1、 几深几深 考研考博考研考博 几深教育孙老师 几深考研考博辅导：专业课辅导、公共课辅导、复试辅导、视频课程 电话：010-57172620 网址： 公众号：考研考博早知道 2021 北京交通大学北京交通大学企业管理企业管理考博该怎么准备考博该怎么准备？【几深教育几深教育】 一一、学院简介学院简介 北京交通大学经管类学科发端于学校创建之始，是学校办学历史最为悠久的学科。一个 多世纪以来，学科发展始终与国家命运、学校发展相互印证、紧紧交叠，穿越岁月的长河而 生生不息，并愈加特色鲜明。1996 年，学校整合经济学院、工业与建筑管理工程系、物资管 理工程系建立经济管理学院，学院发展进入新的阶段，实力更
2、加坚强。2011 年，学院被国家 教育部批准为全国 17 个首批试点学院之一。2018 年，学院在 Eduniversal 全球最佳商学院排 名中获评 3 PALMS，位居中国最佳商学院第 10 名。2017 年 12 月 28 日，教育部学位与研究生 教育发展中心公布全国第四轮学科评估结果,我院三个一级学科名列前茅。其中，工商管理学 科排名前 10%，位居 A-行列；应用经济学学科排名前 20%，位居 B+行列；管理科学与工程学 科排名前 20%，位居 B+行列。北京交通大学经管类学科发端于学校创建之始，是学校办学历 史最为悠久的学科。一个多世纪以来，学科发展始终与国家命运、学校发展相互印证
3、、紧紧 交叠，穿越岁月的长河而生生不息，并愈加特色鲜明。1996 年，学校整合经济学院、工业与 建筑管理工程系、物资管理工程系建立经济管理学院，学院发展进入新的阶段，实力更加坚 强。2011 年，学院被国家教育部批准为全国 17 个首批试点学院之一。2018 年，学院在 Eduniversal 全球最佳商学院排名中获评 3 PALMS，位居中国最佳商学院第 10 名。2017 年 12 月 28 日，教育部学位与研究生教育发展中心公布全国第四轮学科评估结果,我院三个一级学 科名列前茅。其中，工商管理学科排名前 10%，位居 A-行列；应用经济学学科排名前 20%， 位居 B+行列；管理科学与工
4、程学科排名前 20%，位居 B+行列。 二二、专业简介专业简介 企业管理企业管理：企业管理系旨在培养具备管理、经济、法律及工商企业管理方面的知识和经 济管理基本技能，能在各类企事业单位和金融机构及政府部门从事管理、调研、咨询及教学 科研工作的高级专门人才。该系设有工商管理、市场营销两个本科专业，还设有企业管理相 关的若干硕士、博士专业。主要研究方向：市场营销、企业战略管理、品牌管理、产品开发、 运营管理、人力资源管理、组织行为学、企业文化、沟通谋略、知识管理、文化创意产业管 理、安全工程管理、创新管理、物流管理、企业管理咨询与策划、MBA 管理类课程教学案例 等。下设 4 个课程组，市场营销课
5、程组、战略管理课程组、管理学课程组和人力资源管理课 程组。 几深几深 考研考博考研考博 几深教育孙老师 几深考研考博辅导：专业课辅导、公共课辅导、复试辅导、视频课程 电话：010-57172620 网址： 公众号：考研考博早知道 三三、招生目录招生目录 专业代码、专业代码、 名称名称 研究方向研究方向 初试科目初试科目 复试科目复试科目 120202120202 企业管理企业管理 0101 企业战略与发企业战略与发 展规划展规划 11011101 英语英语 22632263 高高 级管理学级管理学 33643364 企企 业管理综合业管理综合 外国语听力成绩外国语听力成绩 外国语口语成绩外国语
6、口语成绩 综合面试成绩综合面试成绩 0202 组织理论与人组织理论与人 力资源管理力资源管理 0303 企业价值管理企业价值管理 与企业竞争力与企业竞争力 考博咨询孙老师考博咨询孙老师 qqqq：893241226 vx893241226 vx：sunzzsunzz100100 四四、递交材料递交材料 提交纸质版报考材料，考生务必按要求真实、全面、及时提供如下材料： 1.2020 年报考攻读博士学位研究生登记表。 2.至少两名所报考学科专业领域内的教授（或相当专业技术职称的专家）专家的推荐信 （由专家填写，如果打印，专家须在每一页纸上签字）。 3.思想政治情况表（须加盖人事档案所在单位政工部门
7、或人事部门公章）。 4.有效居民身份证复印件，请将正反面复印在一张 A4 纸上。 5.往届生提供硕士学位、学历证书复印件，应届硕士毕业生及同等学力考生提供本科学 历、学位证书复印件。 6.学生证复印件或学校研究生管理部门开具的在校证明原件（应届硕士毕业生）。 7.学籍、学历、学位认证材料： （1） 应届硕士毕业生及同等学力考生提交本科学历的 教育部学历证书电子注册备案表 、 本科学位在中国学位与研究生教育信息网上的中国学位认证系统中的学位认证报告，应届硕 士毕业生还须提交硕士学籍的教育部学籍在线验证报告。 几深几深 考研考博考研考博 几深教育孙老师 几深考研考博辅导：专业课辅导、公共课辅导、复
