1、硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧第12章 现金流量表学习目标学习完本章后，你应该能够1. 指出现金流量表的目的2. 区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量3. 按直接法编制现金流量表4. 计算各类经营业务活动对现金的影响5. 按间接法编制现金流量表W. T. 格兰特公司现金流量表年度止于1月31日（单位：千）19X819X7经营活动产生的现金流量：1从顾客处收到的现金$1579320$13172182其他收入收到的现金1005789243对供应商和雇员的现金支付(1683760)(1336428)4利息的现金支付(21127)(16452)5税款的现金支付(8459)(814
2、3)6其他，净额970479647经营活动产生的现金流入（流出）净额(114265)(26917)投资活动产生的现金流量：8购置地产、厂房和设备$ (26250)$ (25918)9证券投资(2040)(5951)10其他，净额2149(46)11投资活动产生的现金流入（流出）净额(26141)(31915)筹资活动产生的现金流量：12新增借款$ 152451$ 10000013发售普通股3666994414偿还债务(1760)(13823)15支付股利(21141)(21139)16购入库藏股(11466)17收回优先股(252)(308)18筹资活动产生的现金流入（流出）净额1214987
3、467419现金增加（减少）额$ (18908)$ 1584220现金余额，年初498513400921现金余额，年底$ 30943$ 49851W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。W. T. 格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业届大为震惊。是什么出了问题？尽管公司还能盈利，但格兰特公司的经营却不能产生足够的现金支付它的账单。如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量，就会发现现金的短缺非常明显。以上重编的现金流量表的第7行清楚地
4、说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金。“W. T. 格兰特号”快速的沉没了。在格兰特公司破产之前，公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。在格兰特事件之后，投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。毕竟公司要用现金来支付它的账单，而不是收益。如我们在本书中所见，现金流量表和收益表与资产负债表一样，也是一张基本财务报表。在以前的章节，在涉及到有关问题时，如应收账款、存货、固定资产、长期负债等等，我们都对现金流量进行了分析。但我们从没有完整的讨论现金流量表。这将在本章中进行。我们的目标是从介绍开始，直到完成现金流量分析和说明如何编制现金流量表。我们从说明财务会
5、计准则委员会（FASB）推荐的报表格式开始。该报表非常清晰，因而被称为直接法。本章以另一种更为普通的现金流量表格式间接法作为结束。在学习完本章之后，你应该对你分析可能碰到的任何一家公司的现金流量的能力充满自信。现金流量表：基本概念资产负债表报告公司期末的现金余额。通过察看连续两期的资产负债表，你就能够发现当期的现金时增加了还是减少了。但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。收益表报告收入、费用和净收益现金来源和使用的线索但收益表并不说明现金为什么增加或减少？现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量现金收入和现金支出。换句话说，该报表说明现金从哪里来，是如何使用的。它说明现金余额变动的原
