1、售收入与成本，预收贷款只能作为负债增加处理：借：银行存款 200 000 贷：预收账款三阳公司 200 000 在收付实现制下，由于本月实际收到三阳公司预付的购货定金，应该确认为本期的商品销售收入： 借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入商品销售 200 000 (3)按商品购销合同，销售给四维公司商品一批，含税销售价款为585 000元，该批商品的销售成本为400 000元，货款尚未收到。 该项经济业务反映的内容，是本月发生了实际的商品销售业务，但货款尚未收到。在权责发生制下，尽管商品销售货款尚未收到，但本月已实际发生该项商品销售业务，应确认其实现的商品销售收入和结转相应的商品销售成
2、本： 借：应收账款四维公司 585 000 贷：主营业务收入商品销售 500 000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 85 000 借：主营业务成本商品销售 400 000 贷：库存商品商品 400 000 在收付实现制下，尽管本月发生了上项商品销售业务，但货款尚未在本月收到，故既不确认其实现的销售收入，也不结转其相应的销售成本。 (4)按商品购销合同，销售五福公司商品一批，销售金额1 000 000元，增值税额170 000元；当即收到五福公司银行汇票一张，计币1 170 000元，存入银行；该批商品的销售成本为840 000元。 该项经济业务反映的内容，是本月实现了上项商品销售业务，且
3、已收到了相应的销售价款和增值税额。故无论是权责发生制，还是收付实现制，均应作为本月的商品销售收入和商品销售成本予以确认： 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入商品销售 1 000 000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 170 000 借：主营业务成本商品销售 840 000 贷：库存商品商品 840 000 (5)分配摊销应由本月负担的公司行政管理部门的财产保险费20 500元。 该项经济业务反映的内容，是前已预付款项的财产保险费，在本月实际承担其应分配的摊销额。在权责发生制下，按照其费用开支的受益原则，应计入本月的财产保险费务必确认为本月费用： 借：管理费用财产保险费 2
4、0 500 贷：待摊费用行管财产保险费 20 500 在收付实现制下，财产保险费已在以前月份一次预付，并作为当月的费用确认处理，故本月不能作为费用处理。 (6)月终计提短期银行借款本月应负担利息35 000元。 该项经济业务反映的内容，是短期银行借款利息，本月应负担的部分尚未实际支付。在权责发生制下，按其受益原则，本月占用的银行借款资金的利息，尽管尚未发生支付，但仍应计入本期费用处理： 借：财务费用利息支出 35 000 贷：预提费用借款利息 3 500 在收付实现制下，尽管本月应负担上项银行借款利息，但尚未发生支付，故不予作为本月费用处理。 (7)本月应负担商品广告等促销费用85 000元。
5、按合同规定，本月已通过银行结算支付广告代理商六合公司42 500元，余款将在下月结清。 该项经济业务反映的内容，是本月的商品广告等销售费用实际发生85 000元，已结算支付50，余款下月支付。在权责发生制下，应计入本月的商品广告等销售费用，尽管实际结算支付款项只有50，但仍应全额作为本月商品销售费用处理： 借：营业费用商品广告费 85 000 贷：银行存款 4 250 贷：应付账款六合公司 4 250 在收付实现制下，尽管本月发生商品广告等费用85 000元，但实付款项只有50，故本月仅确认50的商品广告等销售费用： 借：营业费用商品广告费 42 500 贷：银行存款 42 500 两种会计处
6、理基础确认一元公司8月份收入与费用结果，见表5-1。 表5-1两种会计处理基础应用结果比较表 205年8月31日 单位：元权责发生制收付实现制 业务号 收 入 费 用 收 入 费 用 1 2 3 4 5 6 7 500 000 1 000 000 400 000 840 000 20 500 35 000 85 000 200 000 200 000 1 000 000 170 000 840 000 42 500 合计 1 500 000 1 380 500 1 400 000 1 052 500 利润 119 500 347 500 第二节 资金筹集的核算一、资金筹集业务的核算内容企业要进
7、行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资产。企业获取资产的来源主要有以下两方面：从投资的角度来讲，投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入。从企业的角度来看，筹资的方式主要有：1直接筹集。即直接接受投资者投入的资金，具体表现为货币资金、或固定资产、或无形资产等。2间接筹集。通过证券市场发行股票募集资金。 企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业借入的资金，根据期限长短分为长期借款和短期借款。企业也可根据需要，在经过人民银行批准，可向社会发行债券筹集资金。此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。 二、筹资业务核算应设置的会计科目为
8、了核算企业发生的各项筹集业务，根据会计制度规定，企业应设置以下主要会计科目：1“实收资本”科目。属所有者权益类科目。核算企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。2“短期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取得借款时，记入该科目贷方；偿还借款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该科目按借款种类设置明细账。3“长期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷方登记取得的各种长期借款及其应付未付的利息；借方登记到期偿还的长期借款本金和利息；余额在贷方，表示尚未归托书 2.不可撤销的租金担保函 3.购买合同 4.租金概算表 5.实际应付租金通知书 6.乙方提供的批准文件和证明材料第十八条 本合同的生效本合同经甲乙双方法定代表人或由其授权的委托代理人签字后生效。本合同正式一式二份，甲乙双方各执一份。甲 方：_代表人：_ _年_月_日乙 方：_代表人：_ _年_月_日
