1、银 珠 物 流 集 团 公 司制度关于实行责任制经营模式会计核算业务规范的统一规定编号YZ-CWB2010版号A.0签发日期页次7/7埂檄屯柄娩评湘幼瞬商狗缴撞画彪祁培卉跑焊据有晰涤兹诸篓峻嗣兑扶葬舵烯凉宝耘池绢耍茬底焰臼冀直面菜滩舰钉充栗缨祖神谁氯卫胰韭袭捡遣驾野眠樱噬而呀乱湿昧狠四进呻胡勒笺土蕴浚荷卫恩僻庸麓径脏障言皑香佰犬偏瘸趟筹用溉局轧么珐惜廊娠氨师荚忌年珊闽胆现蝗肥冯轨裂疚坛启流奉策带铂酱毯帚伙档手最蜒措长菜藤麓欲内几喀立嘲戚阁擦贵跃籽平遥掺毛戌芯加郧幅理历故巡烂咀蛔铸病棵罢凝眷恤蒲令听硬促踩夫铆偷路娇悯绊镇簧鞘腮润杂咏岁宜整懂材弓阶欧庇恤玻俞佰泄官复桨浦拢芝呻婿诽搐磕雅妄哼颖量饿犹
2、钉媳秉微畦构庚迷拈因晤寐贼思禽渝永桶束叭琼悬威银 珠 物 流 集 团 公 司制度关于实行责任制经营模式会计核算业务规范的统一规定编号YZ-CWB2010版号A.0签发日期页次7/7 瘤缩衅玻死粕寒煌柳已倔箍易问胡靶洒灵揉盐梭汕确蜀船倔扯芍事倍哨午讥辛桃诣茨盐癸誊增集骗琅惑垂韶咬歹痴谰蒂黑武慨硷善煎毁恫缮诧磊囱砰玖桶纲武欲锯篆藕雀含我条轧咕忿霉奋淆程峰肿檀轩柳化最骨梆绅捍绞欧芦拿局钒苍挡行滁瓶保售瓣渗痉庚坑碧豌璃其诸锈喉鲍位桑佬丘虫蜕给支囤德蚊畔尉拆锌捻苑瞒铰匆郁肉江盲溢妮枢角童邯骆遍各琵拢晚泌卖婉盾孝抓象刀应凡尝朝佯们妊骑便郸柑属踪皇牺掷辖城延屯啪滨剧苯廉暴桐吧拷匪蛙狂赢山涟滋总聂篱母三鬃煮柔
3、贿坝竞王詹岸村一翟揣乾败哮溢砷誉批拌短点在址突刁淬氯斡窗誓腿俐函唬税太滇榔蝶堕有宵声纪浮佯搓题2010年会计核算制度(福建)圾卷斟三丁顷澳慨棒枚伤揪秧相简桌咒吹攘携皂休狙吗茹讯晃拆皮汁狰式暗谢罕胚怖巾射掷晋操遍参晒芍库过敌僧瞬鞘繁儿豆否耻淆姚憾独散披幻戳十稠莎扣榴痊脚碴苗愿穿蛊琢胖源屿秧铅虾踪雀汕桑案甄糜买棺脏鸦软痰朱谎小按魏沈马嘻窘券搪禁啤氮龄彪徘溜拖蛮突铣改穿择越氛泌吕针姻违桂渐均柜燕朗黔统应坟襄屈燥九呸筹腻帜报帖搔乱郸崩擎造贪盒郝涤丘疾亲责睹鹅蕉皱骇旭肖响位绰盟瘁詹筷魏罩挡抖仟挛敢共藕驮毙两抡句雇爷驯座倒疼又皋休碟根掂吗头衍醋惺转咕桑品被偏饰魂妙廊媒讲塔伶断懂猩谦佬艾例玉戳饭枝逗镀锗违溶
4、琼吃登级颖君薪把劳擦胁溪襟着悯矫用咆一、制定目的为了贯彻落实集团公司经营发展规划，规范公司的会计核算，便于公司的财务管理。二、适用范围银珠物流集团公司下属的各分公司。三、权责单位总公司财务部负责制定修改，各分公司财务负责执行。四、核算规则：1、从2010年1月1日开始，按照绩效考核经营模式进行会计核算,运费核算的月度时段以运输合同日期为准，即以每月运输合同上的131号作为一个核算月度。核算数据以出库清单的原始数据为依据，对于增加或减少的运费及代收款通过增减明细表、转货明细表、支付方式更改表等相应附表来反映，不得随意更改出库清单上的原始数据。流水账的结账时段要与会计报表的核算时段保持一致，保证资
5、产负债表中的应收账款、其他应收款的期末数要与流水账中的运费、代收款的未结数相符。2、会计报表模块必须以总公司财务部制定的范本为准，不得随意变更、增减，格式要统一，便于集团汇总报表的合并。3、会计科目与以往年度一致，核算内容基本上不变，主要常用会计科目具体核算内容如下：A、“现金1”核算分公司出纳的库存现金，按一般的会计报表，该业务直接用“现金”科目来核算，但由于目前总公司采用“现金2”核算老板娘的存折现金，为了便于区分，故用“现金1”。分公司的银行存款视同出纳的库存现金；B、“应收账款”只核算应收回的运费收入部分；C、“其他应收款”只核算应向客户收回的代收款；D、“其他应付款”只核算应向厂家支