6、因。现金流量表涉及一个时间跨度，因而时间署为“年度止于XXX”或“月度止于XXX”。图表12-1说明了财务报表的时间关系。图表12-1 财务报表的时间关系20X1年12月31日（时点）截止20X2年12月31日的年度（时段）20X2年12月31日（时点）资产负债表收益表留存收益表现金流量表资产负债表现金流量表纵览现金流量表是为以下目的服务的：1. 预计未来的现金流量。在很多情况下，过去的现金收入和支出是将来现金收入和支出的很好的估计值。2. 评价管理决策。如果经理人员做出明智的投资决策，那么他们的公司就会兴旺发达。如果他们做出错误的决策，公司就会遭殃。现金流量表报告公司对长期资产的投资，这样向
7、投资者和债权人提供评价管理人员投资决策的信息。3. 确定公司向股东支付股利和向债权人支付利息和本金的能力。股东关注从他们的投资中收到股利。债权人希望按时收到利息和本金。现金流量表帮助股东和债权人预计公司能否进行这类支付。4. 说明净收益和公司现金流量之间的联系。通常，现金和净收益一同变动。高的收益水平往往导致现金增加，反之亦然。但是，净收益很高时，一家公司的现金流量可能仍然短缺，反之亦然。W. T. 格兰特公司的故事很好的说明了这个惨痛的教训。检查点12-1现金和现金等价物在现金流量表上，现金不仅仅指手头的现金和银行的现金存款。它还包括现金等价物，就是可以迅速转换为现金的具有高流动性的短期投资
8、。例如货币市场投资和对美国政府国库券的投资。企业将他们额外的现金投资到这类流动性资产上，而不是将其限制。在本章中，现金是指现金和现金等价物。经营活动、投资活动和筹资活动企业从事以下三类业务活动：l 经营活动l 投资活动l 筹资活动经营活动最为重要，因为经营是企业日复一日的活动。接下来是投资活动和筹资活动。投资活动的重要性一般大于筹资活动，因为一家公司对什么进行投资通常比该公司如何为其购置进行筹资更为重要。图表12-2中的现金流量表说明了如何将Anchor公司一家小型的玻璃产品制造商的现金收付划分到经营活动、投资活动和筹资活动中去。如图表12-2所示，每类活动都包括现金流入（收入）和现金流出（支
9、付）。现金流出在括号中列示以指明现金支付必须扣除。报表的各部分都报告现金流入或现金流出的净额。经营活动产生收入和费用、利得和损失。因此，经营活动影响收益表，收益表报告应计制下的经营活动成果。现金流量表报告它们对现金的影响。经营活动中最大的现金流入是从顾客处收到的现金。较小的现金流入是贷款的利息收入和股票投资的股利收入。经营活动的现金流出包括对供应商和雇员的支付和支付的利息和所得税。图表12-2说明Anchor公司经营活动产生的现金净流入是$68000。大额的正的经营现金流量是个好信号。从长期来看，经营活动必须是企业现金的主要来源。否则，公司就会倒闭。检查点12-2经营活动与产生净收益的交易事项
10、有关。* 作者感谢Alfonso Oddo对此列示的建议经营活动产生的现金流量要求分析收益表上的每项收入和费用，同时还有资产负债表上相关的流动资产和流动负债。投资活动增加或减少企业的长期资产。购买土地、建筑或设备是一项投资活动，就想购买另一家公司的股票进行投资一样。出售这些资产同样也是投资活动。提供贷款是一项投资活动，因为贷款使贷款人产生一项应收款项，接下来收回贷款也是一项投资活动。Anchor公司的投资活动主要是购置固定资产，该项目产生了$255000的现金净流出。投资活动要求对长期资产账户进行分析。对固定资产进行投资将奠定将来进行经营的基础。投资厂房设备的公司比出售大量固定资产的公司看起来
