1、殞匀殞讀缁朰H缀窒旿堀唀椀甂挃掃挃漃范謃謃謃屝镏铿砀氀猀愀挀戀搀戀昀攀搀愀戀愀攀最椀昀屝镏铿砀氀猀尀尀戀昀昀挀攀戀愀攀戀昀昀挀挀搀攀愀瘀瘀儀唀刀倀樀攀伀搀琀栀渀甀嘀焀吀嘀瘀漀瀀搀砀瘀攀唀欀漀欀愀戀愀愀伀倀刀儀渀最昀最昀吀椀刀屝销鐀斍挀挀攀搀愀愀搀攀搀攀Y爥祬瘀蝎夀伀伀唀娀搀攀稀昀唀一氀一漀攀堀樀最氀樀欀愀氀瘀椀氀唀搀挀眀搀娀稀搀夀堀倀稀吀洀甀睎罏徕譞偧沖匀唀唀一倀一刀吀伀唀一吀一吀匀伀吀轺轞桞梈喋氀塨獟祧鐀鑞塨一甀Nİ怀渤驸鑛蒍喋豔瑛怀耀爐爐。砀爐脀阀剛(捏X捐X捑X捒X捓X捔X捕X捖X捗X捘X捙X捚X捛X捜X捝X捞X损X捠X捡X换X捣X捤X捥X捦X捧X捨X捩X捪X捫X捬X捭X据X捯X捰X捱X
2、捲X捳X捴X捵X捶X捷X捸X捹X捺X捻X捼X捽X捾X捿X掀X掁X掂X掃X掄X掅X掆X掇X授X掉X掊X掋X掌X掍X掎X掏X掐X掑X排X掓X掔X掕X掖X掗X掘X掙X掚X掛X掜X掝X掞X掟X掠X採X探X掣X掤X接X掦X控X推X掩X措X掫X掬X掭X掮X掯X掰X掱X掲X掳X掴X掵X掶X掷X掸X掹X掺X掻X掼X掽X掾X掿X揀X揁X揂X揃X揄X揅X揆X揇X揈X揉X揊X揋X揌X揍X揎X描X提X揑X插X揓X揔X揕X揖X揗X揘X揙X揚X換X揜X揝X揞X揟X揠X握X揢X揣X揤X揥X揦X揧X揨X揩X揪X揫X揬X揭X揮X揯X揰X揱X揲X揳X援X揵X揶X揷X揸X揹X揺X揻X揼X揽X揾X揿X搀X搁X搂X搃X搄X搅X搆X搇X
3、搈X搉X搊X搋X搌X損X搎X搏X搐X搑X搒X搓X搔X搕X搖X搗X搘X搙X搚X搛X搜X搝X搞X搟X搠X搡X搢X搣X搤X搥X搦X搧X搨X搩X搪X搫X搬X搭X搮X搯X搰X搱X搲X搳X搴X搵X搶X搷X搸X搹X携X搻X搼X搽X搾X搿X摀X摁X摂X摃X摄X摅X摆X摇X摈X摉X摊X摋X摌X摍X摎X摏X摐X摑X摒X摓X摔X摕X摖X摗X摘X摙X摚X摛X摜X摝X摞X摟X摠X摡X摢X摣X摤X摥X摦X摧X摨X摩X摪X摫X摬X摭X摮X摯X摰X摱X摲X摳X摴X摵X摶X摷X摸X摹X摺X摻X摼X摽X摾X摿X撀X撁X撂X撃X撄X撅X撆X撇X撈X撉X撊X撋X撌X撍X撎X撏X撐X撑X撒X撓X撔X撕X撖X撗X撘X撙X撚X撛X撜X撝X
4、撞X撟X撠X撡X撢X撣X撤X撥X撦X撧X撨X撩X撪X撫X撬X播X撮X撯X撰X撱X撲X撳X撴X撵X撶X撷X撸X撹X撺X撻X撼X撽X撾X撿X擀X擁X擂X擃X擄X擅X擆X擇X擈X擉X擊X擋X擌X操X擎X擏X擐X擑X擒X擓X擔X擕X擖X擗X擘X擙X據X擛X擜X擝X擞X擟X擠X擡X擢X擣X擤X擥X擦X擧X擨X擩X擪X擫X擬X擭X擮X擯X擰X擱X擲X擳X擴X擵X擶X擷X擸X擹X擺X擻X擼X擽X擾X擿X攀X攁X攂X攃X攄X攅X攆X攇X攈X攉X攊X攋X攌X攍X攎X攏X攐X攑X攒X攓X攔X攕X攖X攗X攘X攙X攚X攛X攜X婠皟匀皟讀缁釸H缀窒旿唀椀褂欃弖朖朖朖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖褖餗鬘煵葟罶癸z顟搀漀挀
