1、广州华立科技职业学院毕业设计（论文）广州华立科技职业学院毕业设计（论文）中文题目：会计与审计的关系 英文题目：The relationship between accounting and auditing 学生姓名： 谭伟良 学 号： 6234101011 专 业： 会计（国际方向） 指导老师姓名： 肖晓峰 论文提交时间： 2013年4月26日 目 录摘要1ABSTRACT 1关键词1引言2一、会计和审计与之间的关系2(一)什么是会计2(二)什么是审计2(三)会计与审计之间的关系2二、会计与审计是存在联系的3(一)会计和审计的方法和技巧3(二)会计与审计存在目标上存在一致性3(三)工作范围同
2、样涉及企业内部管理制度3(四)会计与审计都发挥的作用上存在共性4(五)同样要求提高经济效益4三、会计和审计之间的区别4(一)会计与审计产生的基础不同4(二)会计与审计的具体性质不同4(三)会计与审计的运作对象不同4(四)会计与审计的方法程序不同5四、关于会计和审计之间的关系的思考5(一)就审计和会计各自的机构、人员组成来看，两者都存在独立性5(二)从会计和审计的对象看, 审计和会计的关系相互演变6(三)从审计和会计发挥的作用来, 审计和会计不可分割6五、结论7参考文献目录8广州华立科技职业学院毕业设计（论文）内容摘要随着社会主义市场经济的发展，会计与审计已经成为社会主义市场经济管理和监督的重要
3、工具。会计与审计之间的关系，既有相互联系的地方，又存在着明显区别。通过审计可以纠正和防止舞弊，有助于提高会计人员的业务水平和工作质量，进而保证会计工作的顺利完成，使得会计制度得到相应的完善和改进。当然，对于现阶段，如何提高对审计再监督的认识程度，明确会计和审计监督之间的职权关系，充分发挥各自应有的作用，进而促进审计和会计之间的相互发展已成为至关重要的问题。关键词：会计 审计 区别 联系ABSTRACTWith the development of socialist market economy, accounting and auditing has become a socialist m
4、arket economy, management and supervision of the important tools. The relationship between accounting and auditing, both mutual connection place, there is a clear distinction. Through the audit can correct and prevent fraud, help to improve accounting personnels business level and quality of work, a
5、nd ensure the smooth completion of the accounting work, accounting system to obtain the corresponding improvement. Of course, for the present stage, how to increase awareness and supervision of the auditing authority, make clear the relation between accounting supervision and auditing supervision, g
6、ive full play to their role, and promote the mutual development between audit and accounting has become a crucial problem.Key words：Accounting Audit Difference Relation 引言随着审计的恢复与发展, 为解决会计处理中的弄虚作假现象,人们越来越寄希望于审计人员发挥监督作用。因此，长期以来, 我国的会计和审计界在探讨会计与审计的关系时, 将两者的关系概括为监督和被监督的关系。监督和被监督关系的形成对于会计处理中的弄虚作假现象就会得到有
7、效的控制, 但现实情况并非如此，现实情况是会计信息失真的程度越来越严重, 以致于严重干扰了社会主义市场经济秩序的正常运行，在这样特殊的形势下，严峻的现实迫使社会不得不重新审视会计与审计的关系, 摆正其在市场经济结构中的位置, 真正发挥各自的作用，协调各自的联系。因而，研究和理解会计和审计之间的关系，对于充分调动会计和审计二者的相互作用显得至关重要。一、会计和审计与之间的关系(一)什么是会计会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益，同时是一切商业、经济活动的语言、准则和根基。它既是经济管理的重
8、要组成部分，又是经济管理的重要工具（信息系统）。(二)什么是审计审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。(三)会计与审计之间的关系审计属于一种鉴证业务，是指拥有专门资格的人员（注册会计师）对管理层（企业）所出具的财务报表进行再次鉴证，也就是说审计人员需要对管理层（企业）所出具的财务报表通过实施审计程序再次审核和检查，以会计准则和其他使用的标注进