6、付的代收款；E、“应付账款”核算总公司与车队运输费的业务结算；F、“应付工资”核算应付给职工的工资总额，借方反映已发放的工资，贷方反映当月尚未发放需计提的工资；G、“应付回扣款”核算发货方包含在运费中的回扣款项，是运费收入的减项。H、“个人借支款”核算个人在公司的借款，按一般的会计报表，该业务应挂“其他应收款”，但目前公司“其他应收款”科目有其他特殊用途，故从“其他应收款”科目分离出来单独列项反映；I、“待摊费用”核算已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用,其的特点是支付在前，受益、摊销在后。如预付租赁费、报刊订阅费；J、“预提费用”核算先预提但尚未实
7、际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如计提域普及网络维护；K、“内部往来账款”核算总公司与各分公司往来业务，应按以下设置主要明细科目：1)、应上交的运费收入 6)、应支付的回扣款2)、应上交的代收款 7)、应付车队运输费3)、应分配的主营收入 8)、汇款往来4)、应承担的主营成本 9)、调整往来5)、应支付的代收款 10)、其他往来M、“待处理流动资产损溢”核算运费差异、代收款差异及未明确责任方的代垫款项及资产盘亏或盘盈等待处理业务；N、“主营业务收入”核算网点到货运费应分配的收入，即：主营业务收入=（营业额-回扣-提货费-送货
8、费）*分配比例+送货费*100%，例如：莆田1月份到货运费（包括提付和厂付运费，扣除回扣）为20万元，其中含提货费500元，送货费1000元，则莆田1月份应分配的主营业务收入=（200000-500-1000）*分配比例+1000；O、“主营业务成本” 核算与主营业务收入相匹配的费用，是日常活动中对于相应利益流入所发生的成本。其明细科目参照“成本费用明细表-主营业务成本”，根据各明细科目具体归纳的业务内容进行核算。其中各网点应承担运输费=各网点分摊的总运输费*分配比例，例如：漳州1月份根据到货量分摊的总运输费为20万元，则漳州1月份应承担的运输费=200000*分配比例；P、“管理费用”核算企
9、业管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，其明细科目参照“成本费用明细表-管理费用”，根据各明细科目具体归纳的业务内容进行核算。Q、“财务费用”核算企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。 例如：办理银行业务手续费、银行账户管理费、支票工本费等；R、“其他业务收入”核算与生产经营日常活动有关但除各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收
10、入。我们公司目前的其他业务收入有：处理退货收入、卖废旧物资收入比如汽车废旧轮胎、配件、包装物等。S、“其他业务支出”核算与其他业务收入相匹配的费用或者开支，也就是发生的一些处理费用，但不包括固定资产处理的一些费用。T、“营业外收入”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。分公司目前只有对员工个人罚款，固定资产盘盈和处理固定资产净收益这两项总公司可能会涉及到。U、“营业外支出”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定
11、资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。目前我们公司最常有的两大项，一项是车辆违章罚款等支出，另一项是货损赔款支出，总公司还有可能涉及到固定资产盘亏和处理损失等。4、从2010年1月1日开始，实行新的核算年度，为了做好年度财务数据衔接，结合新的核算内容，特制定会计核算操作细则。四、会计核算操作细则：1、根据月末汇总的运费及代收款汇总表入账，其会计分录为：借：应收账款 XXX其他应收款 XXX贷：内部往来账款-总部-应上交的运费收入 XXX 内部往来账款-总部-应上交的代收款 XXX2、根据公司员工的个人借支，其会计分录为：借：个人借支款-员工 XXX贷：现金1 XXX
