1、第13章 会计报表 n本章内容： n会计报表的意义和种类 n利润表及其附表 n资产负债表及其附表 n现金流量表 n会计报表附注及财务情况说明书 1 1 会计报表的意义和种类 n财务报告的内容： n会计报表 n附注 n财务情况说明书 n会计报表的作用 n会计报表的种类 n会计报表的编制要求 2 2 利润表及其附表 n利润表的性质 n反映企业在一定会计期间经营成果的报表； n属月报。 n利润表的确定 n交易观（收入、费用观） n资本保全观（资产、负债观） n利润表的作用 n利润表的格式 n单步式 n多步式 3 利润分配表 n利润分配表 n是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未 分配利润的
2、分配或者亏损弥补的报表； n为利润表的附表； n为最后的年度决算会计报表，一般在第二年年初编制。 4 3 资产负债表及其附表 n资产负债表 n是反映企业在某一特定日期财务状况的报表； n为月报。 n资产负债表的作用 n资产负债表的格式 n帐户式 n报告式 n资产负债表的填制方法 5 资产负债表的附表 n资产减值准备明细表 n股东权益增减变动表 n应交增值税明细表 6 4 现金流量表 n现金流量表的意义 n是反映企业在一定时期现金和现金等价物流入和流出 情况的会计报表。 n为年报。 7 现金流量表的编制基础 n现金概念 n指企业库存现金、可随时用于支付的存款以及现金等价物 。 n具体包括： n库
3、存现金 n银行存款 n其他货币资金 n现金等价物。指企业持有的期限短、流动性高、易于 转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投 资。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转 换为现金的投资。 8 现金流量表的编制基础（续） n现金流量的概念 n指企业的现金及现金等价物的流入和流出；是某一期间 内现金流入和流出的数量。 n现金流入量 n现金流出量 n现金净流量 n影响现金流量的因素（经济业务的分析） n现金各项目之间的交易 n非现金各项目之间的交易 n现金与非现金项目之间的交易 9 现金流量的分类 n经营活动产生的现金流量 n投资活动产生的现金流量 n投资活动：指企业长期资产的购建和不
4、包括现金等价物 范围内的投资及其处置活动。或指购建与处置非流动资 产的交易所产生的现金流入与流出。 n筹资活动产生的现金流量 n筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化 的活动。 10 现金流量表的格式 nP419420 11 现金流量表的编制思路 n经营活动现金流量的报告方式 n直接法。以营业收入为起点进行调整； n间接法。以净利润为起点进行调整。 n净利=（收现收入应计收入）（付现费用+应计费用） n现金流量=净利应计费用应计收入 n经营活动现金流量的调整项目： n不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整； n不属于经营活动的损益； n与经营活动有关的非现金流动项目的调整。 12 现金流量表的编制方法与释例 n工作底稿法 n资料：资产负债表、利润表及有关帐户的明细资料。 n调整分录：以利润表项目为基础，根据相关的资产负债 表项目的变化，以及有关帐户资料进行调整。然后，再 对资产负债表中除货币资金项目以外的其他项目作他调 整，调整时应将各项目期末、期初变动数扣除已作调整 的部分，按帐户性质借记或贷记该项目。 n帐户设置：“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、 “筹资活动现金流量” n步骤：P398 n多栏式帐薄编制法 13