9、行再次衡量，看是否符合相关的准则和标注，最后出具一个审计报告，交由第三方使用者使用。审计和会计的最大区别在于审计人员必须是会计方面的专家外，还需要具备警察一样的取证技能，在审计过程中是需要获取各种审计证据的，来支持审计报告的结论。审计需要有三方关系人。必须有管理层、注册会计师、审计报告使用者。如果三者缺一，则不能说是审计。二、会计与审计是存在联系的会计和审计之间存在密切的联系，无论是客观的经济基础、工作目标以及会计方法等等均存在着至关重要的关联，协调和理清会计和审计之间的关系对于发挥两者的相互作用和规范市场经济的审计和会计活动显得至关重要。 (一) 会计和审计的方法和技巧很难想象，连存货计价方
10、法、固定资产折旧方法、产品成本计算方法、坏账准备计提方法、利润结算方法等基本会计方法都不懂得的人，可以胜任审计工作。会计利用（或称运用）各种会计方法去完成会计工作，而审计则运用会计方法去复核和审查会计工作。因而会计方法，同时是审计和会计的工具。当然，从不同的角度而言，会计人员应依据国家有关的财务会计制度、会计原理进行账务处理和财务管理活动；而审计人员则在对被审计事项进行审核检查后，以国家方针、政策、财经制度和会计原理为依据，对被审计事项的真实性、合法性进行评价。(二) 审计与会计的工作对象都是会计资料企业会计准则和会计法规定会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业会计工作的对象是一系列的会
11、计资料。而审计的直接对象是企业编制的会计报表，同样要审查相关的由原始凭证到账册反映的经济和会计数据，所以审计和会计的工作对象都是会计资料。具体而言，会计是通过分析事项和交易、计量和记录交易事项、分类和汇总已记录的资料、根据公认会计原则编制会计报表，生成可靠的会计信息；而审计则通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照公认会计原则进行了公允表述、根据审计结果编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。(三) 工作范围同样涉及企业内部管理制度中国企业和单位的会计工作，必须遵照会计法和会计准则的规定。而这就必须按这些会计法例的规范，在企业内制定相关的内部管理
12、制度，以保证会计核算工作的有效运作和会计信息的准确无误，防止或及时发现有关人员的舞弊、贪污及其他违纪、违法活动，从而保证企业各项资产的完整和安全。而审计员在审计过程中，同样要涉及企业的内部控制制度。与企业财务会计相同的是，审计人员关心并进行研究、评价的也主要是与企业会计信息形成和输出相关的各项内部控制制度。(四) 同样对企业经营管理活动进行监督在会计核算工作中，不仅是反映已发生的经济活动，还要对这些经济活动进行是否符合会计制度和企业经营目标的监督。在中国，这叫会计监督，是会计工作中极重要的一环，是企业的主动的监督。而审计工作，也依据有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济
13、活动。这是被动的监督，也实际是对企业财务会计监督的内容进行再监督。(五) 同样要求提高经济效益在一定程度上说，会计核算的监督是第一监督（主要是事前监督），而审计监督是第二监督（主要是事后监督，要求纠正）。在这些监督工作过程中，对已发现的经济业务及其涉及的相关内部控制制度所出现的各种问题，需要及时向企业管理部门提出改进意见，以改善企业的经营管理，提高经济效益。三、会计和审计之间的区别会计和审计之间的关系除了密不可分的联系之外，还存在这诸多的区别，了解会计和审计工作的区别对于研究相关工作有着积极的意义，本文重点从具体的四个方面进行阐述。(一)会计与审计产生的基础不同首先，我们可以明确，会计是社会生
14、产发展到一定阶段，为了适应生产组织管理的需要而产生的管理活动，最初只是作为生产职能的附带部分，后来才逐渐从生产中分离出来，成为独立的职能，并随着生产的发展而不断得到发展完善。而审计工作则是在财产所有权和经营权分离的情况下，为了确定经营者及其他受托管理者的经济责任，满足经济监督的需要而产生的，是财产所有者用以检查经营者是否履行其经济责任的一种监督活动。其作为验证会计质量的重要手段，最初的审计主要是通过会计资料来审查经济责任的履行情况，随着会计的发展，审计的范围在不断扩大。(二)会计与审计的具体性质不同会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督，可见，会计的具体性质是反
15、映和监督并且局限在生产经营的微观环境之中；而审计工作则是经济监督的重要组成部分，处于具体的经营管理之外，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法进行审查2，很显然，审计工作的性质是经济监督的重要组成部分，侧重于监督，性质较容易理解。(三)会计与审计的运作对象不同会计的对象主要是企业资金运动的过程，即对本单位的资金及其资金运动进行核算和控制，不仅反映和监督资金运动本身，而且也反映资金运动所体现的经济关系，即一般偏重于对经济活动的确认、计量、记录和报告，因而，研究的对象是具体的资金运动之间的关系。而审计的对象随着经济的发展经历了一个发展变化的过程，主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动
16、。因此，审计的对象远远超过了会计对象的范围，不仅仅局限于会计账目和会计资料，还包括会计工作是否遵守有关法律和规章制度、各项工作是否经济而有效率以及监督各项经济工作的结果是否达到了预期的结果。(四)会计与审计的方法程序不同会计方法是从事会计工作所运用的各种技术手段的总称，由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，通过设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列相互联系的方法，共同组成一个科学完整的会计核算体系，对经济业务进行计量、分类、汇总，从而连续、系统、综合地按时间顺序反映经济活动，为管理和决策提供必需的资料和信息，并对单位的经济活动进行事后或事