8、试辅导、视频课程 电话：010-57172620 网址： 公众号：考研考博早知道 （2）获得硕士学历、学位考生提交硕士学历的教育部学历证书电子注册备案表，在 中国学位与研究生教育信息网上的中国学位认证系统中的硕士学位认证报告。 （3） 仅获得硕士学位的考生，提交在中国学位与研究生教育信息网上的中国学位认证系 统中的硕士学位认证报告，本科或专科学历的教育部学历证书电子注册备案表。 （4）在境外获得研究生学历学位的考生提交教育部留学服务中心出具的国（境）外学 历学位认证书。 8.硕士课程学习成绩单原件 （或硕士成绩单复印件须加盖档案部门公章） ， 同等学力考生 提供进修相同或相近专业的硕士研究生课
9、程成绩单原件（加盖研究生培养部门的公章）。 9.往届生提供硕士学位论文，应届硕士毕业生提供论文目录、摘要和主要成果等。 10.同等学力考生（仅可报考经济管理学院招生专业）还须在核心刊物上以第一作者发表 至少三篇高水平论文（其中一篇为外文撰写）的复印件和获得省部级以上科技奖励（需有个 人证书）复印件。 11.2020 年报考北京交通大学博士研究生诚信承诺书。 五五、参考书参考书 2263 高级管理学高级管理学 管理学，科学出版社，2005 年，张明玉等； 管理学（第 9 版），人民大学出版社，2008 年，罗宾斯 3364 企业管理综合企业管理综合 企业战略理论与实践，科学出版社，2011 年，
10、张明玉、张文松； 企业经济学(第 2 版)，北京大学出版社，2004 年，莫斯坎瑞斯著，柯旭清，廖君译； 多维视角下的组织理论 ， 清华大学出版社、 北京交通大学出版社， 2007 年， 刘延平； 组织行为学教程，北京交通大学出版社，2006 年，叶龙 六六、学科知识、学科知识 第五章 社会责任与管理道德 几深几深 考研考博考研考博 几深教育孙老师 几深考研考博辅导：专业课辅导、公共课辅导、复试辅导、视频课程 电话：010-57172620 网址： 公众号：考研考博早知道 一、社会义务和社会响应（05 名词解释） 社会义务是指一个企业承担其经济的和法律的责任的义务， 这是法律所要求的最低程度。
11、 但是如果企业只是以社会义务作为对自己的要求，那么企业在追求社会目标时将仅限于有利 于其经济目标的程度。 社会响应是发生在公司为对某种普遍的社会需要作出反应而从事社会 活动时。 二、社会责任的两种观点，为什么出现关于社会责任的争论（08 论述） 关于企业社会责任，主要有两种观点：古典观和社会经济学观点。 古典观认为：管理当 局的唯一的社会责任就是利润最大化。其代表人物为米尔顿弗里德曼，他认为管理者的主 要责任就是从股东的最佳利益出发来从事经营活动。他同时认为股东只关注一件事，即财务 方面的回报。他还主张不管何时，当管理者自作主张将组织资源用于“社会利益”时，都是在 增加经营成本，这些成本只能通
12、过高价转嫁给消费者，或是降低股息回报由股东吸收。 社会 经济学观点认为：管理当局的社会责任不只是创造利润，还包括保护和增进社会福利。公司 并非只是对股东负责的独立实体，还要对社会负责。社会通过各种法律法规认可了公司的建 立，并且通过购买产品和服务对公司提供支持。 赞成社会经济学观点的人认为社会经济学观 点符合公众期望，可以给企业带来长期利润、良好的公众形象和更好的环境。 反对社会经济 学观点的人认为社会经济学观点违反利润最大化原则，淡化企业使命，增加了企业的成本， 使企业的权利过大，并且因为社会责任过于宽泛，企业缺乏明确责任。 为什么会出现关于社 会责任的争论？ 企业应当承担多少以及何种类型的
13、社会责任一直是个引起关注和争议的热 点问题。所谓社会责任是企业追求有利于社会的长远目标的一种义务，它超越了法律和经济 所要求的义务。之所以出现关于社会责任的争论，就是因为对企业社会责任的理解不同，或 者说是两种观点的对立。 几深几深 考研考博考研考博 几深教育孙老师 几深考研考博辅导：专业课辅导、公共课辅导尽职调查附件十三：税务类资料文件一、总类1、请提供公司国税及地税登记证复印件。2、主管税务机关出具的关于公司在最近2年内依法纳税的证明复印件。二、详类（一）企业所得税1、经税务机关审核后的2001年至2002年所得税清算表复印件。2、贵公司的固定资产折旧方法如何? 项 目会计方法税务规定方法
