1、智能财务共享下G 市烟草公司财务转型研究引言2019 年4 月、2020 年10 月G 省烟草专卖局（公司）分别赴贵州省遵义市、云南省、陕西省商洛市就搭建烟草财务共享服务中心进行考察交流，并于2021 年9 月正式启动智能财务共享项目建设，G 市烟草公司也积极响应总局的号召。进入了集团智能财务共享时代，G 市烟草公司的核算型模式面临着会计信息不精细、财务管控能力不强、财务业务融合度较低等弊端，急需从核算型财务向管理型财务转型，以便在对财务数据进行分析的基础上，更好地支持企业做出科学管理决策。一、G市烟草公司简介G 市烟草公司成立于1984 年，受G 省烟草专卖局、中国烟草总公司G 省公司的管理
2、和监督。该公司主要经营范围包括卷烟、雪茄烟销售，无其他附属业务，下辖13 个县级烟草专卖局（营销部）。G 市烟草公司在发展过程中始终坚持“国家利益至上、消费者利益至上”行业共同价值观，大力开展企业文化建设，构建以“规范共赢和谐”为主题的“山水之道”企业文化理念体系，坚持稳中求进，重点把握营销、专卖和物流这三大实体。G 市烟草公司使用的是G 省烟草商业智能财务共享中心系统，采用新一代信息技术，结合行业及G 省烟草建设的卷烟、烟叶等业务系统以及财务两资两算等相关信息系统，提出智能财务上下贯通、左右协同的一体化解决方案，实现全业务、全流程、全覆盖的业财深度融合应用。智能财务共享中心系统建设内容包括：
3、会计核算自动化、智能报销管理、共享运营管理、资金管理、发票管理、预算管理、报表管理、商旅集成、智能化应用、业务财务数据服务、系统集成等11 个部分。G 市烟草公司通过智能财务共享中心系统地对其组织结构进行优化，不仅规范了数据与流程，还提高了财务工作的效率。正是智能财务共享中心上线，也逐渐暴露出核算型财务在当前情况下的不适应，因此，财务转型迫在眉睫。二、智能财务共享下G市烟草公司财务职能的重构在大数据时代背景下，财务共享服务快速发展，财务共享服务平台企业提供了创新机遇，在管理机制上为企业提供了帮助，财务共享平台的优势开始逐渐显现，烟草行业也开始逐渐意识到财务共享平台对企业发展的重要性。因此，在大
4、数据与财务共享平台的依托下，烟草行业也逐渐由传统的财务核算模式向“核算型+管理型”结合的模式发展，在现代化转型期间，随着转型的推进，财务所拥有的相关职能也会随之变化。管理型分别有预测经济前景、参与经济决策、规划经营目标、控制经济过程、考核评价经营业绩等五大职能，传统财务核算分别有核算和监督两大基本职能，G 市烟草公司是中国烟草三级法人单位的经营主体法人单位，且由于烟草行业的特殊性，因此在财务相关职能方面并不会涉及转型后的所有职能，比如G 市烟草公司不需要参与总公司目标的制定即规划经营目标，只需执行省级局（公司）下达的任务指标。因此在转型过程中，财务相关职能会根据公司的实际情况而有所改变，重构后
5、的G 市烟草公司财务职能还应具备会计核算精细、预算管理全过程、绩效考核评价、绩效可视化等职能（见图1）。图1 G市烟草公司财务职能定位三、智能财务共享下G市烟草公司财务转型面临的挑战（一）会计核算的挑战：精细化不够G 市烟草公司目前的会计科目设置都过于粗略，收入成本类明细科目设置只明细到县级局（营销部），对于县级局（营销部）销售区内区外、卷烟级别等没有设置明细科目，无法为公司决策者提供各类卷烟盈利能力的相关信息。间接费用也没有在账目中分配至各个县级局（营销部），从而无法确定对应地区的期间费用情况。鉴于此，G 市烟草公司会计信息无法提供“12 县+1 城区”13 个利润中心的收入费用情况，也就无
6、法考核13 个利润中心的绩效。智能财务共享系统建设投入使用，为G市烟草公司财务职能从核算型财务转向“核算型+管理型”并重财务提供了平台。现阶段，烟草企业的财务共享模式中，会计核算工作占有较大的比重，并且在服务系统中也占据着大部分功能，这都从很多不同的方面同时加强了核算工作的规范化。对于不同类别的财务数据可以批量处理，工作效率得到了显著提升。从现阶段的应用反馈来看，会计核算工作的操作流程更加规范，将大量人员从繁重的核算工作中释放出来，实现资源的合理优化。智能财务共享操作可以实现整个集团各个公司核算体系的有效连接，实现管理上的高效、便捷。加强各个分公司之间的交流，加速发展目标的实现。共享模式化下，