17、中检查。会计方法的关系，审计方法比会计方法要更加的略显复杂，审计工作有一套专门的程序，包括制定审计工作方案、发出审计通知书、审查有关资料、编写审计工作底稿、撰写审计报告，要求审计部门按照严格的程序和计划进行事前、事中和事后审计，可以有选择的对所审查的内容进行全面审计或专项审计，并根据审查结果出具审计报告，对被审计对象进行全面评价，可以看出，审计工作包含了事前、事中、事后各个环节，因而，审计工作更加的复杂。四、关于会计和审计之间的关系的思考（一）就审计和会计各自的机构、人员组成来看，两者都存在独立性会计部门是企事业和行政单位的一个职能部门。会计机构根据企事业单位的会计业务的需要而设置。会计机构的
18、设置是企事业单位经济管理的需要它一方面可以为领导部门制定经营决策提供可靠的信息和资料。另一方面,会计机构的设置比较分散, 依附性也比较强，组成会计机构的会计人员也相应成为企事业单位的经济管理人员, 是具体经济业务的经办者，我国的审计机构是根据社会主义经济发展的需要, 按照社会分工协作的原则, 在最高审计机构审计署的组织和领导下, 建立起来的各级各类审计组织, 在工作过程中有很大的独立性和权威性3。因而，审计机构的设置比会计机构独立性强, 组织机构比较集中, 制约性较小，组成审计机构的审计人员, 在我国包括国家审计机关, 内部审计部门和民间审计组织中的领导人员和工作人员。审计的业务人员不仅要熟悉
19、会计, 而且要具备审计、财务、工程技术、法律等专业知识，因此, 从审计机构、审计人员的组成和会计机构、会计人员的组成来看, 二者是彼此独立的。（二）从会计和审计的对象看, 审计和会计的关系相互演变基于会计和审计的区别，审计和会计之间的对象存在区别，但是。在审计发展的初级阶段, 审计对象仅是会计的一部分, 而会计则包含审计，同时，我们也可以看出，两者之间的关系也是一个不断演变和发展的过程。在审计的中期阶段, 审计与会计的对象是相互交融而又不完全一致。而现代审计的对象包括一切会计资料, 但会计资料仅是审计对象的重要内容, 而不是唯一的。所以, 就审计与会计对象的历史演进来看, 二者存在着相容关系。
20、同样, 我们也可以看出，审计与会计的手段也经过了一个历史演变过程。在审计的初期阶段, 审计的手段无论在方法的先进程度和数盘规模上均远远不及会计所使用的方法, 但随着审计领域的不断扩大, 审计人员的经验积累, 审计所使用的方式有所改进, 以适应审计工作的开展。当审计发展到现代时, 审计除了利用会计的那种全面以经济业务发生的先后顺序开展工作外, 审计所采用的方法无论在内涵还是外延上都发生了根本性的变化。它综合人类在管理学的各种方法, 创造性地运用于审计工作的各个环节, 其方法的数量规模和先进性方面已大大超过了会计所使用的手段。因此, 无论从会计和审计对象的历史演进, 还是达到各自目的的手段来粉,
21、两者均其有相容关系。（三）从审计和会计发挥的作用来, 审计和会计不可分割从审计和会计的发展阶段来看，审计在整个国民经济监督体系中居于较高层次, 它的地位具有超脱性，而会计本身有具体的业务, 它只是企事业和行政单位内部的一个职能部门。会计监督是核稽中的监督,它是控制经济活动过程的一种信息系统, 是微观管理的一种重要手段, 是经济管理的重要组成部分, 它主要是通过对原始凭证、记账凭证、登记帐薄、编制报表等过程逐项逐笔的审核, 监督其资金运动的合规性、合法性、准确性、完整性。当然，从会计本身发展的桀骜度来看，会计本身存在着无法克服在经济业务上的局限性。会计法也明确规定, 各单位的会计部门要接受审计机
22、关、财政机关和税务机关依照法律和国家有关规定进行的监督, 它在整个监任体系中的地位较低 而审计的监督权是宪法所赋予的, 它既是一种防弊纠错的批判性的经济监督工作, 又是改进管理, 提高效率的建设性监督工作。因此, 它不仅是对徽观经济活动的监督, 而且参与对国民经济进行宏观控制, 是对财政、银行、税务、统计、会计等部门实行的再监督。因此，基于审计与会计在整个监督体系中的作用来看, 会计监督同其他诸如财政、银行等专业部门的监督一样, 组成审计监督工作的墓础, 而审计监督是对会计监督的再监督, 会计监督包含于审计监督之中。五、结论会计与审计之间的关系是辩证统一的，及存在着联系有存
23、在着区别，正确的理解和完善会计和审计之间的区别和联系，对于研究市场经济体制下会计制度和审计制度的改革有着重要的研究意义，同时，对于有效提高市场经济条件下的监督体系有着重要的作用和不可磨灭的作用。总之，在我国会计制度与审计制度进行重大改革的情况下，必须处理好二者之间的关系，才能真正实现会计与审计工作的协调与配合，从而有效监督、规范单位的经济行为，整顿经济工作秩序，提高会计信息质量，进而，提高整个经济社会运作的透明程度。参考文献目录：1钱培均.审计学M.北京:中国财政经济出版社,2004.2修丽英.浅析财务会计与审计的关系J.现代商业,2008，(32).3汪蕾.会计与审计J.合作经济与科技,2007，(18).4孙京海.会计、审计与财务管理关系之研究J.财政监督,2005，(3).5李娟.论审计与会计的异同N.东北财经大学学报,2003，(4).6张宝清、刘兵：论会计与审计的关系J.华东经济管理，1997，（03）7樊豫宁：会计和审计的关系研究J.经济管理，2010，（10）8夏向军：浅谈会计与审计关系J.商业经济，2009，（05）8