11、更强大。为什么呢？后者可能到最后无资产可卖，前景黯淡。图表12-2 现金流量表（经营活动部分使用直接法）Anchor公司现金流量表年度止于20X2年12月31日（单位：千）经营活动产生的现金流量：收入：从客户处的收款$ 271收到的应收票据的利息10收到的股票投资的股利9现金收入总额$ 290支付：对供应商$(133)对雇员(58)利婘堀翿讀缁売H缀窢暖儀椀挃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蔃蜃歒譓彗樀瀀最瀀椀挀樀瀀最歒譓彗樀瀀最尀尀戀挀戀搀搀昀愀搀搀戀爀挀搀瀀嘀焀挀圀刀愀娀昀吀琀夀儀伀搀伀漀匀唀夀倀伀稀挀氀猀欀最最昀琀洀吀渀樀渀堀渀氀渀礀瘀欀歒开戀挀戀昀攀愀搀愀搀搀搀蝖瘀蝎剨瀀椀挀开樀瀀最
12、匀萀蛆$慠胔-诇最i縀$无砂大孔混凝土管井降水.xls587e56b3499544dbba9087fb3856b22e.gif无砂大孔混凝土管井降水.xls2020-778736b996-4117-4dc5-82b3-5a2c8ca9d595LxmT4+I5uwK2d365QYYqeCFVkdRW0q8dBGeqHEHd48WMRlWFU7evjd+GTBh9fqrY无砂大孔,混凝土,管井,降水6f4349ee3d3e81350fbe3e9c573ca015技技术术交交底底记记录录 编号 表表C2-1 工程名称北京工程交底日期年月日 施工单位北京建筑工程公司分项工程名称无砂大孔混凝土管井降水
13、交底提要 无砂大孔混凝土管井降水的相关材料、机具准备、质量要求及施工工艺。 交底内容： 一、工艺特点 沿高层建筑基础或在地下水位以下的构筑物基坑的四周采用泥浆护壁冲击式钻机成孔，然 后每隔一定距离埋设一个无砂大孔混凝土管井，形成环状布置，以单孔管井用潜水泵抽水至 连续总管内，然后排至沉淀池内，再排送至下水道。 二、材料机械准备 滤水井管、冲击式成孔钻机、潜水泵、吸水管、空压机、排水管、水泵控制自动系统、8 5mm豆石、木底座或混凝土底座、沥青、麻布等。 三、施工准备 1、首先要了解地质勘探资料、掌握地下土质和水位变化情况，特别是地下流砂情况，流砂 层厚度，以便确定钻孔工艺和准备必要材料。 2、
14、根据总的平面布置和所开挖地下工程的面积，确定正式管井和观测管井的数量、位置， 排水管位置、流向，沉淀池位置以及与污水管道联接地点。 3、对设置井点位置进行平整、放线，用白灰标明其位置。 四、管井构造 管井的滤管为无砂大孔混凝土，采用粒径为85mm的豆石加水泥按6:1左右比例预制而成 ，强度大于2MPa，每节长1m左右。最下部一节为有孔滤管，其空隙率为2025。管接头处 用两层麻布浇沥青包裹，外夹竹片用10号铅丝扎牢，以免接缝处挤入泥砂淤塞管井，其内径 为500、600。 五、工艺流程 施工准备放线冲击式成孔钻机就位成孔泥浆护壁下管下滤水层上部用厚土 填实洗井下潜水泵抽水排水总管沉淀池污水管井
15、六、工艺原理 1、管井采用冲击式成孔机冲击成孔，孔的直径约1m左右，泥浆护壁。待冲孔到设计深度 后，用吸管将其中泥浆吸净，下底座，然后下管，外填塞滤水小豆石，上部用厚土填实，立 即用压缩空气将泥浆吹出洗井，然后抽水。 2、管井的有效降水深度取决于管井深度、降水面积、含水层渗透系数以及水泵扬程。降水 坡度环状形为1:10。 3、进行无压完全井环形井点系统总涌水量计算和无压非完全井井点系统总涌水量计算。 审核人交底人接受交底人 1、本表由施工单位填写，交底单位与接受交底单位各存一份。 2、当做分项工程施工技术交底时，应填写“分项工程名称”栏，其他技术交底可不填写。 技技术术交交底底记记录录 编号