7、不仅保证了会计核算工作的独立操作，同时对于监管也起到了一定的辅助作用。随着智能财务共享在企业逐步推进，对会计核算精细化提出更高的要求。（二）预算的挑战：预算管理未实现全过程管理预算是企业财务管理的手段，对企业成本控制具有积极作用。科学有效的企业预算管理机制不仅可以提高企业财务管理效果，还能按照企业当前经营状态确立信息处理机制，使企业经营行为得到及时监督，推动企业在市场经济背景下的可持续发展。但仅是预算管理的部分优化，并不能实现有效发挥预算管理的实际效用。目前，G 市烟草公司在预算管理中虽然按照国家全面预算相关文件的要求，结合自身实际建立了相关预算体系，但还未能实现预算管理的全过程管理。首先，由
8、于我国烟草实行专卖管理，烟草企业长期处于市场主导地位，市场化意识相对薄弱。对预算管理工作中出现的问题，还是缺乏全过程的统筹与完善。其次，由于各个部门之间的信息系统还未完全实现互联互通，存在信息接口不一致等问题，这就降低了预算执行的效率效果，导致在预算全过程中的事中与事后环节衔接不畅，同时在预算执行的过程中所采取的方式与实际情况相符度较低，预算编制应用于执行的效用没有得到最大程度的发挥，没有形成预算全过程的闭合管理。（三）绩效评价管理的挑战：科学化不够与可视化缺失对未来的发展进行判断和评价是管理型财务需要开展的主要内容，这也是管理型财务人员的主要职责，而绩效评价是企业在经营管理中的一种评价方式。
9、G 市烟草公司在智能财务共享模式下，将原本分散的财务流程、工作事项、相关信息进行集中处理，摆脱了仅聚焦于财务工作的局限，不仅将绩效中的财务数据进行整合，更是将更多影响企业集团绩效的非财务指标也纳入考核评价范围，使目前的主要绩效指标更好地契合于该公司的战略。目前的绩效指标从效益、效率、质量三个方面来细分，这样划分得到的考核结果首先符合烟草行业的需求，其次对结果进行分析，也能提升自身的经营管理水平，从而更好地完成上级下达的指标。但正如上所述，企业绩效由财务数据与非财务数据构成，企业的财务数据，尤其是财务报表的相关数据信息多为抽象且专业的，很难让一些不具备财务专业背景的信息使用者所理解。使用者很难在
10、短时间内完全了解所有的财务知识，但又需要在这样的时间内做出有利于公司的决策，这就需要一种更为直观的方式来了解“12 县+1 城区”13 个利润中心的绩效情况。目前，随着信息化技术的快速发展，将企业绩效可视化这种方式逐渐走入大众视线，被越来越多的经营管理层所注意到。如何将已有的较为完善的绩效情况可视化，帮助G 市烟草公司的经营管理层的决策提供直观的、有效的信息，是目前公司在绩效情况方面的挑战。（四）财务人员的挑战：财务人员结构不合理G 市烟草公司与其他传统的企业财务一致，财务人员结构主要分为三个层次：一是对企业发生业务的各项资金进行记录，通过制作报表来完成对应的分析与管理工作；二是企业财务人员对
11、费用的审核，会计凭证的制作与管理；三是财务人员在会计核算中的基础工作，包括工资薪金、日常报销业务等。但在智能财务共享的挑战下，各项信息采集、管理、审核工作与该岗位的财务人员一一对应，在财务部门中容易出现信息覆盖不全面、信息传达时效性差、岗位设置不合理导致的工作量重复等诸多问题。因此为合理利用智能财务共享服务中心，就要对财务人员的结构进行调整，从不同职能的人负责对应合适的工作，变为每个职能的所有人都要理解智能财务共享下的各个职能，实现基础工作与高素质工作并行，提升企业的财务管理水平，帮助企业快速完成发展目标，实现企业效益最大化。四、财务集团共享下烟草公司财务转型的建议（一）重构科目体系，实现会计
