1、应急措施实例4-2 税务稽查实施方案的制定2005年3月，某市国家税务局稽查局决定成立专案组，对某饰品有限公司2002至2004年度涉嫌骗取出口退税的违法行为实施立案稽查。在实施稽查前，市稽查局召开案情分析会，对上级局转入的协查资料、在该公司进行协查中发现的涉税违法疑点、该公司生产经营的特点和现状，以及在实施税务稽查时会产生的困难和应急预案进行了认真的分析，确定以票流、物流、资金流为主线对本案展开全面的调查取证工作，并拟定了全面、详细的税务稽查实施方案：1.从稽查力量着手在全局抽调了8名政治、业务素质较强的稽查人员组成了专案组，稽查局局长任组长、副局长任副组长，负责本案的稽查工作。2.从侦查力
2、度着手向市公安局通报案情，提请警方提前介入联合办案。3.从生产规模着手进一步查看、分析该公司是否有实际生产能力，其生产能力是否与销售货物的数量相适应，有无存在异常情况。4.从专用发票着手对该公司的所有进项发票进一步进行全面清理，分门别类，并采取直接赶赴各地调查和发函取证等多种方式，掌握第一手证据。5.从资金流向着手进一步对该公司的资金流向进行全面检查。违法分子要达到骗税的目的，在资金的运作上，必定存在异常的现象，必有异常的资金流向，为了外汇的核销，可能会采取买汇等手法，要通过银行等款项往来，进一步查找和掌握认定骗税的相关证据和线索。6.从运输费用着手进一步检查该公司发生的运输费用是否与购入、发
3、出货物的数量相配比，推算出企业是否真正有货物的购进和发出，验证购入货物的真实性，查找和掌握认定骗税的佐证材料。7.从知情人员着手进一步排摸该公司的知情人员，通过政策宣传、讲清道理，打开缺口，查找和掌握该公司接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的内情和线索。8.从会计资料着手进一步检查该公司的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户，查找和掌握该公司接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的证据和线索。9.从外围关系着手加强与该公司业务关系单位所在地税务机关的联系和配合，打开业务关系单位的缺口，取得认定接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的佐证材料。10.从责任人员着手加强和公安
4、部门的配合，通过摆事实、讲道理，谈危害、论后果，以法律和政策攻破责任人员的心理防线，促使责任人员讲清问题，尽快突破本案。按照预定的税务稽查实施方案，专案组与公安机关密切配合，全面开展本案的调查取证工作，查清了该公司以设立境内外关联企业、虚开进项增值税专用发票、虚报出口货物销售额、非法购买外汇用于出口收汇的核销等手段骗取出口退税1124.24万元的违法事实，税务稽查实施取得了预期的成效。（二）实施税务稽查实施税务稽查时，必须有两名或两名以上稽查人员共同实施，并送达税务检查通知书（见表4-4）和出示税务检查证件，并及时办理送达回证（见表6-1）。1.下达税务检查通知书。在实施税务稽查前，除另有规定
5、外，稽查人员应提前以书面形式向被查单位（人）送达税务检查通知书，告知其税务稽查的时间和需要准备的资料等，并按规定办理送达回证。税务检查通知书的存根和送达回证均应归入税务稽查案卷。 税务局（稽查局）税务检查通知书 税检通 号 :根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定，决定派 等人，自 年 月 日起对你（单位） 年 月 日至 年 月 日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。届时请依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。税务机关（签章）年 月 日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未
6、出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。表4.4 实施税务稽查时，如有下列情况之一的，可不必事先通知，但在进户实施税务稽查的同时，应送达税务检查通知书，并按规定办理送达回证手续：（1）群众检举有税收违法行为的；（2）稽查局有根据认为有税收违法行为的；（3）预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的。2.送达调取账簿资料通知书（见表4-5），出具调取账簿资料清单（见表4-6）。对采用调账稽查办法的，在调取账簿资料时，稽查实施单位必须向纳税人、扣缴义务人送达调取账簿资料通知书，当场填写调取账簿资料清单，并在规定的期限内完整归还。值得注意的是，调取稽查对象以前年度的账簿资料，须经县以上税务
7、局（分局）局长批准，并在三个月内完整归还；调取稽查对象当年度的账簿资料必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，并在三十日内完整归还。调取的账簿资料转作案件证据的，应依法办理税务稽查取证手续。表4-5 税务局（稽查局）调取账簿资料通知书 税调 号 ：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第八十六条规定，经 税务局（分局）局长批准，决定调取你（单位） 年 月 日至 年 月 日的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料到税务机关进行检查，请于 年 月 日前送到 税务局（稽查局）。联系人员：联系电话： 税务机关地址： 税务机关（签章） 年 月 日表4-6 调取账簿资料清单稽查对象名称： 共 页第
8、 页序号账簿资料名称资料所属时期单位数量页（号）数备注税务检查人员签字：企业经办人签字： 税务机关（签章）调取时间： 年 月 日税务检查人员签字：企业经办人签字： 纳税人（签章）退还时间： 年 月 日填写调取账簿资料清单时应注意:（1）被调账簿资料名称应按账簿资料分项（类）详细填列。（2）被调取账簿资料的所属期间应按所调取账簿资料的所属时间填列。（3）被调取账簿资料的数量应以大写填列。（4）调取账簿资料清单如留有空栏的，应划线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。（5）调取账簿资料时，由两名或两名以上稽查人员及当事人的经办人亲笔签名，注明调取的时间，并加盖稽查局的公章。（6）归还账
9、簿资料时，由两名或两名以上稽查人员及当事人的经办人亲笔签名，注明归还的时间，并加盖当事人的印章。3.审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料，找出稽查对象在纳税申报和会计核算中存在的问题或线索，并认真制作税务稽查工作底稿（见表4-7、表4-8），调取或复制有关的证据资料，为下一步的税务稽查实施工作打好基础。表4-7 税务稽查底稿（一）纳税人名称： 共 页第 页账簿名称记账时间凭证号码摘 录对应科目金 额备 注借 方贷 方纳税人陈述意见： （签章）年 月 日稽查局（盖章） 稽查人员签字: 年 月 日class=Section3 表4-8 税务稽查工作底稿（二）纳税人名称: 共 页第 页 内容摘
10、录：纳税人陈述意见 （签章） 482a219b3545127e4c0f571cfba1358L4482a4bd03305099e1f8938a79022c58L4482a84195a1d5c91a039070893c045a笶L4482c05a3cb0d9c031ea42670ead9961霶L4482c128c4b9307812bbbe77d01095fdL4482c58931d61f75ee3dd284fb2333bd栶L4482d088053a5929f054c387d0952b1fL4482d611f455c1c55f8ac48e205e335e L4482d94db806102dfc
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