5、昀昀愀昀戀昀攀戀昀最椀昀煵葟罶癸z顟搀漀挀尀尀愀搀挀攀戀愀搀戀愀搀昀昀攀樀爀愀一愀甀琀圀瀀愀漀栀洀一戀琀椀稀一唀唀一焀昀唀渀戀吀瘀娀夀渀愀吀煵缀癸顟昀戀戀戀搀搀愀搀攀攀挀愀攀眀眀眀搀漀挀渀攀琀蝙捥儀儀螋e顟頀煵葟罶癸颐蒘葶豶鈀呎冀豿鹒屐鉥博O膑蒉虎琀非虒啓琀鉞呎冀蕪盿蕣萀瑶鹗罘缰萰屶褀琀獗蹑鈠呎冀醉顎蒘呶桎鋿呎冀醉沘虒葥晶溏蹛蝎坥醉筎蒀椀猀挀漀葦鋿呎冀敧鑖瑎鹜萀潏醉輰具葾湶鉥博华鉎博葵v靎煵屟鉥博葏桶扳N啓葜其獾肀啓穜膕敎煵豟覀葒蕶煵葟颋薘藿罖煵豟枉葒蕶豛桔扳玀鉥博葎煵鉥博豴衔祎腲驑葛煵荟啓葜敶煵敧葓譶恵祲葲究衒絟葙葎魶艫膍葒蝙葥煵豟煵_敧繳傂葥啎O筹譼煵啓罏顣扥溗鹸亐睗琀歞葰虰罾兕瑺癓給譙葯
6、挠鋿呎冀罿彏低齢譨做厞N蒊煵丰漀琀琀氀氀萰齢譨绿乧蒚罣葕鹳獶虑饤虑摎螋蝧煵葟啓罎敩煵葟啓煵艟啙啓虜罎敩其煵罟葔敩虑靐瑐葾豛瑐蒒谀顧蒘癸S顟葒屝颋蒘癸渀蕎琀煵琀蝑灾蒚偟獎剘煵琀执敎獥葓蕝縰獎蹑煵蕧鱾煵损N葥把İ極煵啓葜v蒉屶İ極0f坎牗酺彸絎彜絎鞉睎睸虒N屎葙扎烿慎葥卶荫葵潶葠卶鞉祎火煵葟教虧İ極塢煵譯腗蒕鉶呎冀繖葓v瑎敩煵灎慓做厞N蒊丰漀琀琀氀氀İ驗乎辍İ鵎塷İ熑癦葎硾屑0丰漀琀琀氀氀鹷0葔衦葎睶灛蒍v謰厞丰蝧褰龞誖蒍筎鞖葟葛屶纀葏煶盿魣虏腎葙鉶穎厞葦煵罟华靳0厞卦煵葎v聯仿漀琀琀氀氀蚏獎葎厞葦聯豢丠漀琀琀氀氀坙袈挰驔莌虒葎S扎鹷0羐虎N煵腎蚈摬蚖葦罾媀葒0驗乎辍面0驗瑎敞葧桶葷驗鲂楧倀栀漀渀
7、攀谀襹卛鵎杠酓驗婟N霠呢譧著豎N栀赔蝑琀桓橥煵葟饎卑譙煵葟煵罟敩婟葏啓潒橥葓醉敢橥婟蒎衵卺摏醉孙虾幎驎葓邍盿灢镑羍羐栰獑桓潺醉偣溂顎卢扻顟葒屝怀驢螋顥愀璖馍瓿遒豧孔戀渤驸颐葶豎遒颋蒘癸挀顎蒘湶驸葰蟿葾葧搀萤螋饥屑葏腎薉驢螋葥饶屑攀褤鉛螋葥饶屑螋蓿襞鉛螋蓿腎薉蝧腎遒煵啓虜罎敩盿敧煵罟敩譑癸葺蕶腎煵啓虜葧煵絗葔煵癸葧罶豻譎遒煵罟煵煵孙煵絎厏塢著罶遒敧煵葟啓譜缰敩豟獙葓瑶趕給煵罟葐胿啻葓螋蚈盿敧煵葟罶虮祬瘀蝎匀儀搀漀娀刀焀吀倀挀最匀椀挀甀最爀堀眀堀瀀倀儀樀攀最倀搀嘀洀渀欀椀猀伀圀圀爀氀氀洀蝙捥儀儀螋e顟頀煵葟罶癸颐蒘葶豶鈀呎冀豿鹒屐鉥博O膑蒉虎琀非虒啓琀鉞呎冀蕪盿蕣萀瑶鹗罘缰萰屶褀琀獗蹑鈠呎冀醉顎蒘
8、呶桎鋿呎冀醉沘虒葥晶溏蹛蝎坥垀怀耀爐爐。砀爐脀阀剛(捏X捐X捑X捒X捓X捔X捕X捖X捗X捘X捙X捚X捛X捜X捝X捞X损X捠X捡X换X捣X捤X捥X捦X捧X捨X捩X捪X捫X捬X捭X据X捯X捰X捱X捲X捳X捴X捵X捶X捷X捸X捹X捺X捻X捼X捽X捾X捿X掀X掁X掂X掃X掄X掅X掆X掇X授X掉X掊X掋X掌X掍X掎X掏X掐X掑X排X掓X掔X掕X掖X掗X掘X掙X掚X掛X掜X掝X掞X掟X掠X採X探X掣X掤X接X掦X控X推X掩X措X掫X掬X掭X掮X掯X掰X掱X掲X掳X掴X掵X掶X掷X掸X掹X掺X掻X掼X上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTA
9、NTS CO., LTD 审审计计程程序序表表 被审计单位:A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14索引号: A4 审查项目:应应收收票票据据会计期间：2005.12.31复核员:刘佳日期: 2006.02.19页次: 一一、审审计计目目标标： 确定应收票据是否存在；确定应收票据是否归被审计单位所有；确定应收票据增减变动的记录是否完整；确定应收票据是否有 效，可否收回；确定应收票据余额是否正确；确定应收票据的披露是否恰当。 二二、审审计计程程序序： 序号内 容执行情况说明索引号 1 获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否 相符 执行A4-1 2监
