008年年1111月月2020日，日，ADAD公司在财产清查中发现甲材料账面数量公司在财产清查
29、中发现甲材料账面数量20002000千千克，账面价值克，账面价值400000400000元，盘点实存数元，盘点实存数12001200千克，盘亏千克，盘亏800800千克。经查，千克。经查，（1 1）定额损耗）定额损耗1010千克；（千克；（2 2）系日常收发中计量错误）系日常收发中计量错误5050千克。千克。（3 3）上月发生水灾损失）上月发生水灾损失500500千克，保险公司计赔千克，保险公司计赔8000080000元；（元；（4 4）管理）管理员责任心不强照成损毁员责任心不强照成损毁240240千克千克1.1.调整账面：调整账面：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处
30、理流动资产损溢 160000160000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 1600001600002.2.批准处理：批准处理：借：管理费用借：管理费用 1200012000 其它应收款其它应收款-保险公司保险公司 8000080000 -保管员保管员 4800048000 营业外支出营业外支出-非常损失非常损失 2000020000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 160000160000(三）三）固定资产盘盈和盘亏的核算原则：固定资产盘盈和盘亏的核算原则：1.1.1.1.盘盈的固定资产盘盈的固定资产盘盈的固定资产盘盈的固定资产,应按其同类或类似固
31、定资产的市应按其同类或类似固定资产的市应按其同类或类似固定资产的市应按其同类或类似固定资产的市场价值场价值场价值场价值,减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额的余额的余额的余额,借记借记借记借记“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户账户账户账户,贷记贷记贷记贷记“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”账。账。账。账。（为什么（为什么（为什么（为什么-前期差错更正）前期差错更正）前期差错更正）前期差错更正）例：发现账外机器一台，估计
32、重置价值为例：发现账外机器一台，估计重置价值为1000010000元，净值元，净值为为60006000元。元。借：固定资产借：固定资产-设备设备 1000010000元元 贷：以前年度损益调账贷：以前年度损益调账 10000 10000 2 2 2 2，固定资产盘亏，固定资产盘亏，固定资产盘亏，固定资产盘亏,按盘亏固定资产的净值按盘亏固定资产的净值按盘亏固定资产的净值按盘亏固定资产的净值,借记借记借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户账户账户,按已计提的累计折旧按已计提的累计折旧按已计提的累计折旧按已计提的累计折旧,借记借记借记借记“累计折旧累计折旧累计折
33、旧累计折旧”账户账户账户账户,按固定资按固定资按固定资按固定资产的原价产的原价产的原价产的原价,贷记贷记贷记贷记“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户。账户。账户。账户。报经批准后处理时报经批准后处理时报经批准后处理时报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿按可收回的保险赔偿或过失人赔偿按可收回的保险赔偿或过失人赔偿按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记借记借记借记“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”账户账户账户账户,按净损失记入按净损失记入按净损失记入按净损失记入“营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出”账户的借方。账户的借方。账户的借方。账户的借方。例：例：例：例：201
34、3201320132013年年年年12121212月月月月30303030日，日，日，日，AEAEAEAE公司对固定资产进行清查，发现盘亏水泵一公司对固定资产进行清查，发现盘亏水泵一公司对固定资产进行清查，发现盘亏水泵一公司对固定资产进行清查，发现盘亏水泵一台，原价台，原价台，原价台，原价5200520052005200元，账面已提折旧元，账面已提折旧元，账面已提折旧元，账面已提折旧2400240024002400元元元元。经查系保管员私自将水泵转给他人，无法收回。现要求其赔偿损失及经查系保管员私自将水泵转给他人，无法收回。现要求其赔偿损失及罚款共计罚款共计50005000元。元。（1 1）调账：）调账：借：待处理财产损失借：待处理财产损失 -待处理固定资产损失待处理固定资产损失 28002800 累计折旧累计折旧 24002400 贷：固定资产贷：固定资产 28002800（2 2）处理：）处理：借：其他应收款借：其他应收款-保管员保管员50005000 贷：借：待处理财产损失贷：借：待处理财产损失 -待处理固定资产损失待处理固定资产损失 28002800 营业外收入营业外收入 22002200