14、土地及房屋建筑物生产用机器设备其它设备其它#注：按公司固定资产分类填报（下同）3、 公司目前执行的工资政策是（ ）A、工效挂钩政策 B、计税工资政策 C、提成工资政策4、请提供公司近年来三项费用的允许税前扣除比例情况项目2001年(%)2002年(%)工会经费职工福利费职工教育经费5、 请提供公司近年来的公益性捐赠费用情况： 单位：人民币元年份金额其中：有正式发票作依据的金额200120026、 提供近年来公司业务招待费的税务扣除情况: 单位：人民币元年份审计报告所示销售额会计账面发生的金额允许税前扣除的金额200120027、 提供公司近年来坏帐准备的税前扣除情况: 单位：人民币元年份年终应
15、收帐款余额计提比例会计账面计提的金额允许税前扣除的金额200120028、 提供近年来技术开发费的税前扣除情况： 单位：人民币元年份会计账面发生的金额允许税前扣除的金额200120029、 提供公司近年来广告费及宣传费用税前扣除情况: 单位：人民币元年份广告费宣传费会计账面数允许税前列支数会计账面数允许税前列支数2001200210、 提供公司近年来有关罚款支出情况: 单位：人民币元年份会计账面数允许税前扣除数2001200211、 如果贵公司在亏损状态下，税务机关是否出具过确认亏损文件?（ ）A有B没有， 原因: _12、如贵公司在以前年度处于亏损状态，请提供： 单位：人民币元年度会计账面亏
16、损额经审核可用以后年度利润弥补的税务认定亏损额1998199920002001200213、贵公司目前是否享受任何税务优惠？（ ）A、是，请列明 _B、否14、以上税务优惠是否具备税务机关正式批复?（ ）A、是,请提供有关复印件B、否， 原因: _15、贵公司是否与有关分支机构或子公司进行合并申报所得税?（ ）A、是， 请提供有关申报表及其所包括公司或机构的清单。B、否16、贵公司是否合并到母公司做企业所得税申报? （ ）A、是，请提供有关申报表及母公司名称。B、否17、贵公司是否做季度所得税申报?（ ）A、是B、否， 原因: _18、贵公司的申报方式是采用？（ ）A、季度，每季完成后15天内
17、申报。B、年度，每年完成后4个月内申报。C、其它，请说明 （二）增值税1、贵公司的主营业务是什么? 请说明:_2、贵公司的增值税纳税人身份是?（ ）A、一般纳税人B、小规模纳税人 从事生产C、 小规模纳税人 从事批发零售3、是否与有关增值税登记一致?（ ）A、是B、否， 原因: _4、 贵公司目前采用增值税税率为:应税种类税率 (%)（三）关联企业业务往来1、在2001至2002年期间， 贵公司是否与任何关联企业有业务往来?（ ）A、是B、否 (请转至下一项目)2、如有，请提供以下资料: 单位：人民币元交易类别2001年金额2002年金额交易类别例如销售及采购，服务费，利息，租金等。（四）税务
18、检查1、贵公司近2年是否曾被税务机关检查?（ ）A、 是B、 否 (此部份问题不用作答)2、税务机关有否出具检查报告?（ ）A、 是B、否， 原因: _3、请提供近2年所有有关税务检查文件复印件，包括税务检查报告、税务检查会谈记录、税务检查有关完税证明等（五）营业税1、贵公司在2001年1月1日至2002年12月31日期间，是否从事了下列活动并取得收入：（ ）A、提供服务B、无形资产之转让，包括版权、商标、技术、土地使用权等 C、销售不动产D、q 没有 (请转至下一税种)2、以上收入，请提供以下资料： 单位：人民币元期间收入项目收入额 (人民币)税率已缴营业税会计帐目金额申报表金额2001年2
19、002年3、 上述项目税额是否与相关的营业税申报表及完税证一致？（ ）A、是B、否，原因：_4、 贵公司是否每月向税务局申报上述收入？A、是，申报日为每月_(日期)日或以前B、否，本公司现按_限期申报营业税，而申报限期（已经/并未）取得税务局之确定 （六）印花税1、贵公司在2001年1月1日至2002年12月31日期间是否缴纳印花税？（ ）A、有 A、没有，原因：_2、贵公司目前采用下列哪种申报期限缴纳印花税？（ ）A、按交易申报 B、按季度申报 C、按每周申报D、按月度申报 E、其他，请说明_ 3、请填写下列有关2001年1月1日至2002年12月31日期间印花税情况表： 单位：人民币元年度
20、已缴税额2001年2002年（七）房产税1、贵公司是否在2001年1月1至2002年12月31日期间拥有房地产？（ ）A、有，B、没有 (请转至下一税种) 2、贵公司是否把自有的房地产作出租用途？（ ）A、有 B、没有3、公司是否在2001年1月1日至2002年12月31日期间缴纳房产税？ （ ）A、 有，请提供明细如下：2001年 单位：人民币元项目购置/完工成本价格 年度租金收入应税价值税率已缴税额 自用房地产出租房地产2002年 单位：人民币元项目购置/完工成本价格 年度租金收入应税价值税率已缴税额 自用房地产出租房地产B、 没有，（已经/并未）取得税务局批准4、贵公司现采用之房产税申报