12、核算的“细”会计科目是进行会计核算的依据，同时，会计核算与管理之间有着紧密的联系。这意味着会计科目的设置影响着会计核算，同时影响着G 市烟草公司的企业管理。目前，G 市烟草公司所实行的科目体系，不能完全适应变化较快的财会政策，也不能很好地促进企业进行管理转型，实现会计核算的优化发展。因此，为了更好地实现G 市烟草公司在智能财务共享下的转型，随着对会计核算工作要求的不断提高，G 市烟草公司需要构建多维度、多层次的会计科目体系以实现核算的“细”。收入科目方面，可以根据企业管理核算的需要，在收入等其他一级科目的基础上根据需要在桂林的“12 县+1 城区”进行二级、三级等明细科目的设置，对有模糊界限的
13、科目，需要明确其清晰的定位，将可拆分的二级科目具体分支到三级科目；成本科目方面，不仅要将科目进行“12 县+1 城区”层次的划分，还需要从区内烟、区外烟，地产烟以及烟的等级进行多维度的划分；在费用科目方面，也要做到管理费用、销售费用、财务费用的科目区分，成本费用的责任明晰化，将费用分配到县、区、活动项目等身上。通过实现会计核算的“细”，从而方便企业在进行会计核算工作时能够将相关财务数据精确地记录到相应的明细科目，提高会计核算工作的效率。（二）引入科学方法，实现会计核算的“精”成本费用是公司支出的体现，同时也是计算公司毛利的关键因素，如何将成本费用科学合理地分配到各个单位，也是公司会计核算重中之
14、重的工作，而我们可以通过引入科学的分配方法来将相应的成本费用分配到相应的单位，从而使得公司的管理会计更科学、更“精”。成本核算的主要目标是强化成本控制，提高企业的运营效率。为了使成本管理的效益最大化，G市烟草公司应根据目前管理多层次、多元的目标，选择更适当、更先进的成本核算方法作业成本法。作业成本方法将企业当成为满足顾客需求所设置的作业集合体，将作业引入到产品与资源之间，围绕作业这一核心，实时跟踪作业，对其成本进行确认、计量，对作业业绩和资源利用情况作出准确、及时的评价。成本核算的作业划分“精”，由于作业成本需要按照G 市烟草公司具体经营特点来划分，划分还需准确地定位到产品成本，以及与该成本有
15、关的全面的信息，这样细致的划分能保证会计核算在数据上的“精”。成本核算的可控成本“精”。意思是通过这种方法，可以适应向管理型的转变，可以满足G 市烟草公司对成本管控的需要。通过可对成本进行管控的作业成本法，在作业过程中能明确了解到每一步的成本，及时发现G 市烟草公司在经营中，是否有出现价值较低的作业，从而做出调整，为企业带来更多更有价值的利益。因此，这种方法既能根据企业的发展状况随时进行灵活的调整，又能辅助G 市烟草公司从自身的状况出发，结合内部与外部的实际经营情况，构建属于自身的会计成本核算体系，最终实现会计核算的“精”。（三）优化预算管理，赋能企业价值创造G 市烟草公司应借助现阶段已有的资
16、源，将智能财务共享发挥其应有的功效。作为财务共享下的预算管理优化，需要通过构建预算管理全过程的框架，使得企业全员参与、全方位管理，对G 市烟草公司的预算管理进行事前、事中、事后的全流程监控，及时报告和评价反馈，完善预算工作的各个阶段，保证“调整预算编制-控制预算执行-反馈预算分析”闭环式的流程（图2）进行，实现预算管理全过程、科学化管理，促进企业运营的良性循环和高质量发展，赋能企业价值创造。图2 预算管理全过程闭合图第一，树立正确的预算管理意识，在预算管理过程中，不能出现任何数据造假的情况；第二，保证预算编制的精细化与科学化，不能存在预算编制过于宽泛的情况，这不利于保障预算工作的顺畅性与全面性
17、；第三，加强各个部门之间的信息系统交流，避免信息不对称导致的预算管理执行落实不到位、推进速度延迟、目标偏离等问题；第四，保证预算监督与绩效考核的覆盖面广泛，内容深入有效，可以更正确地掌控预算管理的各部分动态，及时察觉全过程状态下的问题，通过合理的修正与反馈，使预算管理工作的质量和效率得以提升。（四）优化绩效评价，提高资源配置能力现阶段，G 市烟草公司需要通过优化绩效评价，即提高绩效评价的科学化和可视化，实现绩效评价效用最大化，提高资源配置能力。科学化绩效评价的需求，往往需要理清利益相关者链条、明确利益关系，利用智能财务共享下科学的平衡计分卡（BSC）或关键绩效指标法（KPI）等工具，对绩效评价