16、表表C2-1 工程名称北京工程交底日期年月日 施工单位北京建筑工程公司分项工程名称无砂大孔混凝土管井降水 交底提要 无砂大孔混凝土管井降水的相关材料、机具准备、质量要求及施工工艺。 交底内容： 七、质量要求 l、大口井管降水施工的井深、井距必须根据设计要求定位、施工。 2、降水深度要达到设计要求，其水位线位于基坑底部下0.051m，边坡要求稳定。基坑干 燥。 3、大口井管抽水目前采用QY25扬程潜水泵抽水。泵位于井管内，距井盘底座约0.5m， 用钢丝绳固定于井面，通过胶皮管将水从并中提至地面排掉，其中电器设备必须安装自制自 控装置，根据水量大小，调整自控装置线、使之抽水和停抽时间相配达到施工需
17、要。 4、不允许出现死井，洗井一定要及时，抽水及时，从而保证降水效果良好。 5、大口井管全面抽水到土方开挖一般为35d。 八、安全措施 1、进入施工现场必须戴安全帽。 2、井打成后，要及时加盖，以防落入人员和物品。 3、沿基础周围安装一条主排水管，一般为101.6152.4mm钢管，每个潜水泵与主管之间要 用一单向截止阀连接，以防主管的水倒流回井里溢出，将基坑破坏。 审核人交底人接受交底人 1、本表由施工单位填写，交底单位与接受交底单位各存一份。 2、当做分项工程施工技术交底时，应填写“分项工程名称”栏，其他技术交底可不填写。 黄嘉文0002000006其他文案2020070709584255
18、2+U9roJVOHZqlJDMMQTB5WoftldmZtFfFHfJagSe4iMHDik3lEmLwROaXcvkMnPew技技术术交交底底记记录录 编号 表表C2-1 工程名称北京工程交底日期年月日 施工单位北京建筑工程公司分项工程名称无砂大孔混凝土管井降水 交底提要 无砂大孔混凝土管井降水的相关材料、机具准备、质量要求及施工工艺。 交底内容： 一、工艺特点 沿高层建筑基础或在地下水位以下的构筑物基坑的四周采用泥浆护壁冲击式钻机成孔，然 后每隔一定距离埋设一个无砂大孔混凝土管井，形成环状布置，以单孔管井用潜水泵抽W0#抌匀倀讀缁H缀窢暖儀椀脂嬃崇攇攇攇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇蜇屝
19、彴鼀桨搀漀挀攀搀搀搀挀搀愀挀最椀昀屝彴鼀桨搀漀挀尀尀搀攀挀挀挀戀戀攀攀挀愀戀琀愀昀爀爀戀攀爀挀攀氀椀娀爀挀礀洀夀圀瘀琀焀栀昀刀一愀洀嘀欀戀焀猀漀吀漀娀儀漀伀漀爀欀屝鼀愀攀攀攀挀愀昀挀攀挀戀鼀桨鼀鼀萀愀缀鹢蝖瘀蝎愀愀搀挀眀攀最倀儀椀一唀戀瘀圀氀甀刀攀匀甀欀樀瀀昀娀一樀匀欀眀嘀昀鼀桨鼀鼀萀愀缀鹢刀掸匀倀讀缁H缀窢刀椀蜂愂霈来乾m匀伀荳却桼伀忿敥虜桓搀漀挀愀昀搀攀搀搀愀昀戀愀攀戀愀愀搀愀挀最椀昀来乾m匀伀荳却桼伀开敥虜桓搀漀挀尀尀戀攀搀戀挀愀昀戀瘀昀最氀最樀猀椀娀爀一倀挀砀砀欀礀栀儀爀搀匀昀椀嘀琀堀儀唀爀最圀挀娀眀稀最攀来乾m匀伀荳却栀伀攀虜桓挀搀戀挀攀昀搀搀昀愀愀攀来乾m匀伀荳却蝼敥虜桓刀娀刀輀蜀
20、蜀瀀渀啥蝖瘀蝎栀猀欀戀砀甀渀攀欀渀挀洀倀攀眀猀眀椀琀唀氀圀儀瘀最嘀氀儀氀礀椀焀戀欀栀匀吀猀来乾m匀伀荳却蝼敥虜桓刀娀刀輀蜀蜀瀀渀啥刀怀蝇$HS朼胔-戀I雤fi縀$时尚前卫型_9.jpgpic.jpg时尚前卫型_9.jpg2020-7715d1adeb-c885-4594-86f1-b150febe5434BWc+2fQ4mKD+RshaPgMvYeZi7MtqTLAvUrz9qlDIJmkZOsmbj4LjL77ZW/a2/9jd时尚,前卫,_9501b1ce9fe6da003729dadcc10ad837a黄嘉文0002000006其他文案RGBpic_20200707101613138.j