21、方式为？（ ）A、按季度申报 B、每半年申报 C、按年度申报 D、其他，请说明_5、上述申报方式是否已取得有关税务局的同意（ ）A、是，（已经/并未）取得书面确认C、 否 （八）土地使用税1、贵公司有否在2001年1月1至2002年12月31日期间拥有土地？（ ）A、有，B、没有 2、税务局是否对公司的土地使天天文档在线 联系qq：744421982 企业会计准则借款费用指南 一、基本要求（一）企业应正确计算每期实际发生的借款费用，并严格区分每期应予资本化的借款费用和应计入当期损益的借款费用。每个会计期末，企业都应正确计算当期实际发生的借款费用，包括因借款而发生的利息、因借款而发生的折价或溢
22、价在当期应摊销的金额、因借款而发生的辅助费用金额以及因外币借款而发生的汇兑差额。在正确计算每期实际发生的借款费用的基础上，企业还应根据本准则规定的资本化条件，将其中因专门借款而发生的借款费用资本化，计入相关资产的成本；其他借款费用作为财务费用，计入当期损益。（二）企业应正确确定借款费用资本化的期间确定借款费用资本化的期间是正确计算应予资本化的借款费用的重要前提。资本化的期间，是指借款费用从开始资本化到停止资本化的这一段期间。根据本准则的规定，开始资本化的时点为以下三个条件同时具备时，即资产支出已经发生、借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；停止资本化的时点为所购
23、置或建造的固定资产达到预定可使用状态时。停止资本化以后所发生的借款费用应当计入当期损益。这里的资本化期间适用于因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和因外币借款而发生的汇兑差额。因专门借款而发生的辅助费用，只要是在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，均应在发生时予以资本化。需要注意的是，借款费用在从开始资本化到停止资本化这一段期间内，如果由于某种原因导致资产的购置或建造过程发生中断，则应根据中断的性质和时间长短，确定中断期间是否应暂停借款费用的资本化。如果属于非正常中断，并且中断时间连续超过3个月的，应于中断期间暂停借款费用的资本化，将这段时间发生的借款费用计入当期损益，直至购置或
24、建造活动重新开始。但如果中断是使资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应继续进行。（三）企业应正确计算每期应予资本化的借款费用金额根据本准则的规定，应予资本化的借款费用的范围是因购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，也就是专门借款发生的借款费用。为此企业应根据权责发生制原则，计算每期因专门借款而发生的借款利息、应摊销的折价或溢价、辅助费用和汇兑差额。计算因专门借款而发生的利息资本化金额，应与发生在该项资产上的支出挂钩，根据至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率确定。如果专门借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资
25、本化率作相应调整。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时全部予以资本化，例如债券发行佣金，应在实际支付时予以资本化。每期应予资本化的汇兑差额，为外币专门借款本金及其利息当期所发生的汇兑差额。（四）企业应正确核算每期发生的借款费用对于应予资本化的借款费用，企业应通过“在建工程”科目核算，具体可在“在建工程”科目下设置“借款费用”明细科目进行核算；企业在生产经营过程中发生的其他借款费用通过“财务费用”科目进行核算。 二、关于引言本准则不涉及与融资租赁有关的融资费用，与融资租赁有关的融资费用根据企业会计准则租赁的规定进行处理；本准则也不涉及房地
26、产商品开发过程中发生的借款费用，以及筹建期间和清算期间发生的借款费用。房地产商品开发过程中发生的借款费用，以及筹建期间和清算期间发生的借款费用，按照有关规定处理。 三、关于定义1.借款费用，指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。（1）因借款而发生的利息因借款而发生的利息，包括企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行债券发生的利息，以及承担带息债务应计的利息等。（2）因借款而发生的折价或溢价的摊销因借款而发生的折价或溢价主要是发行债券发生的折价或溢价。折价或溢价的摊销实质上是对借款利息的调整，因而构成了借款费用的组成部分。企业应在借款的存
