1、124首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER分析集团企业内控制度存在的问题和对策裴倩（成都成实实业（集团）有限责任公司，四川成都610052)摘要：近年来，伴随着经济体制改革的深化，集团企业的数量逐步增加，集团企业的经营范围也在逐步扩大，经营内涵日益丰富。集团企业是以具有控制地位的母公司为核心，通过资本将母公司与各子公司、分公司进行关联，从而形成一种参股与控股的关系。这种经营规模的转变导致了集团企业自身的金融管理功能产生很大变化。为此，要构建适合于集团企业的金融体系，选择合理的融资方式。其中，金融监督是公司治理的关键，也是公司治理的主要内容。关键词：集团；财务内控；风险管理中图分类
2、号：F275文献标识码：ADOI:10.12317/j.issn.1673-3169.2023.16.0410引信信息技术加快了集团企业财务管理的建设，但随着集团企业财务管理内容越发复杂化，新的财务风险也逐渐出现。信息技术加速了企业财务管理工作从核算模式向管理模式的转变，将信息技术融入财务内部控制工作中，可使集团企业财务内部控制与信息化真正有机融合起来，是降低集团企业财务风险的有效手段，推进了集团企业财务内控建设的可持续发展建设。1集团企业财务管理活动的特点结合当前我国的市场经济环境以及国内集团企业发展的实际情况，集团企业因其规模效应使其具备较强的市场竞争力和抵御各类风险的能力，从而能够获得较
3、为可观的经济效益。但由于集团企业会涉及多个行业，且各子公司、分公司会遍布多个不同的行政区域开展各自的生产经营活动，因此对财务管理有了更高的要求，在管理上也要比一般的中小企业更具难度和特殊性。除了进行常规的财务管理工作之外，集团企业的财务管理工作还应在遵循市场规律与企业自身运营规律的同时，兼顾考虑各子公司、分公司的实际情况，并在合法合规的基础上确保自身利润最大化。集团企业属于特殊的经济群体，有着自己独特的运营规律。集团企业在财务管理工作中不仅需要如实展示总公司的实际经营情况，还要准确反映和汇总子公司的财务状况，以便为后期的税务筹划工作与管理者的经营决策提供翔实、准确的会计信息。这就对集团企业财务
4、管理工作的整体质量提出了更高的要求，不仅要对股东的利益进行维护，还要确保所拥有的资源得到合理分配，从而达到公司价值最大化目的，为集团的战略决策提供更加可靠的财务信息。因此，为保证集团企业的财务管理规范化，从根本上提高集团企业的财务管理质量，开展财务内控工作势在必行。2集团企业财务内控的意义2.1确保财务管理机制稳定运行集团企业的经济活动不仅会涉及母公司、子公司和分公司，同时还涉及大量的商业合作伙伴，这就导致财务管理工作极易受到内部和外部因素的干扰，从而导致财务管理效率下降。集团企业如果对财务管理没有进行有效约束，就可能产生一些问题和失误，从而给公司造成财务风险。而且，在集团企业中，对财务管理的
5、质量也提出了更高的要求，采用内部控制措施，对财务行为进行约束，可以确保集团企业财务管理机制的稳定运转，同时还可以排除内部或外部的各类影响因素，不仅能够使集团企业的经济活动更加规范化，同时还能确保财务管理机制的有效实施，进而促进财务管理工作的正常有序开展 2 。2.2降低经营管理成本开源节流、降低成本对于已经形成规模效应的集团企业来说非常重要。企业要想达到预期的经济目的，就要把运营和管理费用控制在一个合理状态，使其达到最大的价值，从而获得成本效益。由于集团企业的日常经营活动会涉及大量资金流动和其他资源的调拨与分配，这就直接导致了集团企业自身的经营管理成本、融资成本以及各类隐性成本的高居不下。因此
6、，做好财务内控工作不仅能够尽可能降低一些非必要开支，同时还能够为降低经营管理成本提供必要的数据支撑，从而为集团企业的成本控制工作指明方向。2.3降低集团企业的财务风险受诸多不利因素的影响，集团企业在日常的经营活动中所面临的财务风险类型多种多样，受到企业内部、外部因素的影响，许多风险不可能被全部避免。另外，如果集团企业的财务风险持续提升，不仅会直接影响母公司的正常经营，同时还会对集团企业子公司125经济与管理INGJIYUGUANLT的经营活动产生冲击。比如，在进行物资采购的时候，需要采购经办人根据相关规定，提出符合要求的书面采购申请，并经过各部门负责人的审核和签字，然后上报到集团，经过集团管理
