1、限到时介于信誉，财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。14、虚报坏帐，贪污货款 对尚能收回的货款作为坏帐转销，然后到对方要回全部或部分货款，将其据为已有。 如：某一建材公司销售建材与某建筑公司，后因建筑公司直接联系人已离公司，其他人员都不过问此事，介于多年的应收未收回款项，会计 作坏帐处理。但因建材公司业务员得知建筑公司按规定还应继续偿还以前债务，于是到建筑公司索要原欠少额货款5000元据为已有。15、非法侵占出售国家和其他单位资产的收入 如：对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。16、截留企业的各面罚没收入。 截留企业的各项罚没款收入，用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常
2、活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或者化国有为私有。17、开现金支票取款后不入现金帐进行贪污。18、利用吃空额，涂改或虚工资表中有关内容进行贪污。19、在销售过程中以短斤少两，抬高价格等手段进行贪污。20、用现金支付回扣或存处费。 企业在销售物品过程中，按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费。会计作假是好处费走经营费用科目；是以红字冲销作退货处理；是用小金库支付回扣和好处费，以达到销货方和购货方采购人员的共同利益。二、 银行存款作假方式主要有：1、 擅自提现 是指财务人员在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记帐，将提取的现金据为已有。2、 出
3、借帐户 财务人员或领导利用工作之便，因为交情将帐户出借他人的一种作假行为。 如：某公司财务主管的亲戚王某得到佣金8万元无法获得现金，财务主管出于交情指使出纳将王某8万元支票送入银行，并提出现金交付王某。会计科目一进一出保持平衡。3、 制造余额差额 财务人员将银行存款日记帐余额故意算错，用转帐支票套购商品或擅自提现等。也有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。这种方法一般的人非常难以觉察，除非在作假当年核查，否则很难发现。4、 出借转帐支票 会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转帐支票借与他人进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押进行买卖交易。5、 涂改转帐支票存根日期 商业企业按税法规定
4、一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下帐的付款存根或未用支票存根对日期进行改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊行为。6、 修改银行存款进帐单日期 会计人员将以前年度已下帐的付款进帐单修改日期后作为报帐年度的原始凭证下帐。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通过重复记帐，套取现金。而帐帐、银行存款日记帐和对帐单余额总是保持一致，不易被人发现。7、 重支存款 会计人员利用实际支付款项时银行结算凭证即银行进帐单回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下帐。化一为二，一笔业务
5、作两笔帐。利用帐户余额平衡原理，将银行存款日帐上记载的比银行存款对帐单上记载的多余金额从帐户中提出，据为已有。8、 支票套物 会计人员利用职务之便签发转帐支票套购物品，不保留存根不记帐，将所购物品据为已有。9、 开立黑户截留存款 介于银行内部制度不健全，有些单位为了在经营过程中运作灵活，在正常使用的银行帐户以外，以某种名义在银行开立别的帐户用于收付非法款项或作为企业的小金库。10、银行存款不入帐，贪污或挪用 财务人员和业务人员常见的一种作假行为，如各种现金收入送存个人帐户以预付货款名义将单位银行存款划到个人帐户上，或预收货款不入帐，擅自入个人帐户，虚拟业务将银行存款划入个人帐户。业务活动中各种
6、回扣不上交，存入私户以便贪污或挪用。11、转帐套现 企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款帐户为其套取现金，表面上会计处理挂往来 借：应收帐款 贷：银行存款一收一付金额不变，然后外单位又以 借：银行存款贷：现金的以虚避实的方法套取现金，交于企业领导或财务人。12、存款漏帐 会计人员利用业务上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机会再从银行帐上提现。这种情况多为银行代收款，银行收款后通知企业，会计隐匿收款凭证不记帐的。13、套取利息 财务人员在制作会计凭证时，只记贷款的利息支出，不作存款的利息收入。出现了帐簿与银行存款帐户差额，银行存款超出帐簿的金额，给财务人员造成了提现不下帐机会，即作到银行
7、帐户余额平衡，又达到了套取现金的目的。14、有意签发空头支票 企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。15、银行多划款，企业作收入 由于银行或付款单位人员失误，将帐款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属自己的款项据为已有。16、挪用帐外资金，炒股票非法获利 企业建立黑户，设置帐外帐。有权决定小金库的人擅自挪用资金，进行帐外谋利活动。17、多头设户，拖欠银行本息 企业越作越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率降低，收
8、回的款项不足以支付贷款利息。18、公款私办信用卡，损害国家利益 有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。19、擅自出借资金，利息收入不入帐 企业资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借与别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。20、为其他单位或个人提供银行帐户，收取好处费。 如：李某获得设计费50,000元，因为出支票方针对单位，无奈李某借用A设计院帐户，支付借用帐户好处费10,000元。三、 其他货币资金的作假方式主要有： 其他货币资金是指企业在生产经营过程中，与库存现金和银行存款的地点及用途不同
9、的属于货币资金的款项。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。（一） 外埠存款： 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。 1、 非法设立外埠存款帐户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。 2、 外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。（二） 银行汇票 汇款人将款项存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。 1、 银行汇票使用不合理、不合法，
10、主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。 2、 非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。 3、 收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。（三） 银行本票 银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。 第六讲一、课程简介 本讲继续讲授了自生秩序和创生
11、秩序的区别，重点讲授了企业文化的相关内容。二、课程目标：l 区别自生秩序和创生秩序l 说明企业文化的概念和层次l 说明愿景、使命和核心价值的含义l 理解企业的价值观与员工行为的关系l 掌握如何培育适合的企业文化l 理解关于人力资源的相关特性三、要点提示：自生秩序、创生秩序、企业文化、愿景、使命、核心价值、人力资源与物质资源的区别、人与人力资源的不可分割性、人力资源投资的特点四、课程预习：l 阅读笔记课程重点_课程难点_疑难问题:_体会:_五、课程学习Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Not
12、es_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_Notes_Q&A_六、个人学习问题归纳_七、本讲思考题请思考下列问题，并登陆网校，在“课程讨论室”参加讨论。1、 建设和谐的企业文化的基础是什么？2、 企业文化与人力资源管理的关系是什么？ 学习提示：为了了解你对本讲基本内容的掌握情况，现在可以登陆网校，做一下本讲的自测习题。本节课已经学习完毕。你可以进入下一个小节的学习。12