21、pg20200707101613138SS瞅耀舀(g吟济南舜华园发展建设有限公司 绩效优化方案 此报告仅供客户内部使用。未经博思智联管理顾问公司 的书面许可，其它任何机构不得擅自传阅、引用或复制 2002年5月 Bothwitz Consulting 方案背景 博思智联管理顾问公司于2000年10月至2001年1月期间 为舜华园进行了人力资源管理体系的设计。 根据舜华园总结的绩效管理体系运行1年多的实践经验 ，博思智联对方案提出进一步优化的建议。 2 Bothwitz Consulting 目录 一、原有绩效体系运行问题 二、绩效优化方案 3 Bothwitz Consulting 原有绩效体
22、系运行问题 监控作用 繁琐，陷于日常的琐碎事物中，不能够抓住问题的核心 激励作用 管理者的风格对考核分数有直接影响，不是统一的衡量 尺度 干得好坏对工资的影响很小，影响员工积极性 分数的转换也很繁琐，不知道分数如何得来，缺乏透明 度 绩效改善 绩效管理体系流于形式，为了考核而考核，没有达到绩 效沟通绩效监控绩效改善的作用 4 Bothwitz Consulting 目录 一、原有绩效体系运行问题 二、绩效优化方案 1、KPI设计思路 2、部门KPI 3、考核实施优化 5 Bothwitz Consulting 公司2002目标公司管理措施 “产品质量和 服务年” 资本扩张战略 KPI设计思路_
23、流程 具体计划分解及KPI 激励销售 控制成本 加强融资 “工程质量承诺制” 加强质量及进度控制 构建战略导向的组织架 构 提高公司信息化水平 强化人力资源管理 凝练宣传企业文化 销售佣金激励 销售收入 销售回款 加大非人员推广力度 非人员推广效率 强化预算能力 工程预决算准确率 控制工程成本 工程预算成本节约率 采购节约成本节约率 控制管理费用 管理费用节余 责任落实 销售部 销售部 推广部、市 场部 预决算部 预决算部 工程管理部 各部门 6 Bothwitz Consulting KPI设计思路_流程 公司2002目标 “产品质量和 服务年” 资本扩张战略 公司管理措施 激励销售 控制成
24、本 加强融资 “工程质量承诺制” 加强质量及进度控制 构建战略导向的组织架 构 提高公司信息化水平 强化人力资源管理 凝练宣传企业文化 具体计划分解及KPI 提高资金使用效率 资金使用效率 资金周转率 从客户的角度监督质量 签约客户对服务质量投 诉率 工程质量投诉次数/每户 年 提高服务意识 投诉解决率 客户满意度 责任落实 财务部 客户服务部 客户服务部 工程管理部 客户服务部 所有部门 7 Bothwitz Consulting KPI设计思路_流程 具体计划分解及KPI 提高设计质量 设计变更成本/总造价 其他ISO相关质量指标 提高工程质量 直接质量损失/年销售收入 其他ISO相关质量
25、指标 提高预决算质量 ISO相关质量指标 控制工程进度 工程计划完成率 其他ISO相关质量指标 公司2002目标 “产品质量和 服务年” 资本扩张战略 公司管理措施 激励销售 控制成本 加强融资 “工程质量承诺制” 加强质量及进度控制 构建战略导向的组织架 构 提高公司信息化水平 强化人力资源管理 凝练宣传企业文化 责任落实 开发设计部 开发设计部 工程管理部 工程管理部 预决算部 工程管理部 工程管理部 8 Bothwitz Consulting KPI设计思路_流程 具体计划分解及KPI 减少管理层级，提高劳动生产率 人均销售收入 企业应用软件推广 网上采购占总体采购的百分 比 应用软件培