7、层的审核和集团总经理的批准之后才可进行支付。而在紧急情况下，则采取了直接上报总经理审批、迅速付款的办法。这样的管理方法，既有优点，也有缺点。优点是反应快，过程简单，便于对目标进行锁定；缺点是没有对目标进行充分的评价和预测，很容易作出错误的决定，从而导致损失。3集团企业财务内控存在的问题3.1对于财务内控的重视程度不足当前，国内许多集团企业对于财务内控制的重视程度不够，缺乏对于财务内控制度的深刻理解，没有充分认识到其在集团企业日常经营管理中所发挥的重要作用。甚至部分集团企业管理层错误地认为建立并执行财务内部控制只会让问题变得更加复杂，对于当前的经营活动没有任何推动作用。这就直接导致了当前的财务内
8、控工作中还存在很多问题，例如现有的财务内控制度缺乏科学性和可行性，无法在分公司和子公司中贯彻执行，也无法对集团企业所面临的风险进行识别与控制等，这些问题直接影响了集团企业财务内控制度的有效实施 3 。3.2缺乏完善的风险评估机制由于集团企业的组织机构比较复杂，经营范围较广，这就造成了与其他企业相比，其所面对的内外部风险较大。所以，建立风险评估机制十分必要，其不仅可以确保财务内控工作的顺利实施，同时还能提前对集团企业经营活动中的各类风险进行有效的识别与评估，从而降低甚至规避风险可能导致的各类损失。但是目前，一些集团企业缺乏完善的风险评估机制，无法提前识别风险，缺少风险防范能力，在财务内控方面出现
9、了很多风险问题。3.3缺乏完善的组织机构企业集团内部是否存在一个完善健全的组织机构，将对财务内控制度的制定和落实产生决定性影响。因此，为使财务内控制度能够最大限度发挥其作用，这就需要集团企业内部形成一个完整、科学的组织架构。各大集团企业的运行模式和组织架构各不相同，但许多集团企业不仅没有充分遵循市场经济变化规律，也没有结合自身的生产经营特点，对自身的运行模式和组织架构进行调整和完善，从而导致企业组织结构缺乏合理性，不仅权责界限模糊，还造成财务内控制度无法有效落实，最终使得集团企业的自身利益受到严重损害。3.4操作程序不规范虽然部分集团企业已经建立了自身的财务内控制度，但在具体执行过程中仍存在操
10、作目的不明确、操作程序不规范等问题。这就使得当前所制定的内控制度不是授权范围不明确，就是不能抓住要点，最终导致与实际工作脱节；有的集团企业没有制定出一套科学的财务内控制度、定期检查制度等，导致了内部控制的操作过程缺乏规范性，造成集团企业财务操作程序不规范，为集团企业埋下较大风险隐4。3.5集团企业内部会计控制不完善财务管理是集团公司内部控制中的一项关键内容，其要求集团公司各部门、各成员单位相互协作。然而，一些集团公司对会计控制缺乏应有的关注，造成了集团公司内部控制的失效 5。尤其是一些集团企业没有重视对下属子公司的会计控制，下属子公司未能将财务风险问题及时反馈给集团企业，从而造成了集团的决策不
11、够准确、有效，对集团的实际利益造成了负面影响。3.6审计监督功能不能得到充分发挥内审部门的独立地位是确保内审人员工作权威性、客观性、公正性的根本条件。一些公司的内部审计部门缺乏独立性，依附于财务部门，或者是与财务部门同属一人管理，造成内部审计工作流于形式。此外，一些集团企业的内部审计只负责对会计报表进行审查，未能实现内部稽查、评价内部控制制度的健全程度以及公司内部各个组织机构执行功能的效率，内部审计的有效性严重不足。4解决集团企业财务内控问题的对策4.1提高集团企业管理者对财务内控的认识集团企业的管理者需要充分认识到财务内控在集团企业发展中的重要作用，从而提高对财务内控的重视，在集团企业中搭建
12、出一套有效的财务内控制度。同时集团企业的管理者应该转变思想，从简单地把内部控制看作是财务管理的一个环节，转变为把内部控制渗入集团企业的生产和运营的各个方面。4.2建立健全集团企业的风险评估机制集团企业管理层应加强对财务风险的关注，并在此基础上构建和完善集团企业的风险评价体系。在市场经济不断发展的今天，集团企业需要面对一系列复杂多变的市场环境，而这种环境的改变又给集团企业带来了巨大的风险，从而对集团企业的生存与发展产生了较大影响。对于这种风险，集团企业应该认真思考应对策略，在集团企业经营管理的每一个环节中，都要1126首席财务官HIEFFINANCIALOFFICER进行风险评估，并采取相应的措