10、盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对执行A4-2 3检查商业承兑汇票贴现是否按问题解答(四)财会20043号作短期借款处理执行A4-4 4抽取部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证执行A4-1-3 5验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐不适用 6 获取并核对已贴现的应收票据明细表，检查其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理 方法是否恰当 执行A4-3 7检查已到期未收款的应收票据是否已转入应收账款执行A4-1-2 8检查有否有抵押的票据，并作出相应记录执行A4-1-2-1 9请客户协助在明细表上标出至审计日已兑现的应收票据，并查验期后收款凭证作出记录执行A4-1-
11、3-1 10验明应收票据的披露是否恰当执行A4-5、见附注 11 三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 见索引 四四、余余额额： 期初余额期末余额 上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数 9,730,000.009,730,000.009,050,000.0042,500,000.00 五五、审审计计结结论论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因原因，本科目余额不能确认： 应应收收票票据据分分类类汇汇总总表表 截止 2005年12月31
12、日 索引号：A411 被审计单位：A公司页 次： 2005/1/1本期借方发生本期贷方发生 2005/12/31索 引 审前金额审定金额 一报表数9,730,000.0091,682,579.1092,362,579.109,050,000.0042,500,000.00 二总账数9,730,000.0091,682,579.1092,362,579.109,050,000.0042,500,000.00 银行承兑汇票4,730,000.0084,132,579.1082,362,579.106,500,000.0042,500,000.00A4-1-2 三商业承兑汇票5,000,000.00
13、7,550,000.0010,000,000.002,550,000.000.00A4-1-2 明 细 帐 审计说明：明细账、总账、报表数核对一致。 审核员：程捷日期：2006年2月14日复核员：刘佳日期：2006年2月19日 应应收收票票据据余余额额明明细细表表财财务务账账面面 截止2005年12月31日 索引号：A4-1-2 被审计单位：A公司页 次： 被审计单位提供审计人员填写 收到日期出票人全称前手票据号银票商票汇票金额出票日期票到期日T/F 查验调整数调整 审定金额 索引借贷索引 2005/9/14山东中新纳米管材有限 公司 新疆天山纺织股份有限公司13872992,550,000.
