1、外汇收支情况表 编制指南 外汇收支情况表填列基本说明 l 本表反映的是企业以外币计价的相关交易，无论最后 的结算方式如何，只要是以外币计价均应加以反映； l 所有项目均以美元计价，单位精确到元； l 所有项目反映的都是企业自成立之日起到报告期期末 发生的经济活动的累计余额数，而不是当期发生数； l 采用资产负债表形式，大部分项目可以从外币明细账 中取数，有些特殊项目需要企业根据相关业务统计分 析得出 普通项目填列提示（一） l 本表共分20个项目，有16项属于 基本项目，一般可以直接从外币明 细账中取数。 l 这些项目主要有： l 一、外汇货币资金 l 二、应收外汇账款 l 三、预付外汇账款
2、l 四、应收外汇股利 l 五、境外投资 l 六、境内外汇投资 l 七、应付外汇账款 l 八、预收外汇账款 l 九、应付外籍人员工资 l 十、应付外汇股利 l 十一、境外借款 l 十二、境内外汇借款 l 十三、应付外汇利息 l 十四、实收境外资本 l 十五、实收境内外汇资本 l 十六、其他资产（系统平衡 系数，一般情况占资产合计 的比例较小） 基本项目填列提示（二） l基本项目的期末数按照外币明细账余额填列 l美元直接填列 l非美元外币按照中国人民银行当年12月31日公 布的外汇汇率折算成美元计算填列 l如果基本项目下有明细项目，应根据具体情况 分析填列 特殊项目填列提示 非外汇形式资产（一）
3、l非外汇形式资产反映的是企业以外币计价但实 际结算时采用非外汇形式资产的交易 l非外汇形式资产反映的交易主要是与企业的投 资相关的交易 l非外汇形式资产主要有六个明细小项，具体是 ： 特殊项目填列提示 非外汇形式资产（二） l （一）人民币 l 人民币子项反映的主要 是： l （1）以外币计价，以人 民币形式增资和撤资的 交易 l （2）以外币计价，以人 民币形式支付的外籍人 员工资（负数反映） l （二）固定资产 l （三）无形资产 l 这两项主要反映的是以 外币计价，但以固定资 产和无形资产实际结算 的投资和撤资的交易 特殊项目填列提示 非外汇形式资产（三） l 特别注意：日常以外币 购买
4、的固定资产和无形 资产不在这两项反映， 应在经常项目差额项下 反映 l （四）资本对价转移 l 该子项反映的是中外股 东之间、债权债务人之 间发生的不涉及外汇现 金流的股权或债权债务 变动 l 主要是中外方股东收购 对方股权或债权人债权 特殊项目填列提示 非外汇形式资产（四） l （5）单方面资本转移 l 该子项反映的主要是债 权或股权转让的单方面 豁免 l （6）其他 l 该子项反映的主要是外 方股东以资本公积、盈 余公积、未分配利润转 增资本的金额 l 特别注意：非外汇形式 资产反映的交易按照实 际发生时的汇率折算美 元反映，期末汇率发生 变化时，应按照期末汇 率重新计算交易额，其 差额应
5、计入汇率折算差 额 特殊项目填列提示 结购汇差额 l该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累 计发生的结汇和购汇的差额 l该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计 算填列 l在统计计算结汇和购汇时，非美元币种应该按 照结购汇当天的汇率折算为美元 l在具体操作过程中，可以根据银行的结购汇水 单或者外币银行明细账统计计算填列 特殊项目填列提示 汇率折算差额 l该项目反映的主要是以非美元币种计价的交易 ，由于发生当日汇率与期末汇率不同而产生的 差额。换言之，如果以美元计价，则不存在汇 率折算差额。 l如果企业交易过程中主要以非美元币种计价， 并且该币种汇率变动较大的，如日元币种，交 易发生日汇率与期
6、末汇率可能产生较大差异， 且会计上未作处理的，主要是非货币性资产类 项目，应根据交易发生额和汇率差额计算填列 特殊项目填列提示 经常项目差额（一） l该项目反映的内容较多，与传统利润表中的净 利润科目相当 l该项目反映的主要是企业日常经营活动过程中 以外币计价的相关交易，但是不包括投资和筹 资活动 l与损益类科目类似，该项目分借贷方两大类交 易类型，期末数反映的是一个累计数的概念， 根据期初数加上本期借贷方差额计算填列 特殊项目填列提示 经常项目差额（二） l该项目借方反映的是日常经营活动过程中的外 币支出项目，主要包括： l（1）以外币计价结算的货物、服务、无形资产 采购，以及日常的费用支出
7、 l（2）分配外币股利和外汇借款的利息支出 l（3）对外币计价结算交易债权的单方面放弃以 及外币坏账的核销 l（4）外籍人员的工资总额，这里是指费用计提 数而不是实际发放数 特殊项目填列提示 经常项目差额（三） l该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外 币收入项目，与借方项目相对应，主要包括： l（1）以外币计价结算的货物、服务、无形资产 销售收入 l（2）对境外投资和外汇投资所分配的收益、利 息收入 l（3）债权人对企业外币计价结算交易债权的单 方面放弃以及外币坏账的核销 其他提示（一） l如果企业本年存在对外担保，应该在本表的附 注中加以披露 l附注中还应根据企业资产负债表中“未分配利润
8、 ”项目的期末余额与外方股权比例，披露外方享 有的未分配利润年末余额，特别注意，应根据 期末汇率折算为美元填列 其他提示（二） l根据外汇管理部门的要求，从2002年度起，外 汇收支情况表由企业填报，会计事务所负责审 核。具体填报方法由外汇管理部门负责规定和 解释，如果企业在实际填报过程中有什么问题 ，可以向当地的外汇管理部门咨询，也可以登 陆国家外汇管理局的官方网站（ )查看相关的填报指南，当然 也欢迎大家与我们联系，共同来探讨。 其他提示（三） l外汇收支情况表的样表和填报指南，大家可以 从国家外汇管理局官方网站() 下载 l为了方便大家，我们已将收支情况表的电子表 格和相关明细项目表放在
9、网上，大家可以登陆 下载，里面对特殊项目都作了相应的介绍。 其他提示（四） l具体下载方法如下： l打开： l登陆 l用户ID:2003fio l密码：111111 l进入邮箱后，转到“网络存储”文件夹，下载“外 汇收支表.xlt”（右击另存即可） 其他提示（五） l电子表格使用说明： l（一）基本信息直接在“外汇收支表辅助表”中 填列，外汇登记证号码必须为12位 l（二）“其他资产”项目为系统轧差数，期初数 直接在“外汇收支表”中填写，其他项目都有明 细工作底稿，可以根据明细项目的相关提示在 各明细工作表中填写，相关数据会自动汇总到“ 外汇收支表”正表中。 其他提示（六） l （三）期末的“其他资产”原则上占总资产的比例不能 过高，如果填写完毕发现其他资产比例过高应及时检 查相关项目是否填写有错，主要是经常项目差额的明 细项目，在明细表中主要列示了基本的项目，根据企 业各自的特点，检查一下有无遗漏项目。 l （四）最后需要强调的是，今天的讲座仅为内部培训 资料，非官方正式文件。同时，我们提供的电子表格 ，也仅供内部客户参考使用。如果填列过程中有什么 问题欢迎及时与我们联系。其他人员使用过程中出现 问题，与我所无关。 谢 谢