26、训小时/人年 加强网站宣传效果 通过网站了解的来访客户占 所有来访客户的百分比 公司2002目标 “产品质量和 服务年” 资本扩张战略 公司管理措施 激励销售 控制成本 加强融资 “工程质量承诺制” 加强质量及进度控制 构建战略导向的组织 架构 提高公司信息化水平 强化人力资源管理 凝练宣传企业文化 责任落实 各部门 信息应用部 信息应用部 信息应用部 9 Bothwitz Consulting KPI设计思路_流程 具体计划分解及KPI 加大人才储备力度 培训计划制订与需求满足 招聘成功率 建立合理的用人机制，调动 员工积极性 员工满意度 鼓励创新 员工建议采纳条数 培养员工归属感 人员流动
27、率 公司2002目标 “产品质量和 服务年” 资本扩张战略 公司管理措施 激励销售 控制成本 加强融资 “工程质量承诺制” 加强质量及进度控制 构建战略导向的组织架 构 提高公司信息化水平 强化人力资源管理 凝练宣传企业文化 责任落实 人力资源部 人力资源部 高层 各部门 人力资源部 10 Bothwitz Consulting 公司决策团队： 明确公司远景规划及战略目标 对指标及标准的设定提供指导意见 中层经理团队： 根据战略目标进行战术分解，确定行动计划 中层经理提出指标及标准设定建议 在过程中关注指标的达界T匀倀讀缁H缀窢暖儀椀脂崃鄆屝彴墀晔搀漀挀挀攀挀戀昀戀攀愀挀搀最椀昀屝彴墀晔搀漀挀
28、尀尀昀戀攀戀戀挀攀挀搀愀瀀稀圀堀夀戀刀戀砀唀唀挀愀挀圀娀砀礀刀堀攀礀氀最唀瘀洀洀搀戀栀栀渀一琀焀夀愀爀猀刀最屝墀晔捎戀戀搀戀愀挀昀挀挀戀攀墀晔幢啜絎鼀啖汛尀荳啧馋敎蒍鼀啖誋葏譶礀馘敎舀啙旿艑啙屝籰葠啧诿舀鱙處攰吰虻救屝扥葥葶葥葓蝖瘀蝎昀儀爀匀匀眀椀砀甀挀渀漀猀挀瀀倀瀀氀琀嘀搀堀爀爀瀀琀匀氀欀夀渀琀圀焀欀墀晔幢啜絎鼀啖汛尀荳啧馋敎蒍鼀啖誋葏譶礀馘敎舀啙旿艑啙屝籰葠啧诿舀鱙處攰吰虻救屝扥刀蛙$舰胔-儇最雤fi縀$荿日企员工手册员工手册.doce83a7522243a490184c638efcae1c2a8.gif日企员工手册员工手册.doc2020-77bed7da52-5126-4f2c-9b3
29、5-fb66965c7befspXZsW3gzDbNLCVWMMhP8wOL+Gx+4sB9Z5r66TO2sVA/vzGgOOxOs96/JfVvu9EG员工,手册66387a03e35889e479aa10325d4bcbd3gg常g甪g黄嘉文0002000006其他文案20200707100137340ueWnafX4Azf/+DzP24l+A+DoT2PxkqUj667CV7uFeZ0O0NIkx28twYfFyQrJP4fO 香港汇诚企业（安徽）汇诚妇幼用品有限公司 员 工 手 册 企 业 文 化 企业理念 健康生活 汇诚相伴 质量方针 以追求健康生活为己任，生产舒适、安全、优质生活
30、用品 企业精神 和谐 诚信 创新 拼搏 目 录 前言 董事长介绍 公司简介 第一章 行政规章制度 一、考勤管理制度 二、异常出勤管理制度 三、办公管理制度 四、食堂管理和员工就餐制度 R怘蔀朰朰朰欀8蝦$授Md笨授胔-S甀i縀$Thumb_6.JPGpic.jpg时尚前卫型_Thumb_6.JPG2020-7771e6092d-5570-46bd-9625-78b7f33f4fc4xa7+iumJf2w4cCUdsi4r2djj/c4IWJCs4ic7HlZJsW2lq24DYSce56SZCevVQkus时尚,前卫,_thumb_6e4ac8e78f00370c5a78fb158582ca6db黄嘉文0002000006其他文案RGBpic_20200707102022247.jpg20200707102022247T0#-界耀匀倀耀讀缁踰閽H缀蹌閽耀稓耀稓刀椀鄂眃眃渰彞搀漀挀搀搀戀戀搀愀戀攀攀挀攀搀最椀昀渰彞搀漀挀尀尀攀戀戀戀攀挀愀昀昀戀愀昀搀愀洀栀砀砀堀倀倀一吀樀唀一刀漀最猀氀砀瀀挀瀀眀倀搀娀爀樀倀樀琀伀樀一戀匀礀娀氀渀开搀愀挀昀戀攀戀昀愀攀愀砀栀朰朰