14、0005.09.0905.12.09T本页2,550,000.00 本页- 2005/10/18山东天宇科技纺织有限公 司 山东大西洋机械设备有限公 司 818792,500,000.0005.09.2906.03.29T2,500,000.00 2006/12/5淄博恒丰纺织有限公司淄博恒丰纺织有限公司1656781,000,000.0005.9.3005.12.29T本页1,000,000.00 2006/12/5海安县茂源商贸有限公 司 无锡天宇纺织机械器材有限 公司 916633,000,000.0005.11.2906.03.01TA4-1-33,000,000.00 2005/12
15、/29深圳市海康实业发展股 份有限公司 山东省天涯纺织机械器材有 限公司 12938505.11.2406.2.24A4-1-31,000,000.00A4-1-31,000,000.00 A4-435,000,000.00A4-435,000,000.00 合计9,050,000.0036,000,000.002,550,000.0042,500,000.00 其中：银票6,500,000.0036,000,000.00-42,500,000.00 商票2,550,000.00-2,550,000.00- 审计说明：1、明细合计与总帐、报表数一致。 2、核对公司提供的年末贷款证资料，无票据抵
16、押现象,相关声明见综合底稿。 3、经查验：票据# 1387299（金额2,550,000.00元）已于2005年12月9日到期，但由于出票方账户内无资金，因此承兑时对方未能支付货款，并已于2005年12月15日收到对方 支付的违约金记入财务账。公司目前正向对方催讨款项，并考虑向票据前手进行追偿。 审计意见：1）由于该票据已无法收回，因此上述金额需作审计调整转入应收账款列示； 2）结合对方公司审计情况，计提相应的坏账准备。 审计调整：借：应收账款山东中新纳米管材有限公司 2,550,000.00 贷：应收票据商业承兑汇票 2,550,000.00 4、经查验，票据#165678（金额1,000,
17、000.00元）已于2005年12月29日到期，截止2005年12月31日由于尚处于银行间划款期间，因此仍挂账应收票据，票据实际于2006年1月4 日收到款项，入账单复印件见底稿索引号 审计意见：由于上述未收款事项属于正常的收款期间，且期后已正常收款，因此对此事项不作调整。 审核员：程捷日期：2006年2月14日复核员：刘佳日期：2006年2月19日 应应收收票票据据备备查查簿簿明明细细账账 索引号：A4131 被审计单位：A公司页 次： 收到日期出票人全称核对 前手核对 票据号核对 银票 核对 商票核对 汇票金额核对 出票日期核对 票据到期日核对 背书转让单位核对 日期凭证号背书贴现金额承兑
18、金额贴现息 差异 A4- 1-3-2 2004/12/3西安市永丰纺织有 限公司 13401154,730,000.002004/12/22005/6/2上海良基纺织机 械有限公司 2005/3/22 转-2964,730,000.00 2004/12/25西安市永丰纺织有 限公司 13411995,000,000.002004/12/252005/6/25上海源源工业贸 易有限司 2005/4/6 转-225,000,000.00 2005/3/3西安市永丰纺织有 限公司 13500371,800,000.002005/3/22005/9/2上海能率经贸有 限公司 2005/4/21 转-3
19、271,800,000.00 2005/4/18山东市达利制衣厂新疆天山纺织股份有限公 司 8223743,790,000.002005/4/142005/8/14上海良基纺织机 械有限公司 2005/5/13 转-683,790,000.00 2005/5/17西安市永丰纺织有 限公司 13512544,500,000.002005/5/122005/11/12上海良基纺织机 械有限公司 2005/5/23 转-3114,500,000.00 2005/6/3新疆天山纺织股份 有限公司 新疆天山纺织股份有限公 司 58126310,000,000.002005/5/312005/11/30民
20、生银行虹口支 行（贴现） 2005/6/24 银3809,831,000.00169,000.00 2005/7/1苏州飞阳纺织有限 公司 14520585,000,000.002005/6/292005/12/29上海源源工业贸 易有限司 2005/7/4 转-315,000,000.00差异一 2005/7/21番禺欣欣油脂有限 司 滨州大西洋纺织机械司28803671,458,000.002005/6/282005/12/28上海良基纺织机 械有限公司 2005/7/28 转-5281,458,000.00 2005/8/15新疆天山创业集团 有限公司 36530910,000,000.
