1、定报经审议批准。 113 （四）全面预算下达环节的 风险控制 p主要风险：全面预算下达不力，可能导致预算 执行或考核无据可查 。 p控制措施：企业全面预算经审议批准后应及时 以文件形式下达执行。 114 第四讲 全面预算执行控制与考核 一、预算执行的基本要求与风险控制 二、预算控制的基本模式与主要方法 三、预算考核主要风险及其控制措施 115 一、预算执行的基本要求与 风险控制 n预算执行的基本要求 n预算执行环节的风险及其控制 116 （一）预算执行的基本要求 （内控指引） 117 118 119 （二）预算执行环节的风险及其控 制 n预算指标分解和责任落实 n预算执行控制 n预算分析 n预
2、算调整 120 n预算控制模式及其特点 n预算控制方法及其特点 n现阶段预算控制的要点 二、预算控制模式、方法与要点 121 v紧控制（tight budgetary control）传统预算 v松控制（loose budgetary control）新兴预算 预算控制的两种模式 n目前我国企业多数采用的也是预算紧控制模式 ，无论是理论界还是具有成功经验的企业，无 不认同预算紧控制的重要性。 122 n固定预算与弹性预算 n定期预算与滚动预算 n增量预算与零基预算 n其他类型的预算编制 预算控制的几种主要方法 123 三、预算考核的基本要求与 风险控制 n全面预算考核的基本要求 n预算考核环节
3、的主要风险 n考核环节的风险控制措施 124 （一）预算考核的基本要求 （内控指引） 125 （二）预算考核环节的主要风险 n预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致 预算目标难以实现、预算管理流于形式。 预算考核是否合理的影响因素：考核主体和对 象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过 程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩 措施是否公平合理且能够落实等。 126 （三）预算考核环节的风险控制措 施 n第一，建立健全预算执行考核制度； n第二，合理界定预算考核主体和考核对象； n第三，科学设计预算考核指标体系； n第四，按照公开公平公正原则实施预算考核。 127 第五讲 全面预算管理：
4、实践与发展 一、全面预算管理的困境与问题 二、如何有效实施全面预算管理 三、全面预算管理典型案例分析 128 n如前所述，全面预算管理在企业中发挥着重要 的作用。然而，20世纪90年代初美国财富杂 志发表专题论文为什么进行预算是对企业经营为什么进行预算是对企业经营 有害的有害的，对预算管理提出了质疑和批判。 n传统预算管理的问题究竟何在？ 一、全面预算管理的困境与问题 129 第一、在确定预算标准时存在讨价还价，结果： 一天轻松，一年难过； 一天难过，一年轻松；鞭打快牛 （一）全面预算管理的困境 第二、预算编制过程中，上下级之间往往对立： 一刀切、头戴三尺帽、期末狂欢 130 qq轻视预算观念
5、不动摇轻视预算观念不动摇 qq全面预算编制不科学全面预算编制不科学 qq预算执行监控不到位 预算执行监控不到位 （二）全面预算管理常见的问题 131 案例讨论 横店集团全面预算管理中存在的具体问题 预算目标体系不健全，不利于集团的长期发展 预算编制过程中沟通协调不够 预算编制的内容不全面，仍停留在业务预算层面 预算的监控职能薄弱，预算执行质量和控制效果较差 以预算为基础的考评未落实，难以发挥预算的控制力 预算目标制定标杆考虑外部市场因素较少，缺乏先进性 132 n转变全面预算管理的传统观念 n明确全面预算管理的组织机构 n设置全面预算管理的程序流程 n抓住全面预算管理的关键要点 二、如何有效实
6、施全面预算管理 133 三、全面预算管理的 案例分析 华润集团 新兴铸管 宝钢集团 134 &以预算目标为起点，进而对生产、成本及现金 收支等各个方面进行预算，并在此基础上，编 制出一套预计资产负债表、预计损益表等，以 反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 总结：关于全面预算的“一句话” 全面预算“最主要特征”：超前性，群体协调性。 135 “全面预算管理”项目实施的关键成功因素 领导层强有 力的推动 全面预算管理 理念深入人心 各层面组织和人 员全面参与配合 将最佳的预算 管理经验真正 融入企业文化 和运营当中 领导层的推动是全面预算 管理真正能深入人心、获 得企业价值的主要动力， 是成
7、功实施的先决条件 对项目的积极配合和参与 ，才能有利促进项目组更 全面地了解企业的需要， 同时获得最大的助力 只有深入了解理念的真正 含义，并充分将其融入企 业运营中，才能使预算价 值发挥到最大 最佳实践是经过证明的有 效工具，但并不是真正适 用每个企业的最好方式， 必须真正能适用企业自身 的需要，才能发挥作用 成功需要企业各 层面的组织和人 员的共同努力 136 u（1）不把预算作为企业战略管理的一部分； u（2）预算只是财务部门的事情； u（3）过分强调预算的刚性，忽视不断变化的经营环境； u（4）过分强调预算柔性，随意调整其内容； u（5）预算考核不与奖惩制度挂钩； u（6）不把预算作为企业日常的管理工作； u（7）过于强调预算的可实现性，不注重挖潜； u（8）把财务预算等同于全面预算。 企业预算管理工作中的常见误区 137 n接受一种管理工具，往往意味着接受 一种新的管理思想； n接受一种新的管理思想，往往要求改 变许多管理行为。 我的忠告 138
