1、中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 9 动态跟踪考核在预算执行中的优化作用一个会计分析框架 舒桂熔 遂宁经济技术开发区企业发展服务中心，四川 遂宁 629000 摘要：摘要：动态预算管理是企业保持健康运行的重要管理方法之一。本论文将从会计的角度分析动态跟踪考核在预算执行过程中的作用；并建立一个会计分析框架；以及时发现和解决预算执行过程中的问题。文章将讨论如何通过动态分析、监控和信息反馈来增强预算的执行效率；并提供一个实用的会计工具和方法；以支持组织在预算执行中实现更高的均衡性和有效性。关键词：关键词：动态跟踪；预算执行；会计分析；信息反馈；执行效率；。中图分类号：中图分类号：D630.1 1
2、 概述 1.1 背景介绍 在当今经济环境中，预算管理是企业和组织成功运作的核心要素之一。有效的预算管理不仅可以促进资源的合理配置，还可以增强企业的竞争力，通过合理的财务计划支持其战略目标。然而，在预算执行过程中，组织往往面临各种问题和挑战。一些常见的问题包括成本超支、收入预测不准确、资源分配不当以及缺乏及时的信息反馈和调整机制。这些问题可能会导致预算偏离实际情况，从而影响组织的经营效率和效果。1.2 研究目的 鉴于预算执行中的这些常见问题，本研究旨在探讨动态跟踪考核在优化预算执行中的作用。通过动态跟踪考核，组织可以及时发现和解决预算执行过程中的问题，从而提高预算的准确性和可靠性。本研究的目的是
3、提供一个有效的工具和方法，以帮助组织在预算执行中实现更高的均衡性和有效性。1.3 研究方法 为了深入了解动态跟踪考核在优化预算执行中的作用，本研究将采用会计分析、案例研究、定量和定性分析等方法。会计分析将用于揭示预算管理的基本原理和概念，案例研究将用于展示动态跟踪考核在实际场景中的应用，而定量和定性分析将用于评估动态跟踪考核对预算执行的影响。2 文献回顾 2.1 预算执行与绩效管理的相关理论 预算执行是一个组织按照既定预算计划执行和管理资源的过程。在管理学和会计学中，已有大量理论研究探讨了预算执行与绩效管理之间的关系。其中，经典的“PDGA 循环”模型认为，预算绩效管理计划，即确定预算绩效目标
4、并评估绩效目标的科学性和合理性，根据评估结果做出预算批复与否的决定。预算绩效目标管理作为预算绩效管理的基础。预算执行与绩效评估相辅相成，通过反馈机制促进组织的效率和效果。此外，张平1的“绩效管理模型”强调了目标设定、资源配置和绩效评估在预算执行中的作用。这些理论共同表明，有效的预算执行对于绩效管理至关重要。图 1 预算指标体系 2.2 动态跟踪考核的概念和重要性 动态跟踪考核是一种在预算执行过程中，通过持中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 10 续监测、分析和评估的方式，对组织的资源配置和执行效果进行管理的方法。它重视及时发现和解决问题，以适应不断变化的环境和需求。动态跟踪考核的重要性在于，
5、它能够增强预算的灵活性，提高组织的响应速度，从而增强预算执行的效果。2.3 以往在动态跟踪考核方面的研究 在动态跟踪考核方面，以往的研究主要集中在不同行业和环境下的应用，以及其对预算执行和绩效管理的影响。例如，杨胜军在其著作“加工制造业的动态成本管理模式分析”中探讨了动态管理在制造业中的应用。而刘俊勇2和王化成2则通过平衡计分卡的概念，展示了动态跟踪考核在绩效管理中的作用。2.4 研究意义 尽管以往的研究对动态跟踪考核有了一定的探讨，但在如何构建一个具体的会计分析框架以支持动态跟踪考核方面，仍然还没有很明确的研究内容。此外，关于动态跟踪考核在不同类型的组织和环境下的适用性，也缺乏深入的分析。本
6、研究旨在研究并进一步丰富相关的理论策略，通过建立一个会计分析框架，深入探讨动态跟踪考核在预算执行过程中的优化作用。3 动态跟踪考核的会计分析框架 3.1 定义与核心要素 动态跟踪考核的会计分析框架是一种通过持续分析、监控和信息反馈来增强预算执行效率的管理工具。分析是对预算执行数据的理解和解读，用于发现问题和机会；监控则是对预算执行的持续跟踪和观察，以确保执行的正确性；信息反馈是将分析和监控的结果反馈给决策者，以实现预算的调整和优化；数据库对比即定期采集绩效运行信息并汇总，及时掌握绩效目标的完成情况和进度；执行口即预算执行的相关部门。在动态跟踪考核流程中，财政关联人通过对预算执行的分析、监控和信