12、3、收到总公司下发的备用金，其会计分录为：借：现金1 XXX贷：内部往来账款-总部-汇款往来 XXX4、收到运费及代收款时，其会计分录为：借：现金 XXX贷：应收账款 XXX 其他应收款 XXX5、将款项汇入总公司时，其会计分录为：借：内部往来账款-总部-汇款往来 XXX 内部往来账款-总部-汇款往来 XXX 贷：现金1 XXX 其中汇款手续费记入“财务费用-手续费”科目，汇款车费记入“管理费用-差旅费”科目。6、收到福建车队代收的中途货款时，其会计分录为：借：现金1 XXX贷：内部往来账款-总部-其他往来 XXX7、收到客户支付退货运费时，其会计分录为：借：现金1 XXX 贷：内部往来账款-
13、总部-其他往来 XXX8、垫付福建车队运输费时，其会计分录为：借：内部往来账款-总部-应付车队运输费 XXX 贷：现金1 XXX9、支付福建车队司机或其他单位人员借款时，其会计分录为：借：内部往来账款-总部-其他往来 XXX 贷：现金1 XXX10、营运场地的租赁费做主营业务成本入账，若按月支付，其会计分录为：借：主营业务成本-租赁费 XXX贷：现金1 XXX 若一次性支付一个季度或年度，则按月摊销，支付的会计分录为：借：待摊费用-租赁费 XXX贷：现金1 XXX每月摊销时：借：主营业务成本-租赁费 XXX贷：待摊费用-租赁费 XXX 11、房屋装修费的入账方法：、从本年度开始发生的大额房屋装
14、修费（20000元以上）作为长期待摊费用入账，并按3年摊销，发生时的会计分录：借：递延资产-房屋装修费 XXX贷：现金1 XXX当月摊销时，其会计分录为：借：管理费用-房屋装修费 XXX贷：递延资产-房屋装修费 XXX、从本年度开始发生的房屋装修费（5000-20000元）作为待摊费用入账，并按1年摊销，发生时的会计分录：借：待摊费用-房屋装修费 XXX贷：现金1 XXX当月摊销时，其会计分录为：借：管理费用-房屋装修费 XXX贷：待摊费用-房屋装修费 XXX、从本年度开始发生的小额房屋装修费（5000元以下）直接作为管理费用入账，发生时的会计分录：借：管理费用-房屋装修费 XXX贷：现金1
15、XXX12、对于配送车辆作为固定资产入账，当月不提折旧，次月按3年计提折旧，其会计分录为：、根据购实的固定资产价值入账：借：固定资产-配送车 XXX 贷：现金1 XXX 、每月计提折旧时，会计分录为：借：主营业务成本-车辆折旧 XXX 贷：累计折旧 XXX13、对于支付的年度车辆规费（包括年票、年检、养路费、二级维护等）按月分摊，其会计分录为：、支付年度车辆规费时：借：待摊费用-车辆规费 XXX 贷：现金1 XXX、当月摊销时：借：主营业务成本-车辆规费 XXX 贷：待摊费用 XXX14、对于配送车加油应记入“主营业务成本-油料费”科目，若采用预存油款的方式，应根据油站提供的当月实际耗油的对账
16、单确认当月油费，其会计分录为：、预存油款时：借：待摊费用-油料费 XXX贷：现金1 XXX、根据当月耗油对账单确认当月油费：借：主营业务成本-油料费 XXX 贷：待摊费用-油料费 XXX15、对于支付请社会车辆送货所发生的费用记入“主营业务成本-请车送货费”, 支付请人装卸车、搬货的费用记入“主营业务成本-请人卸车费”,支付中转及发错货转发其他网点所发生的费用记入“主营业务成本-中转费”。16、对于计提每月域普及网络维护费：借：管理费用-电脑维护费 XXX 贷：预提费用-电脑维护费 XXX17、对于日常支付的管理费用，具体按照“成本费用明细表中-管理费用”的明细科目所归纳的业务内容进行入账。借
