1、技术协作信息2023（9）总第 1490 期对建筑行业资金监管模式的研究王宏杰青岛地铁集团有限公司第二建设分公司摘要：自改革开放以来，我国经济经历了 40 余年的高速发展，基础设施建设投资在国民经济中的占比越来越大。基础设施建设投资的特点是建设周期长、投资规模大，且投资的直接收益与投资规模不匹配，民间资本的投资意愿不高，政府在投资中仍然占主导地位。基础设施投资主要以地方财政资金作为资本金，同时通过地方平台公司为主体举借债务资金，以上资金是基础设施建设资金的主要来源。在以往的基础设施建设过程中，往往更注重工程进度，忽略了资金管理，导致工程完工后存在拖欠施工单位和供应商款项等问题。究其原因，很大程
2、度上是建设资金在使用过程中缺乏监管，导致建设资金存在被挪用以及资金使用效率低下等问题。因此，对工程建设资金进行监管，合理调配以及使用建设资金，保障建设资金合规使用，提高资金使用效率，可以使资源的配置更有效率。关键词：建筑行业；资金监管模式；研究财会实务一、资金监管面临的问题（一）建设单位对资金监管的重视程度不足建设单位往往将管理的重点放在工程进度、工艺创新以及安全质量等与工程建设直接相关的方面。在管理中不注重资金管理，不能协调好质量、进度与资金之间的关系，建设资金被挪用的风险较高。建设资金在使用过程中缺乏管理，建设单位未重视监督建设资金的流向，这样无法确定建设资金是否全部用于相关项目的建设，导
3、致工程项目的资金经常被施工单位调配使用，影响了工程的进度和质量。例如，同一供应商同时为同一施工单位的多个项目供货，当 A 项目的资金不足时，施工单位可能会用 B项目的资金垫付 A 项目的欠款，由于同时为 A 和 B两个项目服务，所以这种资金转移实际上已经造成了建设资金的挪用或流失。（二）资金管理模式仍停留在初级阶段基础设施建设项目具有投资金额较大、投资周期较长、投资回收期长等特点。目前，全国各地的建设单位对建设资金管理的重点仍然停留在“融资+支付”方面，对于资金监管投入的资源不足，施工合同中没有列明资金监管的相关条款，管理过程中也没有建立相关的管理办法，更加没有调动第三方银行参与资金监管。如果
4、没有合同和相关制度作为支撑，则无法对施工单位实施有效的资金监管，也无法调动施工单位的积极性，降低了在建设资金被挪用时进行干预和管理的效率。（三）未建立全过程资金监管体系目前，国内除对商品房预售进行资金监管外，并未对基础设施建设项目的资金监管制定具体的法律法规，上级部门也无相关的法规要求对建设资金的使用进行监管。所以，各地的建设公司和平台公司对于资金监管的要求不尽相同。有些建设单位仅要求施工单位开立监管账户，开户后不再管理后续资金收支事宜；有些建设单位只对施工单位的资金使用情况进行线下抽查；有些建设单位只要求施工单位对大额资金支付进行报备。以上的资金监管措施都是对资金监管的某个环节进行控制，存在
5、监管覆盖面不够、监管针对性不强等问题，没有对建设资金的使用进行全过程的监督，很难对建设资金实施有效监管，无法防范建设资金被挪用或转移的风险。二、如何建立新的资金监管模式资金监管要做到全过程监管，就要建立事前培训、事中审批、事后检查的三位一体的监管制度和方法，使建设单位的监管权限与监管职责相匹配，及时发现并弥补建设资金使用过程中出现的风险点，保障工程项目的资金安全和提高资金使用效率。（一）建立资金监管相关制度首先，在合同中列明资金监管的相关条款，从制窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期度上明确资金监管的权限和范围。明确工程项目建设资金的使用均属于建设单位的监管范围，避免过去建设单位向