27、续期间对折价或溢价进行分期摊销。折价或溢价的摊销，可以采用实际利率法，也可以采用直线法。（3）因借款而发生的辅助费用因借款而发生的辅助费用，是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费、承诺费等费用。由于这些费用是因安排借款而发生的，也是借入资金的一部分代价，因而这些费用构成了借款费用的组成部分。（4）因外币借款而发生的汇兑差额因外币借款而发生的汇兑差额，是指由于汇率变动而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额产生的影响金额。由于这部分汇兑差额是与外币借款直接相联系的，因而也构成借款费用的组成部分。2.专门借款，指为购建固定资产而专门借入的款项。这种款项应有明确的用途，即为购置或建造某项
28、固定资产而专门借入的，并具有标明该用途的借款合同。 四、关于确认（一）应予资本化的资产范围和借款范围1.应予资本化的资产范围本准则规定，借款费用应予资本化的资产范围是固定资产。只有发生在固定资产购置或建造过程中的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化；发生在其他资产（如存货、无形资产）上的借款费用，不能予以资本化。关于应予资本化的资产范围，有几点需要说明：（1）这里所指的固定资产，既包括企业自己购买或建造的固定资产，也包括委托其他单位建造的固定资产。（2）固定资产一旦达到预定可使用状态，就应停止借款费用资本化。购入不需要安装的固定资产，在购入时就视为已经达到预定可使用状态。2.应予资本化的
29、借款范围本准则规定应予资本化的借款范围为专门借款，即为购建固定资产而专门借入的款项，不包括流动资金借款等。（二）具体确认原则在企业发生的各项借款费用中，利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额的确认原则与辅助费用有所不同。分述如下：1.利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额的确认本准则规定的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额的确认原则为：因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合本准则规定的资本化条件的情况下，应当予以资本化，计入该项资产的成本；其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。这里所说的“符合本准则规定的资本化条件”是指符合本准则关于借款费用允许资本化
30、的期间和资本化金额的确定方法等方面的规定。例如，虽然本准则规定应予资本化的借款为专门借款，但专门借款发生的利息并不是都可以资本化。如要资本化，首先应当满足本准则规定的关于开始资本化的三个条件，之后还需要与发生在资产上的支出相挂钩。在这一过程中，如果出现了暂停资本化的情况，还应根据本准则关于暂停资本化的规定，在中断期间暂停资本化。另外在资产达到预定可使用状态后则应停止资本化。2.辅助费用的确认本准则规定的辅助费用确认原则为：因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，
31、也可以于发生当期确认为费用。因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。这条规定有以下几层含义：（1）因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化。具体来说，不论是一次性支付的辅助费用，如发行债券手续费，还是分期支付的辅助费用，如为已借入未划拨款项而按期支付的承诺费，均应在所购建固定资产达到预定可使用状态之前，于实际发生时予以资本化；在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的辅助费用，应当于发生当期确认为费用。（2）因安排专门借款而发生的辅助费用，如果金额较小，根据重要性原则，也可以于发生当期确认为费用。（3）因安排除专门借