18、进行优化。在成本方面，要深入分析各项成本费用，明晰成本发生原因，对于成本产生不合理、金额不合理、与预算严重不符的项目进行重点研究，分析其发生原因，及时作出规划调整；在收入方面，结合当期市场趋势，了解各个利润中心营业收入构成，将收入水平与平均水平差距较大的地区作为重点地区进行分析，探究其收入偏高或者偏低的原因，及时作出管理建议。而可视化的形式有很多，对于需要将卷烟销售至各个地区的烟草企业来说，着色地图程序的使用在众多方式中更适用于绩效指标的可视化。着色地图的优势在于，一方面，能突出展示地域特征，G 市烟草公司的卷烟，不仅要往区内销售，还要往区外的全国各个地区进行销售，因此展现地图特征是绩效指标可
19、视化中十分重要的一个方面。另一方面，着色地图能实现数据与地域相结合，视觉效果较强，能够使数据使用者通过选择指定地域来单独查看该区域的相关数据信息，能够以更快的速度、更直观的形式定位到指定地域的信息、掌握不同地域的数据。这些方面都能更简单且明确地展示处于不同地理位置的利润中心的财务绩效情况，以实现13 个利润中心与桂林市地图的有机融合，以便于为G 市烟草公司的经营管理层提供更优质的帮助。具体可视化的内容需要从绩效指标的三个维度来进行可视化，并且对三个维度的指标都要有信息的分层设计，分层设计有助于实现个性化定制、空间分析、业务聚合及用户交互制图，这样筛选出的信息更精确，管理层能更快速地找到自身分析
20、所需要的数据与信息，做到可视化的效用最大化。如今，共享中心的建设使服务数据传输变得更具有时效性，在使用着色地图时，也需要将数据的实时变化体现在其中，要保证上传至着色地图的财务数据能及时提交系统进行数据审核整理，可视化系统的正常运作和数据的即时更新，这样领导层所观测到的数据才能是实时的、正确的，否则，若是数据不能同步更新，可视化的结果将会大打折扣，甚至给领导层传递的是错误信息，如此这般便就得不偿失了。（五）内培外引，优化财务人员结构为了迎合更合理的财务人员结构，结合智能财务共享下的管理改革新要求，一方面，G 市烟草公司应加强财务人员的日常培养。在财务人员的结构优化中，如果只是将希望寄托于财务人员
21、自身的主动性，是绝对不行的。G 市烟草公司需要对财务人员的知识储备情况以及专业程度进行了解，定期组织结合智能财务共享服务中心建设、财务职能转型进程及财务人员发展规划的培训，做到企业发展、财务职能转变和个人能力提升相协调发展，并给予学习成效好的员工奖励。这样的方式可以刺激财务人员的主动性，同时也能提高企业财务管理水平，培养高素质的管理人才。另一方面，G 市烟草公司既需要引进更多的基础专业性强，又能熟识并运用财务共享服务理念、管理会计知识的专业型人才。引进的高素质财务人员作为财务改革中的中坚力量，对外需要紧跟各项政策的新变化、新要求，不断强化管理型的财务理念，财务工作质量，对内需要加深与G 市烟草
22、公司管理人员之间的有效交流，结合本公司的财务战略，引导老员工提高工作水平，熟悉财务共享服务流程，促进公司各项活动的顺利，提供有力的支持。结语随着信息的快速发展，财务共享模式在各大企业的应用越来越广泛，且国内外经济形势不断变化，而我国烟草行业及环境又比较繁杂，因此烟草企业要想在竞争中求生存、求健康可持续发展，就必须跟随上时代的步伐，借助财务共享模式，完善企业财务，使企业财务顺利转型。本文就财务共享模式下G市烟草公司财务转型研究面临的挑战进行探究，分析核算、预算、绩效、财务人员等四个方面在财务共享模式下的挑战，并提出重构科目与引入科学方法使会计核算精细化、优化预算管理实现全过程科学化管理、优化评价体系实现绩效评价科学化和开发软件实现绩效评价的可视化、内培外引实现财务人员结构优化等方面的建议，进一步发挥出智能财务共享模式的效用，进而推动烟草企业高质量发展。