7、息反馈，并和数据库多次汇总的信息进行对比，反馈给执行口。当绩效运行情况与预期绩效目标发生偏离时，执行口的人要及时采取措施予以纠正，情况严重的，需要暂缓或上报预算执行。图 2 动态跟踪考核的会计分析框架 3.2 框架构建 首先，数据收集与处理是构建框架的基础，包括收集预算执行数据，对数据进行清理和整理。然后，需要设定监控指标与考核标准，以评估预算执行的效果。最后，建立信息反馈机制，将分析和监控的结果及时反馈给决策者，以实现预算的动态调整。3.3 框架应用 该框架在预算执行过程中的应用示例包括三部分。分析预算执行数据，发现成本超支或收入预测不准的问题；通过监控指标和考核标准，评估预算执行的效果；通
8、过信息反馈机制，向决策者反馈预算执行情况，以实现预算的调整和优化。这个过程有助于增强预算的执行效率。3.4 框架的限制与优势 框架的优势在于，它可以帮助组织及时发现和解决预算执行问题，增强预算的灵活性，提高预算执行效率。然而，它也存在一些限制，例如，数据收集与处理可能会遇到时间和资源的限制，监控指标和考核标准的设定可能会受到主观性的影响，而信息反馈机制的有效性则依赖于组织的决策制度和文化。4 案例分析 4.1 案例选择标准与来源 案例的选择基于其能够充分展示动态跟踪考核在绩效管理中的作用和重要性。本案例来自四川省 A 区关于全面实施预算绩效管理的工作开展情况，具有典型性和代表性，还可以展示绩效
9、管理在政府财政支出中的应用。这个案例包含了足够的数据和信息，以便对动态跟踪考核的实际应用进行深入分析。4.2 案例介绍 四川省 A 区在财政预算绩效管理方面开展了一系列的工作。首先，通过发布通知和出台相关管理办法，完善绩效管理制度体系。其次，强化事前绩效评估，中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 11 并通过“财政+部门+专家”的联审提高编报质量。2020年初，A 区对 5 个 100 万元以上的新增专项项目开展重点评估，通过评估共压减项目预算 100 万元。同时，将绩效目标管理范围扩大到所有区级财政拨款安排的项目支出，涵盖四本预算，项目支出绩效目标实现全覆盖。2020 年纳入绩效目标管理的项
10、目 325 个，涉及金额 2.35 亿元。还对区级项目绩效运行情况进行全过程管理，从执行进度、调整情况、目标实现等方面开展监控评定。此外，加大重点项目支出绩效评价，并强力推动绩效结果应用，包括将项目推进缓慢、使用率低的资金收回财政，截至 2020 年底，收回资金共计182.05 万元。4.3 通过案例展示动态跟踪考核的重要性与应用 通过此案例，可以看到动态跟踪考核在优化预算执行和提高财政支出效益中的重要性。在评估项目的经济性和可行性时，动态跟踪考核可以发现问题并及时提出解决方案，例如四川省 A 区通过事前绩效评估共压减项目预算 100 万元，这有助于节约资源和提高效率。同时，通过对绩效目标的全
11、面管理和监控，可以确保项目按计划进行，并为决策提供数据支持。在此案例中，2020 年纳入绩效目标管理的项目 225 个，涉及金额 2.35 亿元；公开绩效管理结果能增加透明度，接受外部监督，提高公众对政府工作的信任；结果应用导向确保绩效管理工作的实效性。例如，在案例中，通过收回项目推进缓慢、使用率低的资金共计 932.04万元，优化了财政资源配置。4.4 从案例中学习的教训与启示 此案例向我们展示了动态跟踪考核的价值，但也揭示了其中的一些问题，例如绩效指标体系的不健全和信息化水平的不足。由于涉及多个行业和项目差异较大，制定通用的绩效指标较为困难。现有的评价指标多为定性指标，缺乏量化的评价标准，
12、这影响了绩效评价的准确性和针对性。这提醒我们在实施动态跟踪考核时，需要构建健全的绩效指标体系，并提高信息化水平，以更有效地支持决策。此外，案例还强调了信息化水平亟待提升，以及绩效目标管理和全过程管理在预算执行中的作用。预算绩效管理涉及大量的数据，包括预算收支、社会经济状况等，数据庞大且复杂。目前的信息数据处理手段较为滞后，不能提供准确、全面和实时的资金数据信息，这限制了预算绩效管理工作的效率。5 动态跟踪考核的策略与建议 5.1 组织内部的策略 一是建立有效的信息反馈机制及绩效监控。针对案例中提到的信息化水平急待提升的问题，组织应建立一个有效的信息反馈机制。这可以通过采用先进的数据管理和分析工