21、002005/8/92006/2/9中信实业银行2005/8/25 银4009,855,000.00145,000.00 差异二 2005/8/15新疆天山创业集团 有限公司 36531010,000,000.002005/8/92006/2/9中信实业银行2005/8/31 银4739,857,500.00142,西藏天路交通股份有限公司制度汇编工程与技术篇西藏天路交通股份有限公司工程成本控制管理办法（经 年 月 日总经理办公会审议通过）第一章 总则第一条 成本是反映一个企业工作质量的综合性指标，是衡量企业管理水平的尺度。第二条 产品的生产过程，同时也是成本的耗费过程。企业为生产一定种类、一
22、定数量的产品所支出的各种生产费用的总和，就是产品的成本。施工企业要生产产品，就要发生各种生产耗费。也就是在施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的主、辅材料、构配件、周转材料的摊销费，施工机械的台班费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部一级为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。第三条 成本控制，就是在施工过程中，工程管理部针对各项目部工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差，使工程成本限制在计划范围内，以实现降低成本的目标。第二章 成本分类第四条 成本在不同时期以及按照不同的依据，可以将工程成本分为三类：1、预算成本：是以施工图为依据，按预算价格计算的成本。是检查施工成本节约和
23、超支的标尺，是安排施工计划，供应工、机、料的主要依据。2、计划成本：即施工项目管理者在不断进行技术改造、挖掘内部潜力、改善经营管理的基础上，以工程量、所投入的资源和施工方法等为依据，按施工定额计算的成本。它与预算成本的差额就是降低成本额。3、实际成本：指施工过程中实际支出的生产费用总和，它与预算成本的差额是实际降低成本额。它与计划成本比较，可以考核成本计划的执行和完成情况。第五条 成本按其费用的性质和定量计算方法的不同分为直接成本和间接成本。1.直接成本：是指以工程项目为对象，直接消耗于工程上的费用，包括人工费、材料费、施工机械费及其它直接费。2.间接成本：是指施工过程中，施工企业为了组织和管
24、理施工及为生产工人服务而耗用的人力、物力所支出的费用。这项费用是采取分摊到各项工程中的方法计算的。间接费所包括的内容很多，且取费标准因地区的不同而有差别。第六条 工程的成本并非一成不变的，它主要是由生产全过程中的各个环节、各个部门所有人员的工作质量决定的，以及工期、质量、资源、功效等许多因素密切相关。施工成本管理，可以通过对影响或决定成本的诸多因素进行计划和管制，从而达到用最少的消耗，获得最大的经济效益目的。第三章 成本管理的组织保障第七条 工程成本管理不是单纯的财务部门的工作，而是需要由市场与技术部门、工程管理部门、工程施工部门与财务部门密切配合，在各职能部门的配合下开展工作，对各工程项目部
25、的工程进行成本控制与管理，搜集、整理成本数据、资料，为股份公司决策层提供成本信息和决策依据。在施工过程中，工程和财务部门又要发挥各自的职能作用，积累各种资料，积极合作，共同分析成本的动向与存在的问题，并及时制定改进措施，努力加强公司的经营管理，以期获得更大的经济效益。工程项目的成本管理实际就是对时间、资源、工程质量的管理。第八条 工程成本管理的业务流程及各部门职责参见项目成本控制业务流程管理办法。第四章 成本管理的基本要求及内容第九条 基本要求1、掌握标准：在确定了成本控制的目标和标准后，各职能部门、各生产岗位和员工就要依据成本标准对成本进行控制。掌握标准，要严格按照标准办事，实事求是，如实反