13、施，以确保集团企业可以正常地开展生产经营活动。除此之外，还需要对财务人员展开职业道德教育和诚信教育，确保每个财务人员都能够在法律与道德的共同约束下更好地开展自身的财务工作 5 4.3完善集团企业内部的组织结构集团企业应以自身具体情况为基础，对其内部组织结构进行合理设计，并对董事会在财务内控中的地位进行更深层次界定，从而将集团企业一股独大的状况转变过来。在集团企业中，需要设立一个具有较高独立性的董事会，要对其在财务内控中的主导作用进行明确，要将影响董事会独立性的各种因素祛除，这样才能保证董事会可以发挥出其应有的作用，而不会陷入被动局面。集团企业可以公开向社会招聘执行董事，保证董事会执行财务内控的
14、公正性。除此之外，为确保财务内控制度工作的有效开展，还可以设立监事会、审计等部门对集团的各个子、分公司进行监督和检查。4.4建立健全企业集团内部会计委派制度财务机构应该在企业集团总会计师的指导下开展工作，对于二级单位的财务负责人和会计机构负责人应采用委派制，并对其进行定期轮换。这样不仅可以有效提升委派会计的独立性，同时也有利于自我约束与内部监督工作的落实。此外，要建立健全委派人员管理办法，明确资格标准、任命委派的程序，以及如何对委派人员进行轮岗交流、述职考评等。这样，就可以确保委派的财管人员，做好自己的本职工作，在落实企业集团财务管理制度等方面，起到监督和服务的效果，从而提高集团企业的管理水平
15、。4.5建立程序制约和反舞弊机制在通常的情形下，集团企业对于一项经济业务的整个流程，以及整个流程中的某个重要环节都要进行明确的分工和责任落实，通过科学的工作分工，从而达到互相约束、互相监督的效果。同时，集团企业要制定并实施合理的会计方法和流程，重视对过程的约束，对重要业务需要实现授权、批准、实施、记档、核查等流程的控制，包括物资设备的购入和销售、对外的投资、项目招投标等。如果相关人员违反制度从而导致损失，需要其承担一定的责任。集团企业如果发现财务内控制度中存在问题或与自身的实际运营情况存在冲突，应立即召集相关人员对这些问题进行分析，并及时对财务内控制度进行完善与优化，坚持“惩防并举，重在预防”
16、的原则，在防止财务造假的同时，持续改进公司的内部控制制度 6 4.6增强审计监督职能审计控制不能仅仅局限于会计和金融方面，还涉及商业行为，需要商业行为进行有效控制。集团企业可以通过审计检查的方式判别被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进、是否切实可行，是否依照设定的决策和目标展开，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效。在发现问题后，还要对问题进行追踪和督导，最终确保所发现的问题能够得到彻底解决。这样的审计控制无论是在合规方面，还是在效益方面都会产生巨大的推动作用。5结语企业集团财务内控的实施，能够对权力的使用进行规范，加强对其的监督和制约，不仅能够确保集团企业资产的完整性与安全
17、性，还能够确保会计信息的真实性和可靠性。但是目前，许多企业集团内部的财务控制环境不够健全，没有相应的制度支撑，内部控制的方式也不够先进。所以，为了提高集团企业的财务内控质量，并对其内部的内控行为进行规范。此外，集团企业还应不断优化内控制度的实施环境，优化财务管控人员的组织架构，持续创新集团企业内控制度，加强对于预算编制与执行的监管力度，从而充分发挥企业内控制度的作用，提升集团企业的整体运作效率。参考文献黄成洪.企业会计内部控制问题及处理对策分析.现代营销(下旬刊),2 0 1 7(1 0):1 5 3.2李茂菊.中小企业财务管理及其内控制度存在的问题及对策企业改革与管理,2 0 1 8(1 2):1 2 6,1 3 6.33张伟.关于事业单位下属企业财务内控制度存在的问题及对策分析.中国国际财经(中英文),2 0 1 7(2 2):1 1 0.4】李英超.企业财务内控制度存在的问题及对策 .企业导报,2 0 1 5(1 3):1 9-2 0.5】金辉.集团企业财务内控面临的现实问题及优化对策 1 企业改革与管理,2 0 2 0(1 2):1 3 3-1 3 4.卢爱果.内控视角下的集团企业财务管理优化策略分析J.当代会计,2 0 2 0(8):8 4-8 5.