32、款外的其他借款而发生的辅助费用，应当于发生当期确认为费用。例如，安排为生产产品而借入款项所发生的辅助费用，应当于发生当期确认为费用；又如，安排为开发软件借入款项而发生的辅助费用等，也应于发生当期确认为费用。 五、关于开始资本化本准则规定，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当在以下三个条件同时具备时开始资本化：1.资产支出已经发生。这里所指的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式而发生的支出。具体来说：（1）支付现金是指用货币资金支付固定资产的购置或建造支出。如用现金、银行存款或其他货币资金等购买工程用材料，用现金支付建造固定资产的职工工
33、资等。（2）转移非现金资产是指将非现金资产用于固定资产的建造与安装，如将企业自己生产的产品用于固定资产的建造，或以企业自己生产的产品向其他企业换取用于固定资产建造所需要的物资等。（3）承担带息债务是指因购买工程用材料等而承担的带息应付款项（如带息应付票据）。企业以赊购方式向供货单位购买工程用物资，由此产生的债务可能带息，也可能不带息。如果是不带息债务，就不计入资产支出，因为在该债务偿付前不需承担利息，企业不会因这部分未偿付债务承担借款费用，亦即没有任何借款费用是应当归属于这部分未偿付债务的。直到企业偿付债务实际发生了资源流出时，才能作为资产的支出。而对于带息债务来说，情况就不同了，由于企业要为
34、这笔债务付出代价，承担利息，与企业用银行借款支付资产支出的性质是一样的。因此，带息债务应当作为资产支出，用以计算应予资本化的借款费用金额。例如，企业于2000年3月1日采用带息应付票据方式购买了10万元的工程用材料，票据期限为3个月，年利率为6，到期还本付息。3月31日编制当月会计报表时，应付票据尚未偿付，则该笔应付票据本金10万元应作为当月资产支出。如果这10万元是不带息的应付票据或应付账款，则3月31日编制当月会计报表并计算应予资本化的借款费用金额时，不将其作为资产支出。需要注意的是，如果企业委托其他单位建造固定资产，则企业向受托单位支付第一笔预付款或第一笔进度款时，即认为资产支出已经发生
35、。2.借款费用已经发生。这一条件是指已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用或汇兑差额。例如，企业以发行债券的方式筹集资金来建造一项固定资产，在债券本身可能还没有开始计息时，就为发行债券向承销机构支付了一笔承销费，即发生了专门借款的辅助费用。此时，应当认为借款费用已经发生。3.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。本准则所指的“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动”主要是指资产的实体建造活动。例如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但是“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产状态而进行建造活
36、动的情况。如只购置了建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内。在上述三个条件同时满足的情况下，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销或汇兑差额应当开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，就不能开始资本化。例如，企业为购置或建造某项固定资产借入的专门借款已经划入企业账户，即借款费用已经发生，固定资产的实体建造工作也已经开始，但由于为建造该项资产所购买的工程物资款项均未支付，而且这些应付款项都是不带息债务，另外，也没有发生其他与固定资产购建有关的支出，因而已发生的专门借款的借款费用，尽管是为建造该项固定资产而专门借入的款项所发生的，也不能计入该项资产的成本，只能确认为当期费用，因为不符合开始
37、资本化的第一个条件。又如，企业已经使用银行存款购买了建造某项固定资产所需的工程物资，固定资产的实体建造工作也已经开始，但为建造该项资产专门借入的款项还没有到位，因此没有发生相应的借款费用，此时，也不能开始资本化，因为不符合开始资本化的第二个条件。再比如，企业为了建造一项固定资产已经使用银行存款购买了工程所需物资，发生了资产支出，为购建该项固定资产专门借入的款项也已经开始计息，即借款费用已经发生，此时，已经符合了开始资本化的第一、二个条件，但固定资产的实体建造还没有开始，即为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动还没有开始，不符合开始资本化的第三个条件，在这种情况下，专门借款发生的借款费用也不