26、映情况，对变化了的情况要做具体分析，有灵活的对策。2、分析差异：在施工过程中，往往由于某些原因，使实际发生的成本数额与预定的标准产生偏差，如实际成本超支或节约。差异反映了各部门、岗位的工作质量和效果，要及时对成本差异进行分析，研究节约或超支的各种原因及其对完成成本计划的影响。3、调整偏差：对发生的成本差异，应在查明原因的基础上，由成本管理人员定期向领导和职能人员编制实绩报告，提供成本差异信息，以便及时对原有不切实际的成本标准进行调整或修订。第十条 基本内容1、事前控制：即要做到“算了再干”。成本事前控制体现在成本预测和成本计划编制阶段。既工程管理部对市场技术部提供的标后预算和项目部提供的成本计
27、划进行审核，对其中的偏差或不符实际的地方进行调整。2、成本计划执行过程中的控制: 即工程管理部根据工程进度和成本情况对项目部进行动态成本控制（项目部每月必须按时上报工程成本月报表）。通过对反馈回来的各种信息对成本做出判断和分析，并对项目部可能出现的问题提出预警。3、成本管理的基本制度：就是以项目内部经济承包责任制为依据，以专职管理为主，群众管理为基础，专群结合的分级分口的成本控制责任制和目标成本管理体系。分级控制是从纵向成本计划指标按所属范围从上到下层层分解，并通过内部经济承包合同从下到上层层保证。分口控制是从横向把成本计划指标按性质分解，并通过承包合同落实到各职能部门，各职能部门据以进行费用
28、开支的监督和控制。第五章 成本管理的任务第十一条 工程成本管理的任务，就是要使我们的企业在工程项目的施工过程中，降低成本，节约费用，改进生产经营管理，提高经济效益。1、通过成本的预测和决策，争取生产经营效益的最优化。2、根据成本决策，制定工程的目标成本，编制成本计划，作为公司降低成本、费用的努力方向，作为成本的控制、分析和考核的依据。3、根据成本计划、相应的消耗定额和有关的法规、制度，控制各项成本费用，防止浪费和损失，促使各项目经理部在施工中执行成本计划，节约费用、降低成本消耗。4、正确及时地进行成本核算，反映各项目部成本计划的执行情况，为公司生产决策提供成本信息，并按规定为股份公司经营管理层
29、提供必要的成本数据。5、分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行情况和结果，调动公司职工生产经营的积极性，促使项目部改进生产经营管理，挖掘降低成本费用的潜力，提高经济效益。第六章 成本管理工作的基本程序第十二条 成本管理工作的基本程序分为三个阶段1、施工准备阶段：工程项目中标后，根据市场技术部提供的标后预算定合同单价组织项目部编制的施工组织设计、审核施工预算，确定工程计划成本（即目标成本）。2、施工阶段：（即过程控制阶段）原始记录及各项实际成本数据的收集，进行成本核算和成本分析，并对工程成本加以预测和控制，找出与计划差异的原因，及时采取相应的对策加以修正。施工阶段是计划成本能否得以实现的关键阶段，因此，实施过程中对成本的动态监测、预计和控制，是计划成本得以实现的根本保证。3、竣工阶段：竣工交付使用及保修期，应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。通过对项目部的工程成本决算、审计，得到实际成本，提出成本分析报告，对工程成本情况做出结论。第七章 工程成本管理的具体措施第十三条 工程管理部根据设计图纸和有关技术资料，对项目部的施工组织计划进行认真的研究分析，通过优化施工方案，确定科学而合理的成本控制计划。第十四条 做好月度成本