6、施工单位拨付资金后出现的“监管真空”现象。再由建设单位组织施工单位以及第三方监管银行签订资金监管协议，开立资金监管账户，将银行纳入监管体系，从银行端控制施工单位的资金收支，实现对建设资金的“全过程监管”，更好地防范和处置建设资金使用中出现的资金流失风险。（二）搭建资金监管系统以提高监管效率在资金监管过程中，施工单位进行合同备案以及资金支付审批需要经常往返于建设单位与监管银行，耗费了大量的时间，降低了施工单位资金支付的效率。人类早在 21 世纪初，就进入了信息化时代，2023 年，由微软投资的 OpenAI 创造的大语言模型ChatGPT，开启了人工智能的新篇章。与之相比，传统的线下资金审核已不
7、再适应时代的需要，如何创新资金监管模式，提升建设单位、施工单位以及监管银行的监管效率，是一个亟待解决的问题。因此，建设单位应当搭建线上资金监管系统，使施工单位的合同备案和资金支付审批通过资金监管系统进行，施工单位从发起资金支付流程到监管银行最终付款，全部由线上完成。这样可以大大缩短施工单位在建设单位和监管银行之间往来的里程时间和审批时间，做到让信息多跑路，让人员少跑路。（三）实行合同备案制度要求施工单位将其为工程项目签订的各类合同提交至建设单位进行备案，建设单位通过审阅施工单位的合同，检查施工单位是否存在违法分包行为、是否存在使用不合格供应商的情况、是否存在不属于工程项目的合同。通过合同备案掌
8、握施工单位的劳务分包单位、专业分包单位、供应商等项目合作方的实际情况，为穿透式监管打下基础。（四）实行资金支付审批检查施工单位是否存在相互拆借资金、资金归集、资金挪用等情况，借助大数据和信息化手段，通过资金监管系统对施工单位的资金支付进行穿透式监管。在资金监管系统设置数据分析功能以及数据统计功能，对施工单位的资金支付以及资金余额等信息进行统计和分析。根据项目进度分析施工单位的资金支付进度与项目建设工期是否匹配，根据收款单位分析施工单位的资金流向，从而掌握施工单位对供应商以及分包单位的支付进度，提高资金的使用效率。三、资金监管中需要关注的事项（一）加大对中小企业的结算力度通过资金监管制定统一的建
9、设资金结算标准，从制度上避免施工单位对内部单位和大型企业的结算力度较大、对中小企业和民营企业的结算力度较小等问题。通过资金监管系统来统计施工单位对各类企业的支付进度，要求其对中小企业和大型企业的付款进度保持一致，不得通过拖欠中小企业和民营企业款项的方式维持现金流，切实提高施工单位对中小企业特别是民营企业欠款的结算力度。（二）加强对施工单位全额承担固定资产成本的监管房建项目或高速公路项目的建设周期往往在 2年 3 年，高铁项目和地铁项目的建设周期一般为 6年 7 年。工程建设离不开大型设备的支持，部分施工单位习惯购置大型设备供项目使用，而大型设备的寿命期普遍在 10 年以上，因同一施工单位存在同
10、时建设多个不同业主的项目的情况，施工单位会选择资金比较充裕的项目购置设备，然后在项目结束后，将工程设备转移给其他项目使用。这种模式等同于变相挪用了资金充裕项目的建设资金给其他项目使用，从其银行流水来看，并未发生实际上的资金转移，在资金监管过程中应当对这种情况予以重视。（三）加强对施工单位开立票据或类票据的监管基建项目具有建设周期较长、投资规模较大等特点，项目建设过程中，施工单位为缓解自身资金紧张的问题，经常采用商业汇票、云信支付、银信支付等票据或类票据的方式支付对分包企业与供应商的款项。虽然按照银行要求，开立承兑汇票等业务需要缴纳保证金，而部分施工单位因自身信用等级较高，且与监管银行存在长期合
11、作关系，可以通过协商或谈判等方式降低缴纳保证金的比例或者免于缴纳保证金。然而，施工单位在实际开立相关票据或类票据时，却以缴纳保证金的名义向后方单位拨付资金，比例在付款总额的 30%50%之间，实际上提前将未到支付期的建设资金转移至其上级单位，待到期后再由其上级单位支付给分包单位和供应商。这种行为占用了建设单位的建设资金，且其上级单位一旦发生财务暴雷，无法到期兑付票据或类票据，会财会实务窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期影响建设单位的工程进度，对项目建设产生不利影响。对于这种行为，应当在资金监管中予以重视。（四）加强对大额资金支付的监管建设单位对于施工单位的大额资金支付的监管通常采