13、具，及时收集和分析项目的财务和非财务数据，以便于监测预算执行的效率和有效性。二是加强员工培训。在案例中，绩效指标体系的不健全表明员工可能缺乏绩效管理方面的知识和技能。组织应加强员工培训，特别是在绩效指标设置和分析方面，以确保他们能够有效地参与预算执行和绩效管理过程。图 3 绩效信息反馈机制 5.2 政府和行业的策略 制定相关政策和标准。政府应该制定更加明确和具体的绩效指标设置规定，进行预算绩效价值建设，以解决案例中提到的绩效指标设置的难度。从绩效目标管理、绩效监控范围、绩效评价任务、预算管理过程、绩效评价方法这几个方面来建设，还需要包括为不同类型的项目提供更加具体和量化的评价标准。充分发挥行业
14、协会的作用。行业协会应该积极参与，分享成功的绩效管理案例和最佳实践，为成员提供绩效管理方面的培训和支持，以提高整个行业的预算执行和绩效管理水平。5.3 面临的挑战与应对措施 针对绩效指标体系不健全的挑战，组织应该与政府和行业协会紧密合作，参与相关政策和标准的制定，同时也要注重内部的绩效指标体系的建设，定期审查和更新。对于信息化水平不足的挑战，组织需要增加投资，引进先进的信息技术，并加强员工在信息管理和数据分析方面的培训，以提高预算执行过程中的信息处理中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 12 能力。同时，政府和行业协会也应该提供支持和指导，帮助组织提升信息化水平。6 结论 6.1 研究总结 本
15、研究从会计的角度探讨了动态跟踪考核在预算执行过程中的优化作用。通过建立一个包括分析、监控和信息反馈在内的会计分析框架，研究揭示了动态跟踪考核的重要性。通过一个具体的案例分析，我们了解了实际场景中绩效管理的问题，并提出了针对组织内部以及政府和行业相关的策略和建议。6.2 研究贡献 本研究的主要贡献是为组织提供一个实用的动态跟踪考核的会计分析框架，这有助于及时发现并解决预算执行过程中的问题。此外，本研究通过案例分析揭示了实际中可能遇到的问题，并为解决这些问题提供了策略和建议。这对于提高预算执行的效率和有效性具有重要意义。6.3 研究限制 本研究主要关注会计角度的动态跟踪考核，可能没有涵盖其他相关领
16、域的复杂因素。同时，案例分析基于特定的情境，可能不适用于所有类型的组织或项目。此外，提出的策略和建议可能需要在不同的组织和环境中进行调整和验证。6.4 未来研究方向 针对本研究的限制，未来的研究可以探讨动态跟踪考核在其他领域和不同类型的组织中的应用。此外，对提出的策略和建议进行进一步的实证测试和验证也是一个值得探讨的方向。还可以研究信息技术在动态跟踪考核中的作用，以及如何将新兴技术融入预算执行和绩效管理过程。参考文献 1张平,苟燕楠.预算绩效管理中的结果应用机制研究J.求索,2021(02):160-171.2王化成,刘俊勇.企业业绩评价模式研究兼论中 国 企 业 业 绩 评 价 模 式 选
17、择 J.管 理 世界,2004(04):82-91.3胡晓涛.扎实推进“双考双评双挂钩”动态跟踪考核管理工作N.毕节日报,2010-05-05(001).4王艺斐,王亚璐.绩效评价视角下村级财务代理记账问题探析J.中国市场,2019(17):147-148.5 盖 地.税 务 会 计 概 念 框 架 构 想 J.会 计 研究,2014(10):3-12.6中央财经大学会计学院管理会计研究课题组.管理会计研究方法体系框架的构建与应用基于国内外现 有 研 究 成 果 的 初 步 分 析 J.会 计 研究,2010(05):30-38.7葛家澍.财务会计概念框架研究的比较与综评J.会计研究,2004(06):3-10.8程明娥,汤旸.财务会计概念框架:综述及建议J.财会通讯,2023(01):18-22.9高颖.基于企业管理决策的水管理会计框架构建J.经营管理者,2022(05):74-75.作者简介：作者简介：舒桂熔（1989），女，四川遂宁人，研究生，毕业于四川省委党校，研究方向为区域经济学。