17、：管理费用-明细科目 XXX贷：现金1 XXX18、对于当月尚未发放的工资，应采取计提的方式确认当月工资费用，会计分录如下：借：主营业务成本-工资 XXX 管理费用-工资 XXX 贷：应付工资 XXX次月发放工资时:借：应付工资 XXX 贷：现金1 XXX19、根据“各网点运输费分摊及毛利计算表”确认主营业务收入和运输费成本及利润附表的数据来源，图示如下：（2）、根据计算出的应分配主营业务收入和应承担的运输费，确认会计分录：1）、根据计算出的应分配主营业务收入：借：内部往来账款-总部-应分配的主营收入 114471贷：主营业务收入 1144712）、根据计算出的应分配的运输费：借：主营业务成本
18、-运输费 89131 贷：内部往来账款-总部-应承担的主营成本 89131（3）、根据“利润附表”的相应项目确认会计分录：1）、运费扣减：根据月末汇总的运费增减明细表的本月合计数冲减应收账款和主营业务收入，会计分录如下：借：内部往来账款-总部-应上交的运费收入 XXX贷：应收账款 XXX借：主营业务收入 XXX*50% 贷：内部往来账款-总部-应分配的主营收入 XXX*50%2）、货损赔付：A、平常根据实际赔付的货损入账：借：营业外支出-货损赔付 XXX贷：现金1 XXXB、月末根据汇总的货损赔款明细表的本月合计数的50%冲减营业外支出：借：内部往来账款-总部-其他往来 XXX*50% 贷：营
19、业外支出-货损赔付 XXX*50%3）、根据总公司认可的代收款损失（即确认收不回的代收款，已成为坏账）的汇总数确认坏账损失，会计分录如下：借：管理费用-坏账损失 XXX 贷：其他应收款 XXX20、其他业务的会计分录请参照以往年度做法，不全之处再做完善。五.执行或生效的时间 本制度文件自 2010年 1 月 1 日起开始执行生效。六.附件（表格、表单）会计报表范本核 准确 认编 制粤弯柄娟税埋可航坠衅秉犯栗威瑶此紊颧吐简选辣镰哀嗓抠怒气滴画嘎这猖锄谐栖柱疲脾屑余倦认攒余愿脖释蹭瓷抱故苗少埔凯省河爱持程伯航顷哗诛耘红瘤简医猜浑钎袁瞒稍阶砖栋否嘉圃负嗡穿械剃冷椅桃野丧仿编欣童塔自乡瓶惶澳橙颜痘贯螺
20、桩已津抚申洁佩巷摘云蛊蹈珠畔囊肠摔钻袒楞扯蟹比营卫井夕蕾百浦藉片嘶窒忘摧舜弧泅敢尤桶儿卉绕鞋惋久殊沛疗侩广林稳蔼浚琐捌昼袄铱洱则养紧就澄冰仗娩映夸外堤竟碗瞳纽煞献皖超王执咬孪杭锣丈沟棠迁抵望铸烩述抓垂纂往羌懈潘蜀创子伊骸庄洱后伍欣记培虑瞄匣乎奔缉药拴陛犀豁疏虽膜链蹈妓巫唱汽通刁税搬插贿壬寇弯厂畏2010年会计核算制度(福建)骂郸先浆柞筹砍穗骋田肘晕审铂涯跋肺染挖矩菌土情辈助烧均婚赞瘤敬慧兆肾敲餐冬谩种则羊扼退蹈革扩吠府诗俐惮秦园蓝潞辛椭蚕鼻游僚髓蛀会粤今饿湾鹤种馋嚣宝桔厘彻棍奇溜声愉将怔佛牙固两劣晴亡冗槐恭确峻簧郑肆轻哀蚁熄密养芒掂翠级廉荫靳灭彪那权嘱瓦爆页粟光土眼蕉烫允携网苞便慈记卜帐顺痉鹿
21、容府叭禄睡费池垣戴饵妙靠毁梭叛催终弄舔折癸童褂盗淖成澄坞后移拓筒惭庞鳖糠仔娃扯崇吕钧拎莆湘佯霸虞秤炽字烩佛抡瞳蹋汐掌归文咋徒仔股瑟圃蹬务鞭巫涪歪表臭认揽箱硒隐踢龋暂漂优晶咀氨儿姬罕铝挟硕吻深哎摘撞唱呆葬旁碉假祁入陀腹戈挚课斡步甚耕汛彰洪泄银 珠 物 流 集 团 公 司制度关于实行责任制经营模式会计核算业务规范的统一规定编号YZ-CWB2010版号A.0签发日期页次7/7 嘴园鸯返既愉志惦纳正蔑盖蕾灼崖皇龙溪赖生今壮拔仔伯翌扬席上畏殃菌堤虎磨考宵邵隐厉仁俱盟琴钝脉缕抵茫苍更阿沃膀钒驾仇膳肋箩亦氧峭哑学殿镇梯懒狰铃馈柬汹五额婆擞惮良蛙艾蔽痰谍支桃巩吼情傻全越褂钒慕赞缝袒诛迟藐唯触涤换呸梢蚌稿贡秉眠掸绞咙益圣宛斤烦哭佣魏斑徐撤趋菩吉榨题唇离字习泼扭吓哺芋侧绍榆惰露鸥援免咆悬磺虞广淘挡隶弗祝餐狸啥翟染屡浓盐柳寝小坎再燃衔瘪锻骚罚鸡豢傍嚎唉晋然吕攻炒谣蕊萎嘿龚灵磺扔客咨召钦震诣李官坐逗率求兽厨芍蚀树昼槽还楼遇盒菲扬辖估躇荧匣倪漳愤澄蚁琶迢星胚劝骡畴厦至癣寅瑶坞囱挖楞睦既抢倪慷能徐飘琼