12、取设定固定金额的网银支付限额，超过限额需进行报批后支付。施工单位往往将不符合支付条件的单笔大额付款拆分成多笔小额付款，以此方式通过网银支付限额的限制。而监管银行受到支付系统信息化程度不足的限制，无法有效识别施工单位短期内对同一单位的频繁支付是否违规。建设单位只能通过事后检查的方式核对施工单位有无拆分付款的情况，而已经支付的款项很难追回，形成了资金监管漏洞，因此需要加强对这一行为的监管。四、发挥监管银行的作用，完善监管账户销户流程（一）发挥监管银行在资金监管中的作用通常情况下，建设单位并没有专门的资金监管部门，通常由财务人员兼任资金监管工作，面对海量的资金流水与关联方交易，仅仅依靠建设单位财务人
13、员的力量进行监管是远远不够的。而第三方监管银行本身就有资金监管的义务，监管银行也具备完善的资金监管体系，因此，建设单位应当统筹协调，充分利用监管银行的专业职能，调动监管银行的力量，加强资金监管。首先，建设单位需要与银行协调，建立银企直联系统，将监管账户的资金收支同步到银企直联系统里，通过银企直联系统监控施工单位的每一笔资金收支。其次，协调监管银行成立资金监管服务小组，委派专人参与资金监管业务，每家监管银行按时核对监管账户中的资金收支有无异常情况，发现异常情况及时通知建设单位，由建设单位核查后，对违规单位作出处理，并通知监管银行取消资金监管账户的相关权限，以限制施工单位的违规行为。通过以上措施，
14、能够攻克资金监管人员不足、资金监管时效性较弱、资金监管专业性不强等困扰资金监管效率的“顽疾”。全覆盖、全过程地监控资金监管账户的资金流水，随时从银企直联系统调取相关数据，实时掌握施工单位的资金管理情况，由建设单位和监管银行对资金监管账户进行共同监管，切实提高资金监管的管理水平。（二）完善资金监管账户的销户工作工程项目竣工或施工单位发生主体变更需要撤销资金监管账户的，应当关注施工单位是否具备资金监管账户的销户条件。当前有部分观点认为工程项目竣工后，即可同意施工单位撤销资金监管账户，这种观点没有考虑建设单位的资金支付进度、质保金以及工程项目面临的欠款等问题。目前，大部分地区的基础设施建设项目完工后
15、的资金支付比例不会超过 85%，而施工单位对于下游分包企业和供应商的支付比例通常会更低一些，如果此时同意资金监管账户销户，建设单位将失去对建设资金的监管权限和调配能力，后续的工程款和质保金会拨付至施工单位母公司或财务公司的账户。由于施工单位母公司的账户以及财务公司账户并非项目监管账户，不会专门用于某一工程项目的付款，一旦出现施工单位对分包企业和供应商付款不及时或不予付款的情况，被拖欠款项的分包企业和供应商可能会直接找建设单位沟通欠款问题，并对建设单位的形象造成负面影响。建设单位在失去监管能力后，将无法左右建设资金的流向，很有可能因施工单位的欠费问题处于长期被动状态，并引发一系列的纠纷。综上所述
16、，建设单位应当在施工单位完成竣工结算审计，并完成相关清收清欠工作后，方可同意施工单位按照相关法律法规办理资金监管账户的撤销手续，资金监管账户销户后，账户剩余资金归施工单位所有，由监管银行转入施工单位指定的资金账户。结语随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，基础设施建设的管理模式正在由粗放式管理向精细化管理转型，资金监管在工程建设领域的重要性越来越高，如何高效且精准地管理和使用建设资金，将会受到越来越多的关注。党的二十大后，在党建引领、创新驱动的前提下，建立科学化、制度化、信息化、常态化的资金监管长效机制，通过事前培训、事中审核、事后检查三位一体的资金监管体系，对建设资金实行全过程监管，可以切实提高资金监管的效率与效果。参考文献：1刘金芳.建筑施工企业营运资金管理研究J.中国中小企业,2023(06):186-188.2陈晓微.建筑施工企业资金集中管理探析J.财富时代，2023(05):85-87.财会实务窑窑