38、能开始资本化。需要注意的是，因安排专门借款而发生的一次性支付的辅助费用，一般不考虑开始资本化的三个条件，应当在发生时予以资本化，如发行债券的手续费、初始借款手续费应当在实际支付时予以资本化。 六、关于资本化金额的确定企业每期应予资本化的借款费用金额，包括当期应予资本化的利息、借款折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。（一）利息资本化金额的确定根据本准则的规定，利息资本化金额的确定应与发生在固定资产购建活动上的支出挂钩。在应予资本化的每一会计期间，因购置或建造某项固定资产而发生的利息，其资本化金额应为至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率；如果借款存在折价或溢价，还应当将每
39、期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。利息资本化金额的计算公式为： 每一会计期间利息的资本化金额 至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数 资本化率 1.累计支出加权平均数的确定上述公式中的累计支出加权平均数应按每笔资产支出金额乘以每笔资产支出占用的天数与会计期间涵盖的天数之比计算确定。其计算公式为： 累计支出加权平均数 每笔资产支出金额 每笔资产支出占用的天数会计期间涵盖的天数 上述公式中的“每笔资产支出占用的天数”是指发生在固定资产上的支出所应承担借款费用的时间长度。“会计期间涵盖的天数”是指计算应予资本化的借款费用金额的会计期间的长度。上述时间长度一般应以天数计
40、算，有时考虑到资产支出发生笔数较多，而且发生比较均衡，为简化计算，也可以月数计算，具体可根据借款费用资本化金额的计算期和发生的资产支出笔数的多寡和均衡情况而定。（1）如果企业按月计算应予资本化的借款费用，则应当以该月中每笔资产支出金额乘以每笔支出所需要承担借款费用的天数与当月天数之比，计算确定该月累计支出加权平均数；如果每月资产支出的笔数较多，支出发生比较均衡，为简化计算，也可以以每月月初资产支出余额和当月资产支出的算术平均数之和作为当月的累计支出加权平均数，即：累计支出加权平均数月初资产支出余额+当月资产支出算术平均数上述公式中的“当月资产支出算术平均数”按如下公式计算：当月资产支出算术平均
41、数当月资产支出总额2（2）如果企业按季、半年或年计算应予资本化的借款费用，应当以每笔资产支出金额乘以每笔支出所需要承担借款费用的天数与该季（半年或年）天数之比，计算确定该季（半年或年）累计支出加权平均数；如果资产支出笔数较多，支出发生比较均衡，为简化计算，也可以月数作为计算累计支出加权平均数的权数，即以月数作为确定承担借款费用的时间长度的最小单位。此时可以根据每月月初资产支出余额和每月资产支出算术平均数之和除以会计期间涵盖的月数，加总计算确定该季（半年或年）累计支出加权平均数，其计算公式为： 累计支出加权平均数 （月初资产支出余额+当月资产支出算术平均数）1/会计期间涵盖的月数 需要注意的是，
42、在这种情况下，企业应按照该累计支出加权平均数乘以相应会计期间的利率（即季利率、半年利率或者年利率），求得该期应予资本化的利息金额。企业也可以首先按照每月累计支出加权平均数乘以月利率计算出每月应予资本化的利息金额，然后加总得到该季（半年或年度）应予资本化的利息金额。以下举例说明上述情况下累计支出加权平均数的计算方法：（1）企业按月计算应予资本化的借款费用【例1】风华公司为增值税一般纳税企业，从2000年1月1日开始建造一项固定资产，并为建造该项资产专门从银行借入了500万元的3年期借款，年利率为6。资产于2000年4月1日建造完工。为简化计算，假设每月均为30天。公司在2000年1月3月间发生的资产支出如下：1月1日，支付购买工程用物资款项140.40万元，其中增值税进项税额为20.40万元；2月10日，支付建造资产的职工工资9万元；3月15日，将企业的产品用于建造固定资产，该产品的成本为60万元，其中，材料成本为50万元，增值税进项税额为8.50万元，该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元，为生产这些产品所耗用的材料价款及增值税进项税额已支付；3月31日，为3月15日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税8.50万元。公司如按月计算
